關于營業稅改增值稅對企業的影響

煙臺英納法汽車天窗系統有限公司 高鴻雁

一、營業稅改增值稅問題概述

為了建立與完善我國現有的稅收制度，以科學發展為基礎，支持服務業朝著現代化的軌跡不斷發展，促進經濟結構的調整，落實與貫徹國務院關于在上海交通運輸業與部分服務行業實施改革試點的重大決定，遵循“統籌設計、分步實施；規范稅制、合理負擔；全面協調、平穩過渡”的方針與原則，我國稅務總局與財政部按照《營業稅改征增值稅試點方案》的規定與內容，在去年的11月16日出臺了有關營業稅改征增值稅的一系列的法律法規政策與文件，并且在文件中對有關營改增的問題給予了較為詳細與具體的規定，為交通運輸業以及其它部分行業提供了一些可以借鑒的制度參考，這使得我國的營業稅改增值稅邁入了新的篇章，相關企業想要求得自身的穩定與持久發展，就必須加強對其的重視。

營業稅改增值稅是我國社會經濟不斷發展的必然產物，長期以來營業稅都存在著重復征稅這一特點，這在很大程度上給企業稅負帶來不良影響，對于服務業而言，這一現象更為嚴重，稅負的加重，必然會給企業的生產與經營帶來損害；另一方面，營業稅與增值稅并行征收，也破壞了增值稅的抵扣鏈條，由此我們不難看出，營業稅改革是時代發展趨勢，企業有必要對其加以重視與研究。縱觀全局，營業稅改征增值稅能夠減輕服務業企業稅負，解決重復征稅的問題，是我國一項具有現實意義的偉大工程。

二、營業稅改征增值稅的必要性與重要性

長期以來，中國的服務行業受到營業稅的牽制較為嚴重，在很大程度上制約著我國服務行業的轉型與升級，與國外的發達國家相比較，我國的服務行業還存在一定差距，亟待對其進行健全與完善。針對這一情況，我國政府適時地給出了結構性的稅收減免方針策略，進一步促進了我國社會經濟的發展。而營改增就是這一政策的重點內容，營業稅改征增值稅能夠在一定程度上促進國家經濟的迅猛發展，特別是能夠促進服務行業向著現代化服務的方向不斷邁進，為企業帶來福音，具有極其重要的現實意義。縱觀全局，營業稅改征增值稅不但能夠進一步減少服務業的稅收負擔，對重復征稅現象予以解決，同時還能夠減少制造業的稅收負擔，從總體來看，營業稅改征增值稅實際上是降低了國家總體的稅收負擔。具體而言，營業稅改增值稅的必要性體現在下述幾個方面：

(一)防止重復征稅

縱觀全局，解決相關企業重復征稅的問題將在很大程度上促進市場主體全面發揮其內在潛力：不斷推動自身的業務經營以及完善專業化細分，努力提升自己的服務能力與水平，進而有利于改善民生與提振消費，切實給公眾帶來實惠，同時有助于擴大內需，積極推動產業的升級換代，加速生產方式的轉變。

(二)能夠減輕稅負

與國外的發達國家相比較，我國的服務行業存在較大的滯后性，沒有完成自己的成功轉型與升級，面對這一問題，我國政府有針對性地提出了結構性的稅收減免政策，這就引出了營業稅改征增值稅在這一政策中占據的重要地位，就現實情況而言，對于特定的納稅人來說，必須要結合自身的具體情況進行具體考慮，從而才能判斷出其實際稅負的多與少，從結構性減稅政策的本質出發，營業稅改征增值稅也在不斷促進著稅負的減輕。

(三)可以改善民生、擴大消費

民生問題一直是我國老生常談的問題，營業稅改征增值稅不但能夠防止重復征稅、促進稅負的減輕，同時還能夠對民生問題進行改善，促進企業產品與服務價格的不斷降低，擴大消費，也為有關的行業帶來不少利處。營改增在進一步減少服務業稅收負擔的同時，還能夠減少制造業的稅收負擔，這更加說明了營業稅改征增值稅實際上是降低了國家的整體稅負這一本質，也在一定程度上促進著我國經濟發展方式的不斷轉變。

(四)促進經濟結構的不斷調整

近年來，伴隨我國經濟的迅猛發展，國家對于第三產業的關注程度逐漸加深，特別是近幾年來加大了對服務業的扶持力度，這對于促進國家經濟而言具有重要的現實意義。結合我國現有的稅收制度，積極促進營業稅改增值稅的穩步實施，有助于強化我國的稅務制度，消除重復征稅的問題；有助于促進企業稅負成本的降低，加大企業利潤率，維護企業的穩定經營與持久發展；有助于社會分工朝著專業化的方向不斷邁進，從而促進經濟結構的不斷調整。

(五)同國際接軌

從國際化的角度進行考慮，增值稅在諸多國家已經發展成為一項較為成熟的稅種，已經被諸多國外發達國家所普遍接受，不難看出其是符合國際化發展趨勢的，能夠促進我國經濟的發展，也是我國經濟發展到一定階段的必然產物。

三、從短期試點研究營業稅改征增值稅給企業帶來的影響

我國從2009年開始就致力于增值稅的改革，此次營業稅改增值稅是改革的進一步推進。國家頒布的新的營業稅改增值稅的政策條文中明確規定，交通運輸行業及一些服務性行業不再繳納營業稅，統一繳納增值稅；同時法律也對增值稅的稅率做了相應修改，增加6%與11%兩檔低稅率。從新的稅收政策可以看出，國家政府對交通運輸及一些服務性行業給予了納稅上的支持，從整體上看使得企業稅負壓力有所減緩。然而，由于企業間存在差異性，新政策對具體企業的影響并不相同。

從上海試點來看，新政策實施以后，貨物運輸行業、裝卸行業及倉儲配送等物流行業，不再繳納營業稅而改為繳納增值稅。而這些行業之前繳納營業稅的稅率分別為3%或6%，改為增值稅后，稅率為6%或11%，單從數字上看，新政策使得企業稅負反而增加了。由于稅負還受到進項稅抵扣及其他因素的影響，企業的實際稅負情況還需要進一步的觀察。

(一)對我國航運企業的影響

伴隨營業稅改征增值稅方案在上海進行試點，與交通運輸相關企業的股市受到了很大影響。統計表明，以東方航空、大眾交通等企業為代表的相關企業股票漲勢明顯，這對企業來說是一個喜訊。然而，股市具有波動性的特點，新政策給相關企業帶來的股價增長可否維持下去，還有待觀察。從上述企業的特點來看，這些企業都具有體量大，利潤低的特點。

從短期效果來看，自上海市交通運輸行業進行稅制改革以來，總體上被行業認定是有助于降低航運企業的稅收負擔的。以往，國內的航運稅負比較重，企業需要交納營業稅、車船稅、所得稅及印花稅等眾多稅項。我國有些企業為了逃避繁雜的稅負，都選擇在國外的保稅區進行注冊，這不利于國內航運事業的發展。新政策實施后，我國的航運稅負變得簡單明了，這樣會減少我國企業去國外注冊的概率，從而健壯我國的航運事業。新政策選擇上海為試點，有利于上海向著國家航運中心的方向發展。所以，稅改方案不但促進了上海市航運中心的積極組建，也在一定程度上加速了我國航運企業的發展。

(二)對大型物流企業的影響

新稅收政策的實施對物流企業產生的短期影響并不像航運企業那么樂觀。根據我國物流與采購聯合會的調查結果顯示，在上海進行營改增的試點期間，以公路運輸為代表的物流相關企業的納稅負擔較改革前不減反增。從官方的統計結果來看，在營業稅改增值稅之前，自08年到10年我國物流企業的平均年稅負為營業額的1.3%；在稅制改革之后，按增值稅的繳納稅率推算，物流企業的年均稅負為4.2%，這是以往稅負的三倍還要多。同樣，對于與物流相關的服務企業來說，由于以往營業稅的稅率為3%，改革成增值稅以后，稅率變成了6%，其稅負也會增加。更為突出的是，營業稅改征增值稅方案實施以后，運輸企業的路橋費、人力成本等都不在抵扣的范圍之內，這些成本占據運輸企業總成本的三成以上，這樣一來將會造成企業實際稅負的大幅增加。從試點的短期統計結果來看，營業稅改征增值稅的方案對于大型物流企業來說，增加了企業的稅收成本。

(三)對中小型企業帶來的影響

就中小企業的實際經營環境而言，其較難得到資金支持。通過上海試點，可以明顯看到營業稅改征增值稅為中小企業帶來的福音，對于年銷售額小于五百萬的企業可施行3%的稅率標準，這都促進著中小企業的生產與發展。

四、結束語

綜上所述，營業稅改增值稅是我國社會經濟不斷發展的必然產物，是我國結構性減稅政策實施的一項重要內容，對我國各行業企業的發展都帶來深遠影響，值得相關部門與企業對其加以研究與重視。營業稅改增值稅在促進稅收體制改革的基礎上，還逐漸減少企業的稅務負擔，為其提供一個自由競爭的良好條件與氛圍。伴隨我國稅制改革的不斷深入，不同企業會受到不同程度的影響，但縱觀全局，改革的總體趨勢還是在朝著好的方向不斷發展，我們應堅定不移地朝著這一方向不斷邁進，積極進行完善。對于試點中存在的問題，政府與相關企業還需要認真對待，加大重視力度，努力進行研究，及時發現問題、并找出解決方案，結合國家與企業發展的實際情況，及時、有效、科學地對現有政策進行調整與糾正，爭取把問題解決于萌芽階段，從而不斷健全稅收體系，完善與規范稅收制度，從而不斷促進我國企業的穩定經營與持久、健康發展。

[1]國家稅務總局,財政部.關于印發營業稅改征增值稅試點方案的通知[Z].財稅[2011]110號,2011,11

[2]國家稅務總局，財政部.關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知 [Z].財稅 [2011]111號,2011,11

[3]國家稅務總局.國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告 [Z].國家稅務總局公告2011年第77號,2011,12

[4]王珮,徐瀟鶴,鄭珩.營業稅改征增值稅試點方案》及相關政策解讀[J].財務與會計(理財版),2012,4

[5]李言明.營業稅改征增值稅試點對企業帶來的利好分析[J].注冊稅務師,2012,5