淺議中小企業內部控制

北京青年旅行社股份有限公司 劉文潔

中小企業在我國國民經濟中占據重要位置，在一定程度上對我國整體經濟的發展起著不可忽視的作用。近幾年，隨著市場經濟環境的影響逐步深入，中小企業不斷的發展壯大的同時，其內部存在的管理問題也逐漸突出，尤其是企業內部控制方面的問題越來越突出。內部控制是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證，如果不能對其進行有效的管理就會嚴重阻礙中小企業的發展壯大，并且影響企業的經濟收益。本文從多個角度對中小企業內部控制制約因素進行分析的基礎上，提出相應的內部控制的完善措施，以期為我國中小企業可持續發展奠定良好的基礎。

一、內部控制概述

企業的內部控制是指企業在經濟活動中構建的一種互相制約的組織結構形式和職責權限分工的制度。

(一)內部控制的意義

在現代激烈的市場競爭環境下，內部控制關系到企業生產經營的各個組成部分，只要存在經營管理活動，就需要進行相應的內部控制制度。內部控制制度在企業經營活動中，日益發揮著重要作用。因此，在我國中小企業快速發展的今天，加強對中小企業內部控制的研究，促進中小企業建立起完善的內部的控制制度，對增加我國中小企業競爭力和提高中小企業的管理水平有著十分重要的意義。

(二)內部控制的目標

企業的內部控制的目標首先就是要符合企業的整體戰略目標，其次就是要保證企業的各項經營管理活動能夠符合國家相關的法律法規，保證企業各項財務報告及相關信息的真實、完整，加強經營管理效率，提高經濟收益的同時，促進企業不斷發展壯大。

(三)內部控制的原則

為實現內部控制的目標，企業應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性，以及成本效益原則。具體內容為：第一、全面性原則，即把企業內部控制貫穿于各個部門的實際工作之中，力爭做到不存在內控空白點；第二、重要性原則，即在做好整體控制工作的基礎上，加強重點部門的控制管理，盡量避免重大事故的出現；第三、制衡性原則，即要求企業完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節；第四、適應性原則，即在進行內部控制的過程中要與企業的生產規模，經營管理水平等實際情況相適應；第五、成本效益原則，即要權衡具體的實施成本與預期效益之間的關系，用適當的成本進行有效控制，以達到最佳效果。

二、中小企業內部控制的制約因素

(一)管理者內部控制的意識薄弱

我國中小企業大多數是由其創始人通過自己的不斷努力與在實際經營管理中積累起來的經驗逐步建立起來的，所以，一般情況下企業的所有權和經營權高度集中于創始人手中，所以決策民主化程度不高，“一言堂”現象普遍。大多中小企業管理者認為其自身企業規模小，沒有必要建立內部控制制度，企業的日常管理只要各個負責人直接控制就可以了。有些中小企業即使意識到建立內部控制的必要性，但由于相當數量的內部控制工作人員來源于企業管理者的親屬，導致內部控制制度形同虛設。

(二)內控制度行為主體素質較低

企業的全體員工是進行內部控制的主體，但由于中小企業員工的普遍素質較低，并且沒有認識到培訓的重要作用，導致內部控制制度無法進行有效的實施。首先，是財務人員缺乏專業的資格認證，對基礎理論、執行標準等知識的掌握不夠。其次，財會人員的思想教育跟不上，思想素質差，導致即便完善的內控制度，其執行效果也大打折扣。

(三)缺乏監督和制約

目前，中小企業還普遍缺乏完善的監督制約機制，企業內部缺乏必要的監督檢查。例如企業領導本身不懂財務，對查賬程序、方法等都不專業，查賬時也僅是復核原始發票的數據，不能起到監督作用。

(四)信息化程度低

中小企業規模不大，資金實力較弱，面臨資金緊缺，采購、生產、市場開拓、銷售、人才等各方面都困難重重，對信息化既無精力、無財力也無能力顧及。因此內部控制以人工控制為主，信息化程度低。使得中小企業通常不具備正式的持續有效的控制監督活動。

(五)內部審計職能弱化

內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。當前有較多中小企業輕視內部審計的作用，沒有設立獨立的內部審計機構，或將企業內部審計機構合并，或由企業會計人員兼任審計人員的現象，這就使得企業內部審計無法發揮作用。內部審計這樣關鍵機構的設立，是我國中小企業內部控制的核心，但這也是中小企業最欠缺的，造成內部審計職能弱化。

三、完善中小企業內部控制的改進措施

(一)提高管理者的內部控制意識和科學管理水平

中小企業加強內部控制管理，就要營造出良好的企業內部控制環境，加強思想認識的同時進行科學管理。其中，管理者的內部控制意識直接影響內部控制制度的設計與執行，提高管理者內部控制意識是改善內部控制問題的關鍵。管理者要重視內部控制，該變傳統的管理方式，與企業具體情況相結合，嚴格遵守相關的法律法規。因此要適當花費成本對管理者的管理理念、管理制度設計等進行系統培訓，使管理者意識到內部控制制度設計、執行的重要性，提高內部控制制度的科學化、規范化程度。

(二)加強財會工作人員的業務素養

做好企業財務內控工作，離不開一支思想過硬，業務素質高的工作隊伍。中小企業要大力提高財會人員的業務技能和內部控制水平。首先，要加強財會人員的的從業資格審查工作，對從業資格進行嚴格把關，提高專業水平的同時也要加強相關法律法規的掌握。其次，要鼓勵財務人員進行業務學習和提高。另外，要注重對內部會計控制制度執行人員的選用和培養。

(三)加強內部控制監督制約

要確保中小企業內部控制被切實有效地執行，必須加強監督。首先，需要發揮中小企業主要管理人員在監督落實環節的重要作用，使其全面監督企業的財務收支、財務預決算、物資采購、產品銷售、內控系統的設計和實施等，落實每一項監督工作，并將評價結果及時反饋到具體的部門及人員。其次，要增強財務部門在監督和審核中的作用。

(四)充分利用信息技術

中小企業要做大做強，信息化建設是必然的戰略選擇和有效的助力器。正因為中小企業人員少，所以更應充分利用信息技術和自動化辦公的優勢，實現電子商務和網絡化管理。信息化管理不僅會給中小企業帶來效率的提升，而且能夠增強企業的靈活性，加強企業的內部管理，降低內部控制風險。首先、推行會計電算化，實現計算機信息管理網絡。為了有效運用電子信息技術手段實施內部會計控制，必須推行會計電算化，在單位內部建設以財會部門為中心的計算機信息管理網絡，只有在會計全面電算化的條件下，才能為運用電子信息技術手段實施內部會計控制提供強有力的技術支撐。其次、.建立單位負責人監控系統。單位負責人要對本單位內部會計控制的建立、健全及有效實施負責，所以，計算機信息網絡建設和應用軟件的設計都要支持單位負責人行使施控職權。單位要在各主要業務系統都實行電子信息控制的條件下，建立單位負責人網絡上的監控系統，使其能通過單位局域網快速掌握各部門隨時發生的動態信息，形成直接反映機制，及時做出決策，有效控制單位按預定目標運行。

(五)強化內部審計職能

確保內部控制制度被切實地執行必須重視內部審計。內部審計是內部控制的一個組成部分，它通過對內部控制的檢查與評價來協助管理者完成目標。中小企業應該結合本單位的規模、經營特點等因素，建立相應的內審機構，設立并完善內部審計監督體系，指定專門機構或人員從事審計工作，賦予內部審計機構和審計人員充分的權利，對內部控制體系實行監督，對內部控制執行情況監督檢查，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

四、結論

隨著我國市場經濟的逐漸完善，市場的不斷擴大與細分，在為中小企業生存發展帶來嚴峻挑戰的同時，也給中小企業帶來了新的發展機遇。為此，中小企業在面對新的機遇和挑戰時，要不斷加強和規范內部控制制度。完善的企業內部控制制度， 已成為當前中小企業的立足之本，不斷壯大之源泉。

[1]黃培.借《規范》東風建立健全民營中小企業內部控制制度《財會研究》2009年20期

[2]金春芳.《完善中小企業內部控制的建議》《財政監督》2008年6月

[3]王建軍,王維虎.《中國中小企業內部控制問題研究經濟研究導刊》2011年第34期