淺談電力企業稅收籌劃管理

【摘 要】 隨著我國市場經濟的深化發展，大部分企業都意識到企業稅收籌劃的重要性，開始關注稅收籌劃，但我國企業稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。本文從電力企業的角度出發，對電力企業稅收籌劃管理的現狀進行了分析，并結合電力企業ERP套裝軟件，對稅收籌劃管理工作提出了一些對策與建議。

【關鍵詞】 電力企業 稅收籌劃 稅務風險 管理對策

引言

電力企業稅收籌劃管理貫穿于生產經營的全過程，從企業合同簽訂、投資融資、基本建設到營銷管理、財務管理等資本運作、業務運作過程中都有體現。財務管理和業務運作整個經營活動鏈對稅收籌劃管理工作相互關聯融合，不能把對某個經營過程割裂開來。電力企業要系統進行稅收籌劃管理，必須加強前端業務運作過程的風險管控，同時全方位地提高管理層納稅理念、內部控制、財務人員以及相關業務部門人員對稅收財政等法律法規的理解能力等，從而在法律規定許可的范圍內對投資經營等活動實現稅收籌劃管理，盡可能地減輕企業稅負，達到既降低稅務風險又節約成本的目的。

1. 電力企業稅收籌劃管理現狀

1.1缺乏稅收籌劃風險意識，忽視稅收籌劃的風險管理

由于部分稅收政策沒有明確的權威解釋和具體的操作細則，經常造成電力企業與財政、稅務、審計等部門之間存在理解偏差。受宏觀政策環境影響，不同時期、不同地域外部監管部門對政策的把握和監管力度也不盡相同，給電力企業帶來財務風險。

1.2 管理機制不健全

電力企業系統缺乏統一的稅收管理機制、統一的政策口徑，往往造成同一經濟事項在不同省份形成不同的管理標準和執行尺度，給電力企業帶來稅收風險。

1.3 人員素質較低，缺乏稅收籌劃的專業人才

人員配備不足和知識結構單一，影響了稅收工作的有效開展。目前電力企業稅收管理組織體系不健全，各網省電力企業稅收管理組織方式不一致，稅收管理人員身兼多職的情況比較普遍，受時間、精力限制，稅務管理工作局限于報稅、納稅等日常業務，難以開展稅收籌劃與研究。

1.4 信息化管理落后

信息化應用程度不高，稅收管理手段相對落后，很多工作仍依靠財務人員的主觀判斷和手工填報完成，影響了稅收工作的質量和效率，同時也給電力企業帶來了財務風險。

2. 加強電力企業稅收籌劃管理措施

電力企業要以“統一規范強基礎，超前籌劃促效益。依法納稅控風險，有效溝通保發展”為目標，夯實稅收基礎管理工作，健全工作機制，跟蹤研究電力企業重大經營決策與涉稅事項，加強納稅分析、評估與籌劃，實現電力企業稅收管理的統一、規范、精益、高效。

2.1 樹立正確的稅務風險管理理念，加強稅收基礎管理工作

加強財政稅收法律法規學習。近年來，國家在所得稅、增值稅等方面實施了一系列重大實質改革，配套政策正在陸續出臺。電力企業要加強新稅法的學習培訓工作，做好新舊稅法的銜接工作。增強企業的依法誠信納稅意識。電力企業要通過建立科學合理、配套完善的稅收管理制度體系，從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面指導、規范稅收管理各項工作，促進稅收管理工作持續改進。

2.1.1加強電力企業對稅務風險的識別、評估。檢測日常稅務風險并采取應對措施。根據國家稅收法律法規，全面梳理電力企業系統涉及稅收管理和利用財政性資金的各項業務，加強對特殊經濟業務的稅收事項研究。明確各項經濟業務的適用政策，保證稅收政策執行和財政資金利用等方面的統一，促進電力企業系統依法納稅、準確納稅，合規使用、有效利用財政性資金。

2.1.2制訂并完善企業稅收籌劃管理業務流程和其他涉稅規章制度。全面規范和統一財政性資金的申報、取得、撥付、使用等環節的業務流程和管理標準，并將財政性項目的預算管理、資金管理、會計核算等內容納入財務集約化體系；全面梳理電力企業系統涉稅業務流程，按照國家稅收法律法規有關規定．規范稅務管理業務流程，對風險點實行有效控制，以進一步提高稅收業務過程管理的水平和能力。

2.1.3建立電力企業內部稅收籌劃管理信息交流機制。全面整理各單位上報的有關納稅業務方面的問題、建議、經驗等，對重大涉稅風險事項形成專題報告，逐步建立和完善稅務管理案例庫。定期、不定期召開專題研討會，討論交流各單位稅收籌劃心得體會，起到以會促進的效果。

2.2 加強與稅收政策管理部門的溝通協調，爭取稅收優惠政策

電力企業要了解稅務機關的稽查能力。掌握稅務稽查方向。便于企業盔漏補缺。要了解稅務稽查的內部工作流程，了解稅務機關稽查取證的手段和過程，了解稅務稽查處理決定是如何做出的，提前建立稅企爭議的解決方案。同時，電力企業還要全面梳理分類現行各項稅收優惠政策，準確把握其具體內容、資格條件、辦理程序等，各單位應享有的稅收優惠政策要全部落實到位。

2.3 充分利用現有系統平臺，深化稅收管理的信息化應用

電力企業遵循“一體化、兼容性、共享性”原則，建設共享式的稅收信息網絡。逐步形成電力企業之間上下貫通、橫向溝通的稅收信息共享網絡，深入開發和應用稅收信息資源，實現稅收信息發布、稅收法律法規查詢以及在線業務指導和交流等功能。順應稅收信息化建設需要。在財務管控系統中開發稅收管理模塊，實現納稅申報表自動生成。稅收繳納情況動態統計，稅收分析結果自動提交等功能，并充分利用ERP系統、經法系統、營銷系統中所涵蓋的涉稅信息，逐步實現稅收管理模塊與其他相關業務的有效融合和業務集成，實現稅收基礎數據的自動采集，滿足稅收集約化管理要求。

3. 建立并完善稅收政策籌劃機制的建議

3.1 建立健全稅收機構，建立稅收籌劃防范與控制機制

設立電力企業專職的稅收籌劃管理機構，而不是現有的幾個人，并優選服務水平高的稅務代理。稅收籌劃的技術性和專業性要求電力企業要設置專門的機構。這樣才能在日常經營過程中開展稅收籌劃，同時也能順利實施稅收籌劃和及時應對稅務風險，進一步優化資源配置，提出涉稅意見，爭取稅收政策，另—方面，電力企業和稅務代理簽訂了合同，必然明確了雙方的權利、義務及違約責任，實施稅收籌劃和及時應對稅務風險是稅務代理依法承擔的合同義務，當實施稅收籌劃方案涉嫌違法和被稅務機關質疑時。電力企業可以通過訴訟轉移實施稅收籌劃帶來的稅務風險。

3.2 建立電力企業內部稅收籌劃管理信息交流機制

全方位規范管理、動態調整，實時跟蹤重大經濟業務發展全過程，發現、分析、處理電力企業面臨的各項稅收風險，制訂、采取相應措施予以修正，使稅收籌劃風險可控、在控。定期開展交流活動，及時總結和交流各單位上報的有關納稅業務方面的問題、建議、經驗等，對稅收籌劃工作全面認真梳理，不斷創新工作思路和工作方法。及時推廣有效做法和典型經驗，確保稅收籌劃工作持久發揮作用。

3.3 建立稅收籌劃人才培養機制

電力企業要設立稅收籌劃管理崗位．培養復合型人才。由于稅收政策與會計政策的差異性，加大了納稅調整難度，不利于稅額的正確計算和征收，這就要求財務人員既要熟悉財務工作，又要熟悉納稅申報業務。面對大量的政策差異項目，稅務機關也會出現征管和稽查錯誤，可能損害電力企業的利益。折舊要求電力企業必須設立相應的稅收籌劃管理港務，最大限度地保證財務工作既能做到會計核算規范，又能準確納稅申報，避免招致稅收處罰，同時，財務人員在應對稅務機關的征管或稽查錯誤時能及時做好解釋和溝通工作。因此建立稅收籌劃人才培養機制對電力企業至關重要。

結束語

電力企業的稅收籌劃要符合國家的稅收要求，具有廣闊的發展前景，能夠起到減輕企業負擔的作用，企業開展稅收籌劃工作不僅能夠實現稅收成本最小、企業財務利益最大化，實現企業的內在價值，更是提升經營管理水平的重要捷徑。因此，電力企業應充分認識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

（作者單位：重慶市電力公司電力科學研究院）