淺議經濟責任審計質量的提高

【摘 要】 隨著經濟責任審計工作的深入開展和經濟責任審計質量的提高，經濟責任審計已經作為一項制度確定下來，在促進對權力的制約監督等方面發揮著重要作用。“提高質量”是對經濟責任審計工作的核心要求，是維護經濟責任審計制度生命力的需要。

【關鍵詞】 經濟責任審計 現狀 影響因素 對策 評價體系

隨著經濟責任審計工作的深入開展和經濟責任審計質量的提高，經濟責任審計已經作為一項制度確定下來，在促進對權力的制約監督等方面發揮著重要作用。“提高質量”是對經濟責任審計工作的核心要求，是維護經濟責任審計制度生命力的需要。

1. 經濟責任審計的現狀及成因分析

1.1經濟責任審計尚未正式納入法律體系、組織程序

相關的法律法規和規章制度不健全、不完善、相對滯后、使經濟責任審計的處理處罰和定性依據不足。審計人員履行審計職責首要的一條是依法審計，既包括以（審計法）為核心的審計法律法規，也包括一系列相關的財經法律法規。但是，現有規章制度都沒有從真正意義上解決經濟責任審計作的法律地位和執法依據，缺乏科學性、操作性、特別是在審計內容、重點和評價標準等方面不明確、不規范、不統一、給責任劃分、審計評價造成很大困難，也影響了經濟責任審計工作質量的進一步提高。《經濟責任審計條例》也還在征求意見之中。因此經濟責任審計缺乏有力的法律法規及制度依據支持是制約經濟責任審計質量提高的重要因素。

1.2社會環境對審計質量的影響制約著審計工作的有效進行

在市場經濟轉型期，經濟領域違法違紀行為大量存在。個別領導干部為顯示政績，搞短期行為，建形象工程，特別是鉆國家法律法規不完善的空子，用各種手段轉移、侵占國有財產，有的甚至違反財經法紀，造成國有資產的流失和浪費。隨著經濟成分呈現多元化發展的趨勢，內部控制制度不完善或執行不力，會計信息大量失真現象時有發生賬外賬、小金庫、潛虧及因決策失誤所造成的經濟損失具有較強的隱蔽性而難以查證，特別是為滿足個人和小集體利益的需要，甚至有暗箱操作、幕后交易行為，從而使得審計人員對被審計單位的情況難以全面了解和評價。

1.3對經濟責任審計工作的重要性宣傳不夠，認志不足

由于多種原因，有些組織人事部門對審計成果的運用重視不夠，不少領導干部被審計出很多問題，不但沒有受到處罰，而且照樣做官，有的還被提拔重用。這種做法違背了我們國家的干部任用原則，使任期經濟責任審計失去實際意義，同時也挫傷了審計人員的積極性。

1.4經濟責任審計機構設置不全、力度薄弱、經費不足

就目前的情況來看，各個地方在經濟責任機構設置、力度配備、經費保障方面存在著較大差距，有的地區做的較好，有的地區則幾乎是停滯狀態。事實上，凡是地方黨政府領導對經濟責任審計工作認志程度深的地方，經濟責任審計機構設置就較全，配備的力量也強，經費往往也有保障，這個方面的經濟責任審計工作相應地也就發展得較好。

1.5經濟責任審計的特殊性，造成潛在的審計風險較大

經濟責任審計對象主要是領導干部個人，審計工作的目的地是通過審查被審計單位的財政、財務收支活動，確定法定代表人應承擔的經濟責任。對領導干部的評價影響到個人前途，必須實事求是，客觀公正，定性準確。從審計實踐來看，受多種因素影響，審計質量難以全面保證。由于時間緊，審計組只能審查被審單位的賬表資料，無法進行全面財產清查盤點；在案審計范圍上，只能就單位負責人本身財政、財務收支進行審查，難以延伸到相關單位。由于上述問題的存在，決定了不得經濟責任審計過程中伴隨著較大的審計風險。

2. 提高經濟責任審計質量的對策

2.1搞好審計評價是提高經濟責任審計質量的關鍵

評價基層領導干部任期經濟責任是審計報告的核心內容，也是經濟責任審計的難點、重點。評價的基本原則應客觀、公正、實事求是，評價的依據是查實的各種數據和經濟管理活動的事實，評價的標準宏觀上應是國家的法律、法規及財務會計制度，微觀上應是具有行業特點的統一的評價標準。本人認為，《經濟責任審計條例》應盡早頒布，以使經濟責任審計更好地納入法制的軌道。

2.2搞好審計隊伍建設是做好經濟責任審計工作的重要保障

制定和完善相關的審計紀律，規范審計人員的行為，確保依法審計，客觀反映問題，提出科學建議。

不斷加強審計人員的思想教育、作風教育和全心全意為人民服務的宗旨教育。使審計人員嚴格執行審計程序和質量管理標準，做到依法審計，保證經濟責任審計結果的真實性和客觀性。通過審計結果跟蹤審計，審計報告三級復核制度，外審審計發現問題追究責任制度等，使審計人員牢固樹立質量意志、風險意志，增強責任感、使命感，使審計工作中潛在的技術風險和道德風險被及時發現、及時糾正，力爭把經濟責任審計風險化解到最低程度。

2.3經濟責任審計必須規范程序、夯實工作基礎

在實施經濟責任審計過程中必須依照《審計法》、審計準則等法律、法規的規定和程序進行。經濟責任審計工作作為科學考察任用領導干部的必要程序，政策性強，要求高，風險大，應建立健全系統的法規制度，規范運行，才能保證質量，降低風險，提高效率。

2.4更新審計模式，運用形式多樣的審計方法，求實創新

由于經濟責任審計時間跨度大，被審單位資料多，傳統的審計模式也不能適應審計要求，也必須更新審計模式。傳統的以財務收支審計為重點，就事論事的審計模式，轉變為以財務收支審計為基礎，財務收支審計與重大經營決策審計并重的就事論人的審計模式。

保證審計證據的充分性和適當性，提高審計證據的質量。審計證據的充分性是指形成審計意見所需審計證據的最低數量要求，應當在保證證據質量的前提下，明確審計取證的范圍；審計證據的適當性是指審計證據相關性和可靠性，審計證據的相關性是與審計目的相關聯的審計證據，比如審計人員應考慮的相關事項包括：內部控制是否存在、是否有效、是否一貫遵守。另外在收集審計證據時，靈活運用檢查、監盤、觀查、查詢及函證、計算、分析性復核等各種不同的審計方法。

2.5創造和諧社會環境，促進審計工作有效進行

審計部門要充分利用新聞媒體，加大宣傳力度，不斷擴大經濟責任的影響，為經濟責任審計工作創造一個良好的工作氛圍。針對有些地方政府對審計成果的重視不夠，影響了經濟責任審計作用的發揮。這就要求，審計部門要向當地黨委政府多匯報、多宣傳。地方政府也要充分認志到經濟責任審計工作的重要性，確實加強管理，加大對經濟責任審計工作的支持，特別是在人員和經費上要有足夠的保障。同時要建立審計成果運用機制。經濟責任審計是從審計角度認定領導干部的經濟責任，是加強領導干部監督的一種重要手段。所以要建立一種機制，在干部提拔、使用、獎懲等方面的法律法規中明確經濟責任審計的重要地位，審計結果要在干部業績鑒定表上設置專欄，審計結果材料要納入干部個人檔案作為永久性資料保存。

總之，經濟責任審計有利于黨、政及有關部門正確決策，遏制腐敗，加強干部人事管理和監督，促進廉政建設。因此，對經濟責任審計質量要進行深入研究，才能更好地防范審計風險。

（作者單位：雞西市恒山區審計局）