推進稅源專業化管理的問題探討

廣西稅務干部學校 莫文秀

當前，深化稅收征管改革，積極探索稅源專業化管理新模式，是稅務機關的實踐任務，以稅收風險管理為導向的稅源專業化管理，是今后一個時期深化稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式。

一、我區開展稅源專業化管理工作的實踐

稅源專業化管理是指根據納稅人的實際情況和征管規律，以稅收風險管理為導向，以信息化為支撐，按照納稅人規模、行業為主對稅源進行分類，優化征管資源配置，建立專業化人才隊伍，達到管住管好稅源的目的，以提高征管質量和效率，目前全區稅源專業化管理試點工作取得以下幾方面初步成效：

以創新管理理念為先導，大膽探索專業化、信息化稅源管理方式，有力推動了稅源專業化管理改革試點工作的開展。比如百色市國稅局在系統內廣泛開展風險管理、信息管稅等先進理念的宣傳教育活動，統一了思想，形成了共識，并以風險管理為導向，實施稅收風險分級應對。南寧市國稅局推行大企業稅源專業化管理模式，由大企業管理科負責稅源風險分析、風險等級排序、組織實施風險應對。

規范征管流程，強化納稅評估，突出納稅評估在稅源管理中的重點地位。比如南寧市國稅局制定了重點稅源專業化管理工作規程，明確各部門工作職責，理順了大企業科與各業務科、縣（區）管理局之間的工作銜接，有針對性地開展納稅評估。

依照“規模+行業+特定業務”的標準，科學分類稅源，合理配置征管資源。在稅務登記實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的原則下，調整稅源管理部門和稅收管理員職責，提升風險管理層級,把有限的征管資源配置到重點稅源和高風險領域。

認真落實信息管稅的工作思路，發揮信息化對專業化的支撐作用。比如南寧市國稅局開發了第三方涉稅信息應用平臺，與地稅、工商、財政、供電、供水、煙草專賣、醫保等相關部門建立信息共享關系；構建了風險管理平臺，建立主要風險預警指標體系和風險特征庫。

二、推進稅源專業化管理需解決的問題

(一)對稅源專業化管理理念的認識存在誤區

以促進稅法遵從作為稅收征管根本目標的理念尚未形成共識，稅收風險管理、信息管稅、稅源管理專業化分工等理念的認識還不到位，存在等待觀望的思想。比如“以收入論英雄”，把完成收入任務指標作為征管主要目標的觀念依然較為突出，并深刻地主導著各級領導的決策行為。

(二)分類分級管理機制不夠完善，影響稅源專業化管理工作的推進

從橫向來看，稅源分類管理具體職責不夠明確，征管、貨勞、大企業管理等部門的職能存在交叉重復現象，未能充分發揮專業化管理團隊的成效。從縱向來說，區、市、縣三級稅務機關的管理職責、范圍仍需明晰，基層普遍要求，要進一步明確風險管理和日常管理的準確定位，以明確職責，分清責任，加強協作。

(三)信息管稅的力度不足，各級稅務機關自主獲取真實涉稅信息的能力不足，內、外部信息共享有待改進

我們知道，基于涉稅信息的真實性是稅源專業化管理有效運行的重要前提。事實上各級稅務機關自主獲取真實涉稅信息的能力一直嚴重不足，目前各地建立的系統模型數據多以稅務機關數據和企業報送的財務數據為主，缺少第三方信息，致使稅收風險分析簡單粗放，不能適應風險分析管理需要，風險識別、風險應對的準確性不高。

(四)專業化人才和人才隊伍缺乏

實施稅源專業化管理，發揮最重要作用的不是流程、制度和技術，而是管理崗位上的人。在基層工作實踐中最缺乏的是專業化的人才和人才隊伍，這是目前影響稅收管理效率和稅源專業化管理進程的主要因素。而人才評價機制、激勵和專業培訓機制的缺失和不完善是導致專業化人才缺乏，專業化人才隊伍難以形成的主要原因。

(五)深化稅收征管改革需要解決的深層次問題

目前，從順應我國經濟政治體制改革的不斷深入和加快轉變經濟發展方式的深層次要求來看，這些探索和實踐還遠遠不夠，思想觀念、管理體制、考核機制等方面的深層次制約，嚴重影響稅收征管質量和效率的提高，稅收征管改革的深化迫在眉睫。

三、推進稅源專業化管理的幾點建議

實施稅源專業化管理是一項復雜的系統工程，涉及方方面面，各項配套措施要跟進到位。

(一)統一思想、提高認識，為推進以風險管理為導向的稅源管理專業化提供思想保障

首先要解決人的思想認識問題，這是實施稅源專業化管理的必要前提。因此各級稅務機關貫徹傳達開展稅源專業化管理工作的部署和要求，使全體干部深刻理解和認識當前稅源管理面臨的形勢和要求，削除消極抵觸心理，并自覺適應、支持參與到這項工作中，形成上下同心協力，齊頭并進的良好氛圍。其次，要切實轉變管理理念，一是征納雙方法律地位平等的理念。二是促進遵從的理念。將促進遵從作為稅務機關的最終目標。三是風險管理理念。將有限的征管資源優先用于風險較高的納稅人；對稅收風險等級不同的納稅人采取差異化的應對措施。

(二)優化征管資源配置，提升稅源管理層級，為推進風險管理為導向的稅源專業化管理提供組織保障

優化征管資源，在現有人員條件下，各級稅務機關應考慮經濟稅源分布狀況，合理調整省、市、縣（區）之間管理人員配比，充分體現做實省局、做精市局、做專縣局的工作格局；在省、市局分別組建專業化管理團隊，負責大企業的管理及稅收風險的分析識別及管理任務的推送等工作；簡并機構設置，實行扁平化管理，減少管理層級，充實基層征管力量，根據業務事項進行科學分工，推動征管質效的全面提升。

(三)完善健全運行機制，保障稅源管理工作健康高效

1、建立健全“縱向聯動、橫向互動、內外協作”的稅源管理運行機制

要在各級稅務機關之間、稅務機關內部各部門之間、稅務機關與外部門之間建立縱橫結合、內外協作的稅源專業化管理運行機制。完善縱向互動機制，在合理調整劃分各級稅務機關稅源管理職責的基礎上，強化縱向配合。完善橫向聯動機制，加強數據分析、稅種管理、綜合征管、稅務稽查等部門以及國稅局、地稅局之間的合作。建立外部協作機制，加強與各級政府及相關部門和社會組織的溝通，推進信息共享和綜合治稅。

2、建立涉稅風險管理和個性化納稅服務相統一的促進機制

要以風險管理為導向，在稅務系統各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環的稅收風險管理流程，將稅務機關的風險控制和對納稅人的涉稅風險控制結合起來，促使發現的涉稅風險問題得到改正并不再發生，提高納稅遵從度。

3、建立相互制約和相互監督的廉政風險機制

一是建立風險應對反饋制度。二是完善問題通報處理制度。三是加強對各項制度執行情況的督促檢查和考核通報。四建立一整套嚴格的規章制度作保障，真正發揮應有的作用，加強統籌協調，要通過建立一套以信息技術為依托的稅源專業化管理崗責體系及績效激勵機制，增強干部對稅源專業化管理工作的動力。

4、建立以適應專崗職責為目的的人才發展機制

人才是基礎，建立高素質的稅源管理人才隊伍是推進稅源專業化管理工作的重要保證。目前，干部隊伍中行業分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉讓定價調查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業化管理工作的深入開展。

應該把人才隊伍建設放在事關改革成敗的戰略性高度，制定人才隊伍建設長期規劃和階段計劃，既要重視人才引進，更要注重盤活現有人力資源。培養適應專業化管理的高素質人才既需要對人才進行高層次知識的儲備，也需要進行多崗位歷練。

(四)強化信息支撐手段，解決稅源專業化管理的長遠問題

推進稅源專業化管理，必須依托大量的信息進行管稅。提高稅收信息化應用水平是稅收工作發展的國際趨勢，據了解，國際上稅收征管水平高的國家或地區，普遍建立了高效的稅收征管信息化系統，配套有比較完善的信息管理體系，OECD國家普遍制定了針對涉稅信息的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供法律支撐。

一要以涉稅信息采集、分析、應用為主線，解決征納雙方信息不對稱，推進信息管稅。特別是要在法律上明確涉稅信息報送制度，規定地稅、工商、統計、技術監督、金融、海關、公安、房產等相關部門要向稅務機關提供納稅人的有關涉稅信息；規定電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質資料同等的法律效力。

二要完善現代化的征管信息系統，在稅務機關內部建立起功能完備的信息系統以接收和處理涉稅信息等關鍵點，解決內部征管信息口徑不統一，多頭、重復采集，信息分散問題，推進征管信息化建設。

三要建立部門配合機制，保障第三方信息采集。要拓寬第三方數據源，加強與政府職能部門之間建立信息獲取渠道，全面掌握企業的生產經營情況，提高數據分析的準確性。

總之，為適應經濟全球化和建立更加完善的社會主義市場經濟體制的新形勢，在全面推進稅源專業化管理的過程中，我們必須認真總結實踐經驗，要不斷探索適應我國稅源專業化的管理模式，奮力開創稅收征管改革新局面。

[1]勇于探索 開拓創新積極穩妥地推進稅源專業化管理（2011.8國家稅務總局宋蘭副局長在全國稅收征管科技工作會議上的講話）

[2]吸納國外經驗 信息化助力稅源專業化（李衛杰《中國稅務》2012年第1期）

[3]完善信息管稅 提高征管質量（王雯婷《中國稅務》2012年第4期）