富豪避稅那幾招

　　據(jù)說，小到北京國貿(mào)大廈里年薪20萬元的白領(lǐng)，大到身家億萬美元的Facebook創(chuàng)始人扎克伯格，其實都在想同一件事——避稅（個人所得稅）。
　　想來也是，自己辛苦一年，到頭來賺到的錢平白無故被減掉一大截，擱誰那兒也不樂意！
　　于是，避稅就成了近年最為風靡全球的熱詞。
　　避稅關(guān)鍵在“避”字，它不同于“偷”或“漏”，有一定的合理性和合法性，合理避稅，并不被認為是什么大的過錯，法律上也無從追究。但“避”也是一個微妙的字，如果沒有把握好度，和“偷”、“逃”、“漏”扯上關(guān)系，勢必引來牢獄之災(zāi)。
　　于是，避稅就成了一場潛伏戰(zhàn)?？v觀全球，尋找稅法漏洞幾乎是避稅的不二法門。由于世界各國實施的稅法各式各樣，也讓我們看到了八仙過海、各顯神通的各種避稅技法。
　　明星篇
　　在西方，人們稱個人所得稅為“羅賓漢稅種”——個稅就像俠盜羅賓漢一樣“劫富濟貧”。而與之對應(yīng)的，則是高收入人群想出花樣百出的方式避稅，這種現(xiàn)象在明星圈尤為突出。
　　建本土或離岸公司
　　代表人物：阿森納俱樂部、貝克漢姆等
　　2005年底，英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署發(fā)現(xiàn)阿森納俱樂部涉及近1200萬英鎊的逃稅。阿森納當時建立了很多本土以及離岸公司，每年通過這些公司將一部分資金轉(zhuǎn)入球員腰包，這—做法讓部分高薪球員的避稅率達到40%。
　　球員收入一般分為兩部分：高額的年薪和賽場外的廣告收入。場外收入如何避稅，貝克漢姆就是此中高手。小貝每年廣告收入近1500萬英鎊，如老實納稅，廣告贊中的40%得用于繳納個人所得稅，還有12%得奉獻給國民保險。小貝避稅的訣竅是成立自己的公司，公司經(jīng)營項目就是他自己，即他的肖像權(quán)以及所有相關(guān)的各種服務(wù)和產(chǎn)品。將廣告費轉(zhuǎn)移到自己的公司，就可以被當做公司的收益，而包括自己的理發(fā)費用、服裝設(shè)計費和文身費都計入公司成本，這些統(tǒng)稱“宣傳費”，都成為合法的經(jīng)營開支。
　　英超球員成立自己公司的現(xiàn)象十分普遍，歐文、科爾、費迪南德等人都有自己的公司。
　　移居低稅率國家
　　代表人物：舒馬赫、鄧肯等
　　德國是高稅收（最高曾達53%）國家，這使得車王舒馬赫不得不將申報稅務(wù)的地點轉(zhuǎn)移到了瑞士。瑞士不承認賽車運動，對外國居民稅收數(shù)目的多少僅取決于其所有房產(chǎn)的租賃所得費用，而與他們在全球范圍內(nèi)的收入無關(guān)。
　　NBA的眾多球星也選擇了同樣的方式以規(guī)避所在國需要繳納的高稅收，比如鄧肯為了避免美國的高稅收，移居至自己的故鄉(xiāng)美屬維爾京群島。與在美國本土需要繳納的巨額稅收相比，美屬維爾京群島上的稅收可以低至忽略不計。
　　在歐洲，摩納哥因其優(yōu)惠的稅收和財政政策成為了明星最喜歡的天堂。網(wǎng)球界的貝克爾、海寧，荷蘭足壇天王巴斯滕，田徑界的布勃卡，還有帕瓦羅蒂、羅斯·摩爾等文娛明星都選擇了移居摩納哥。
　　購買巨額保險
　　代表人物：張國榮
　　2003年4月1日，張國榮以驚世駭俗的方式與這個世界告別。他生前積累了3億港元的資產(chǎn)，如按照香港的稅法，其遺產(chǎn)受益人應(yīng)為此上繳4000萬港元以上的遺產(chǎn)稅。好在張國榮生前考慮周全，先后累計購買了數(shù)張人壽保險。
　　據(jù)張國榮生前的保險代理人說，張國榮早在1990年前后先后認購4張保單，其中1張保單的最高賠償額約高達780萬港元。張國榮去世后，其繼承人可獲得總值約在3000～4200萬港元之間的人壽賠償，數(shù)額剛好可以抵繳其遺產(chǎn)稅，從而避免了拍賣其遺產(chǎn)來繳稅。
　　簽份好合同
　　代表人物：阿森納俱樂部
　　阿森納的俄羅斯前鋒阿爾沙文曾警告那些想來英超踢球的外國球員，必須謹慎考慮自己的合同。這一說法有兩層意義：第一，英超的確收入很高，可算上稅收和物價，個人收入可能還比不過在俄羅斯踢球時拿得多；第二，合同問題，簽下“一份”好合同能夠幫助你提高收入。
　　《泰晤士報》曾透露，阿森納給頂級球員開出的合同都是兩份。第一份是基本工資，完全按照規(guī)定繳稅，而第二份則是隱形合同，涉及到獎金、肖像權(quán)等額外收入（這部分金額有時能占到總收入的一半）。這部分獎金由海外注冊的公司以分紅、借貸的形式給球員，直接達到避稅效果。雖然網(wǎng)球、賽車等明星收入來源主要是獎金，但在簽署商業(yè)代言等合同時，卻也值得效仿。
　　老板篇
　　美國CNBC曾以《超級富豪的大遷移》為題報道稱，全世界的富豪都在以前所未有的規(guī)模進行遷移。除了移居他國之外，富豪們的花招比起明星來更具技術(shù)含量。
　　慈善捐款
　　代表人物：蓋茨夫婦等
　　2000%蓋茨夫婦成立“比爾和梅琳達蓋茨基金會”，蓋茨曾為該基金會捐了數(shù)億美元。美國《財富》雜志稱“這是避稅手段”：他根本不需要留錢，子女都會有基金照顧，這輩子衣食無憂。如果真的要把遺產(chǎn)給子女，按照美國的法律，聯(lián)邦政府會從中抽掉過半的遺產(chǎn)稅。
　　數(shù)據(jù)顯示，蓋茨基金在2003年以268億美元的資本獲得了高達39億美元的投資回報，而蓋茨基金會每年只要將總資產(chǎn)的5%用于捐贈，就可以避免支付更多稅收。
　　中國臺灣、香港、澳門的稅收制度也支持慈善避稅。2003年，臺灣曾傳出全臺灣最有錢的40大富豪僅繳了低于收入1%的稅，更有8位年收入3億新臺幣以上的富豪不用繳稅的新聞。臺灣一名官員透露，因為這些富豪都捐贈了很多的公共設(shè)施，依照臺灣稅法可以免部分稅或者全免稅。
　　贈與人保留年金信托
　　代表人物：扎克伯格、莫斯科維茨等
　　美國稅收法庭2000年時曾做出一項判決，富人可以把股票放入不可撤銷的信托賬戶中，并保留在一定時期內(nèi)（2-15年）每年從信托賬戶中獲得一筆年金的權(quán)利。如果贈與人存活的時間超過了這段時期，在年金提款期結(jié)束后，該信托賬戶剩下的所有財產(chǎn)可自動轉(zhuǎn)移給贈與人的家庭成員，并且免交贈與稅。
　　Facebook公司向證券交易委員會提交的上市申請文件顯示，扎克伯格、莫斯科維茨和COO謝雪莉·桑德伯格分別向各自的贈與人保留年金信托中放入了1440萬股、360萬股和190萬股股票?！陡２妓埂冯s志曾做了一些保守的假設(shè)（Facebook股票的發(fā)行價為38美元，并且不再上漲），那么扎克伯格、莫斯科維茨和桑德伯格分別可以通過贈與人保留年金信托轉(zhuǎn)移價值5.472億美元、1.368億美元和7220萬美元的免稅財富。
　　普通人能從這些億萬富豪的理財規(guī)劃中學(xué)到什么？如果你試圖轉(zhuǎn)移很有可能將突然增值的資產(chǎn)，贈與人保留年金信托是一個好工具。但這個轉(zhuǎn)移財富的機會可能不會永遠持續(xù)下去，因為國會和奧巴馬政府一直在提議要采取措施來應(yīng)對這個稅收漏洞。
　　超級羅斯賬戶
　　代表人物：馬克斯·列夫金
　　社交化點評網(wǎng)站Yelp董事長馬克斯·列夫金在2010年時售出了其羅斯個人退休賬戶上的310萬股Yelp公司股票，得到1010萬美元，但他并不需要為這筆收益上繳一分錢的所得稅，因為羅斯個人退休賬戶上的所有收益都是免稅的。此外，相關(guān)文件顯示，列夫金現(xiàn)在依然通過其羅斯個人退休賬戶持有390萬股Yelp公司股票（現(xiàn)在的交易價格在22美元附近），即是他的免稅儲蓄至少價值8580萬美元。如果列夫金在退休以后不動用這筆資金，他可以將其留給自己的后代。
　　作為企業(yè)老板，其個人退休賬戶或羅斯個人退休賬戶不能向自有企業(yè)投資，但作為一家擁有許多投資者的非上市公司董事長或CEO，卻可以通過自己的羅斯賬戶購買其股票。早在2001年時，貝寶公司CEO泰爾就通過其羅斯賬戶以每股30美分購買了該公司170萬股股票，2002年eBay以每股19美元的價格收購了貝寶的全部股票，這讓泰爾獲得了價值3150萬美元的不用繳稅的收益。
　　稅務(wù)專家諾爾·艾斯表示，這是一個灰色地帶，國稅局和聯(lián)邦法院在這方面都沒有明確的規(guī)定或指導(dǎo)意見。通過個人退休賬戶購買關(guān)系密切的公司的股票看似可行，但前提是，個人退休賬戶的所有者（當他所有的投資合并在一起時）并不擁有相關(guān)公司的表決控制權(quán)。
　　普通老百姓能從中學(xué)到什么呢？把增值潛力最高的投資放到羅斯個人退休賬戶之中。
　　期權(quán)游戲
　　代表人物：馬克·平卡斯
　　法律規(guī)定，在公司高管或董事行使非法定股票期權(quán)時，其價差（購買股票的價格和股票在行權(quán)日的市場價值之間的差異）被視為報酬和工資收入征收聯(lián)邦最高稅率35%。股票在行權(quán)日之后出現(xiàn)的升值視為長期資本利得（其適用稅率僅為15%），前提條件是高管在將股票出售前至少持有一年。因此，盡可能早地行使股票期權(quán)可以避免繳納一大筆稅款。
　　通常情況下，只有到期權(quán)生效時持有人才能行使這項權(quán)利。但稅法的一項規(guī)定給予了期權(quán)持有人一項特殊安排：“如果相關(guān)公司允許的話”。根據(jù)這項條款，出于避稅的目的，期權(quán)持有人可以在具備股票授予資質(zhì)前“行使”這項權(quán)利。這樣可減少他的稅收，但將增加相關(guān)公司的應(yīng)繳稅款，原因是為提前行權(quán)埋單的雇主只有在將這筆錢作為付給員工的報酬時，才能用來抵扣稅款。所以，這個游戲等于是期權(quán)持有人與企業(yè)之間的博弈。
　　對于那些在公司上市前獲得廉價股票購買權(quán)的人來說，這一條款顯得相當珍貴。在去年進行首次公開募股發(fā)行時，Zynga公司創(chuàng)始人兼CEO馬克·平卡斯持有1.12億股股票，其中260萬股屬于未生效的期權(quán)（顯然，他可以以每股93美分的價格行權(quán)）。鑒于Zynga公司現(xiàn)在的交易價格為每股13美元，平卡斯很有可能不用為其由此獲得的數(shù)百萬美元收入按照35%的稅率納稅。
　　世界各國個人所得稅現(xiàn)狀
　　在歐洲，瑞士、比利時、荷蘭、摩納哥等國都是吸引富人移民的國家。瑞士當局說，最近幾年約有2000名法國富豪住在瑞士。
　　亞洲的新加坡是全球個人所得稅稅率最低的國家之一，其稅制是按照收入來源地征稅，實行的是13級超額累進稅率制度，個人所得稅的稅率為3.5%-20%。據(jù)新加坡當?shù)匾泼窬纸y(tǒng)計，放棄美國國籍的人中有近四成選擇移居新加坡。
　　為穩(wěn)住富人階層，英國今年3月宣布將調(diào)低富有群體個人所得稅率以減少避稅移民。德國這兩年也降低了稅率，年收入超過25萬歐元的納稅人最高稅率為45%，這與上世紀八九十年代53%的最高稅率相比下降不少。
　　與之相應(yīng)的，也有不少國家在對避稅人員增加法律上的退出成本。2013年美國將實施《外國賬戶合規(guī)納稅法案》，該法要求外國金融機構(gòu)必須向美國國稅局提供美國客戶（包括美國企業(yè)、美國公民和綠卡持有者）賬戶信息，這會讓美國公民用海外賬戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避稅收的行為無所遁