淺談如何建立健全事業單位財務內控制度

寧波市市政(排水)管理處 陳云燕

隨著事業單位改革的深入推進和內部管理的不斷規范，事業單位財務管理工作的地位和作用越來越重要。為進一步加強事前控制、提高資金使用效率，事業單位應當深入分析當前財務管理中存在的薄弱環節，切實采取有效措施加強制度建設，全面提升管理水平。

一、充分認識財務內部控制制度建立的重要意義

建立財務內部控制制度是為了適應我國市場經濟的需要，提高單位管理效率，保證信息質量可靠，保護資產安全完整，促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現而制定的一系列責權明確、制衡有力，動態改進的管理過程。近日中共中央、國務院為進一步推進政府職能轉變，提高事業單位公益服務水平，出臺了《關于分類推進事業單位改革的指導意見》，提出要創新事業單位的管理體制和運行機制，激發生機活力，為人民群眾提供更加優質高效的公益服務。事業單位的內部財務管理，作為事業單位的重要組成部分，是規范單位經濟活動和社會經濟秩序的重要手段。加強財務內部控制體系建設，建立起一整套財務管理程序化、關鍵部位制度化、各項工作標準化、每項環節責任化，最終達到系統化、規范化的內控管理制度，是貫徹和遵循中央指導意見和相關法律法規的必然要求,是加強事業單位內部管理、保證社會管理活動正常有序運行的客觀需要。完善的財務內部控制制度，將為事業單位的管理者提供決策信息，防范管理風險，不斷提高經營管理效率和經濟效益，為事業單位完成年度工作目標、實現長遠發展發揮重要的作用。

二、深入分析財務內部控制制度現狀

按照現代管理科學化和規范化的要求，對當前事業單位財務內部控制制度的薄弱環節進行深入分析：

(一)內控意識相對薄弱

由于受計劃經濟體制的影響，大多數事業單位的內控意識相對薄弱。從領導層面來看，對內控制度知識了解較少，簡單地認為目前事業單位基本實現了財政統一支付，內控制度建設無關緊要；從財務人員來看，素質參差不齊，提出的內控措施往往流于形式，導致財務部門無法參與單位的業務經營和重要決策，不能發揮有效的監督管理作用。

(二)資產管理不夠清晰

事業單位的財務管理與資產管理存在著脫節現象，財務人員對于資產的實際狀況和使用情況不是十分了解，很多資產處于管與不管的邊緣狀態，由此造成資產不實，家底不清，并極有可能導致國有資產流失和損壞。

(三)招投標管理不夠透明

在工程建設和物資采購的招投標行為中，部分事業單位領導沒有能夠很好地遵循公開、公平、公正的原則，有的利用職權進行暗箱操作，內定中標單位，謀取個人私利，嚴重損害國家利益、社會利益和其他當事人的合法權益，使招投標工作流于形式，沒有起到有效監督、提高效率的作用。

(四)財務會計基礎工作較為薄弱

部分事業單位的會計人員業務技能不高，工作職責不夠清晰，工作要求不夠明確；財務管理制度不夠健全，部分財務事項的運作與管理措施僅僅是依賴多年執行的慣例，沒有相應的成文制度保證，財務管理的隨意性較大。

(五)內部控制制度不夠完善

由于部分事業單位的業務控制流程過于簡單或不夠嚴謹，導致對國有資產出租等非稅收入沒有嚴格地實行收支兩條線，有的隨意截留財政資金，擅自處置或調用單位資產，以逃避地方政府對預算外資產的管理監督；特別是績效工資改革以后，為增加職工福利或其他目的，私設賬外賬、“小金庫”，把國有資金化為集體或個人利益，各種違紀違規現象時有發生。

三、完善財務內部控制制度的對策和建議

事業單位應建立健全財務內部控制制度，并在日常管理中不斷加以改進和完善。

(一)健全科學的內部控制體系

事業單位不僅要認真貫徹執行國家已出臺的法律法規，還應根據新形勢新情況，主動探索建立尚無明確的法規規定。在制度建設上，首先要建立以防為主的監控防線，將預防各類違法違規行為發生、防范經營管理風險作為制度設計的出發點；其次是注重程序制約，規范各項經濟業務的申請審批、執行實施、檢查反饋等工作流程，加強對工程項目預算、招投標等環節的程序控制，防范工程承包、驗收等過程中出現的舞弊行為；最后是注重責任牽制，建立完善單位內部的牽制制度、稽核制度、內審制度和財務公開制度，合理劃分職責權限，確保不同部門各崗位之間權責分明，相互約束，互相監督。

(二)強化對預算管理的控制

預算管理是事業單位內部控制的重要方式，可以提高管理效率，優化資源配置，保證總體工作目標的順利實現。事業單位負責人要切實認識預算編制工作的重要性，積極推行和強化預算管理，嚴明預算紀律。要嚴把預算編制關，科學測算和編制收支預算，所有收入和支出實行統一核算、統一管理，按部門、按項目、按標準逐一進行細化；嚴把預算執行關，按照預算內容和支出限額合理使用資金，維護預算的權威性和嚴肅性；嚴把預算考核關，定期檢查預算執行是否按時完成，預算監控手段是否健全，控制過程記錄是否完整，控制結果是否有效，發現問題及時提出改進措施，提高預算管理的控制績效。

(三)完善會計機構和人員管理制度

事業單位的財務內部控制制度應該根據深化改革和形勢任務的發展要求，與時俱進，不斷更新完善，使財務內部控制制度形成一個科學、獨立的系統。首先應建立起嚴密的財務組織機構，形成完善的財會機構管理模式。要將財務管理細化到每一個人，建立崗位責任制，發揮每位人員的主動性，形成真正的財務管理活力，確保財務管理沒有空白點和漏洞。其次是要嚴把用人關，確保財務重要崗位人員的素質和能力。事業單位要多層次、全方位地開展會計人員的崗位培訓，鼓勵財務人員學習專業知識，強化崗位責任意識，不斷提高崗位操作技能。

(四)建立資產安全的維護體系

資產是事業單位保持正常運轉的最基本物質要素，是其賴以生存和發展的重要資源。為提高資產使用效益，確保資產的安全和完整，應采取行之有效的控制手段。一要完善監管機制，加強監督力度，理清資金的來龍去脈，對資金的調撥進行嚴密的權限控制，要加強對應收賬款、其他應收款管理，提高資金的運用率。進一步加強固定資產的購置、驗收、調撥、處置等各個環節的管理，明確各職能部門的責、權、利，實行規范化管理，并通過會計部門加以監督和考核；二要建立和完善資產管理系統平臺，加強資產的日常監管，落實資產管理責任，防止資產流失。對固定資產實行信息動態管理，實時掌握固定資產信息，確保資產管理工作的規范化、制度化，提高資產的利用效率。

(五)充分發揮監督職能，保障內部財務控制制度的有效實施

內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，可以監督各項管理措施的執行并對其做出評價，促進管理效率的提高，保證內部控制制度更加完善嚴密。一是要建立相互制約、相互牽制的制度。有不少單位的內部審計工作是由財會人員兼管的，這將大大制約審計制度發揮職能作用。因此必須把審計人員從財會人員中分離出來，由專職部門負責，真正發揮審計人員的監督職能； 二是要完善內部審計工作的職責。審計職責中不僅包括審核會計帳,還應包括稽查、評價內部控制制度是否完善和單位內各組織機構執行職能的效率，有助于發現管理中存在的問題,并及時堵塞漏洞，達到不斷完善內部控制制度的目的；三是要保護審計人員依法行使職能，單位領導要高度重視業務執行中的偏差，設立相關的獎懲機制，確保內審機構的權威性及獨立性。

(六)建立良好的信息溝通系統

良好的信息溝通系統可以使單位領導及時了解單位的運營狀況和發生的各種情況，提出并做出正確的決策和業績評價。會計系統是信息溝通系統中的一個最重要子系統，要做到信息的可信和有效，杜絕會計信息失真現象的發生；同時要加快計算機信息網絡的建設，在單位內部構筑縱向溝通、橫向溝通、內外溝通的信息網絡體系，達到信息交換的及時性和準確性。

綜上所述，事業單位財務內部控制制度的建立實施,對于提高資金使用效率、強化內部管理、推進改革發展都具有重要作用。要綜合運用全方位、全過程的管理模式,不斷地總結經驗，探索創新，持續提升事業單位的綜合管理水平。

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[2]侯傳奎.加強成本管理發揮財務管理核心作用.全國商情·理論研究.2010

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