跟單信用證審核要點解析

【摘 要】 在國際貿易結算方式中，信用證作為銀行信用被認為是一種較為安全 的結匯方式，因此，我國對外貿易中大部分的交易選擇了信用證作為結算工具，從理論上看，只要出口商按規定交單都應該能夠安全收匯，但在實際中我國每年的信用證糾紛層出不窮，究其原因是出口商的交單不符合信用證的規定，導致了銀行的拒付?；诖?，本文從SWIFT信用證的結構入手，分析了出口商審核信用證條款時應注意的問題，從而為出口商品和安全收款鋪平道路。

【關鍵詞】 跟單信用證 審核 SWIFTUCP600

根據UCP600的規定，信用證的審核工作由銀行和出口商共同完成，通知行只是負責鑒定信用證的表面真實性，包括證實信開本中開證行的印鑒或電開本中開證行的密押是否相符，并及時將信用證通知給受益人，并無審核信用證條款或內容的義務；而出口商主要負責審核信用證的具體條款和內容。在我國的信用證結算實務中，國內的通知行為了受益人的利益，往往會對信用證中的重要內容進行審核并做出相應的批注，而受益人必須重視銀行的批注內容并采取相應的措施。除此之外，受益人在收到信用證后，應結合UCP600的規定，并根據買賣合同逐條審核信用證，如果有受益人辦不到的或者含有損害受益人利益的條款，應要求修改或取消，否則受益人會因為難以履約而處于被動的地位，安全收匯也得不到保障。因此，本文將站在出口商的角度以SWIFT信用證為例來解析信用證審核的要點。

1. SWIFT信用證的基本內容

SWIFT信用證大約由二三十個條款構成，以MT700格式開立的信用證條款具有特定的書寫格式，每一條的結構都相同，由條款名稱+條款編碼+條款內容三部分構成，其中條款編碼和條款名稱是固定的，而條款內容則會根據每筆交易的實際情況而定，比如：DOC. CREDIT NUMBER 20 LAD880938（條款名稱：信用證號碼，條款編碼：20，條款內容：LAD880938）；SHIPMENT PERIOD 44D 12 SEP. 2012（條款名稱：船期，條款編碼44D，條款內容：2012年9月15日）。一份信用證中有些條款的內容較多，比如46A DOCUMENTS REQUIRED 單據要求條款，該條款包括了信用證所要求的多種單據，信用證通常會用“1、2、3”或“+、—”的分隔符來區分。所以，在審核信用證時，先看編碼和條款名稱，因為這些是固定的，再看編碼后面的條款內容，如果條款內容用分隔符列舉出來，只要它們在一個編碼下，都是屬于同一性質的內容，比如31C就是開證日期；31D就是信用證的有效期和有效地點，50就是開證申請人的名稱和地址等等，以此類推。

出口商在讀懂一份信用證后應該認真審核信用證的內容，學會辨別“問題條款”，就能及時要求修改，以保證能夠安全收匯。

2. 信用證審核的要點

在審核信用證時，應采取全面審核和逐項審核的方法。

首先，受益人應當查看信用證總的頁次，特別應注意每一頁的末行和下一頁的開頭是否語句銜接正常，以避免傳真過程中人為的疏忽遺漏，同時也防止受益人沒有看完信用證就開始制單。比如：信用證正面最后一句寫：“SHIPPING MARKS：P.T.O.”（P.T.O.是Please Turn Over的縮寫，是請翻閱后頁的意思），而背面第一行寫有：ABC/LD1234/LONDON/NO.1-123。此時，受益人在制單時由于沒有正確理解P.T.O.的含義，也沒有將L/C的正反兩面全面地進行審核，就誤認為嘜頭是P.T.O.，在制作的商業發票等單據中“SHIPPING MARKS”一欄填寫了P.T.O.，結果因單證不符被銀行拒付，理由是L/C的嘜頭應該是ABC/LD1234

/LONDON/NO.1-123。

其次，受益人應根據合同內容逐項審核信用證的條款，重點審核以下幾方面的內容：

（1）審核L/C的基本要素

①審核開證申請人和受益人的信息是否正確

審核L/C中必選項目50：APPLICANT（開證申請人）和59A：BENEFICIARY（受益人）中的名稱和地址是否與合同相一致。開證申請人和受益人分別為合同的買方和賣方，為了防止錯發錯運，保證能夠安全結匯，信用證的名稱和地址必須與合同中對應的名稱和地址完全一致，賣方在審核該條款的時候必須一一對照，如有一個數字或字母不符或者有任何遺漏，都將會導致所有單證不符，因為大部分的單據都會顯示受益人的名稱與地址。

②審核幣種、數量與金額是否與合同一致

審核必選項目32B：AMOUNT，這一項主要審核信用證的幣種和總金額是否與合同相一致，比如：合同中金額為118，979美元，那L/C中32B應為：CURRENCY USD AMOUNT 118979，00（注意在L/C中金額數字的小數點用逗號表示）。在審核此項目時，還需結合UCP600第三十條關于信用證金額、數量和單價增減幅度的規定，注意查看該項是否有5%或10%的增減幅度。當L/C中貨物的金額和數量前都注有“about”（約）/“approximately”（大約）一類字眼，則金額和數量均有10%的增減幅度。比如：L/C中規定about 200 M/T@USD10 PER M/T TOTAL AMOUNT ABOUT USD 2000（信用證中規定大約200公噸，每公噸10美元，總金額大約2000美元），由于數量和金額前面均有“約”，所以按此規定該批貨物最多可裝220M/T，支付2200美元，最少可裝180M/T，支付1800美元。要特別注意的是，如果數量和金額前只有其中一項有“約”，則機動幅度只適用于有“約”的那一項，比如，L/C規定“某商品數量約1000米”，但總金額規定為“12000美元”，這時數量有10%的增減，而總金額沒有，依據UCP600的規定，支取金額不應超過信用證的金額12000美元，則賣方發貨時最多發1000米，制單時的發票總額不應該超過12000美元；相反，如果總金額前有“約”而數量前沒有“約”，則賣方在發貨和制單時需要做相同的處理即可。此外，如果L/C中商品的數量和金額前都沒有“約”字，但是L/C中并沒有規定商品的數量不得增減，只要支取的金額不超過信用證的金額且貨物屬于散裝貨，則該證下交貨的數量及金額允許有5%的增減幅度。

（2）審核L/C中的期限

L/C的期限主要包括31D（有效期）、44C/44D（裝運期）和48（交單期）等三個期限，其中信用證的31D（有效期）一般是三期中最晚的日期，在審核時需要掌握以下幾點：

①審核有效期和到期地點的合理性

審核必選項31D DATE AND PLACE OF EXPIRY （信用證的有效期及到期地點）時，應注意該信用證是否規定了有效期，沒有規定有效期的信用證則被認為是無效的信用證；信用證的到期地點應為受益人所在地，即到期地點可規定為“IN CHINA”或“AT BENEFICIARY'S COUNTRY”，如果到期地點在國外，則我方無法掌握單據到達國外銀行的具體時間，容易造成單據延誤。特別需要注意的是，如果信用證的有效期或交單期的最后一天適逢銀行法定節假日，受益人則可順延至下個銀行工作日交單。

②審核裝運期的可操作性

44C LATEST DATE OF SHIPMENT（最遲裝運日期）和44D SHIPMENT PERIOD（裝運期間）不能同時在信用證中出現，不論是審核44C還是44D，受益人都需確認實際的船期及能否按時裝船，原則上裝運期都應與合同一致，如果不能如期裝運則應要求展期。信用證中如果沒有規定裝運期只有有效期，則該信用證被稱為“雙到期信用證”，該證的裝運期與有效期為同一天到期，在使用該種信用證時，最好將裝運期提前10-15天，以便賣方有足夠的時間制單和交單。比如信用證規定有效期為5月5日（周六）并沒有規定裝運期，則最遲裝運期也應為5月5日，運至國外某港，；經查詢貨代得知，運至某港的貨輪航次每周日有一班，即前后航次分別是4月29日和5月6日，顯然5月6日已經逾期，受益人可選擇的船期是4月29日或更早，此時，字面上的最遲裝船期是5月5日，實際操作中就變成了4月29日。

③審核交單期的可行性

審核可選項48 PERIOD FOR PRESENTATION（交單期限）時，需注意該期限是否合理可行。信用證一般都規定受益人需在運輸單據出具后的15日內且在有效期內交單議付，這是合理的，但是對于日韓或東南亞的客戶則不適用，因為貨物到這些地方貨輪只需一周左右，如果我們交單太遲，就可能導致貨物到了 （下轉第132頁）

（上接第129頁）

而單據還沒到的情況，使得客戶沒法提貨，這時就需要靈活適用交單期條款；如果信用證中并沒有48項交單期，根據UCP600的規定則可適用21天條款，即受益人可在貨物裝運日后的21天內交單，但不能超過信用證的有效期。

總之，在審核信用證中的期限時，應穩妥規定三個期限。一般情況下，貨物備好后至少預留7天作為最后裝船的期限，交單期至少應在裝船期后不少于12天，還應注意有效期和到期地點。如果時間來不及，最好要求對方展期，在延展裝運期時應同時延展有效期。

（3）審核L/C中商品和單據的內容

①審核貨物描述是否與合同一致

審核45A DESCRIPTION OF GOODS（商品描述）一欄是否與合同一致。有些客戶出于避稅的目的或者一些行業習慣，對貨物的描述過于籠統或者描述與真實貨物不一致的時候，雖然看似對出口方沒有直接的影響，但是極易造成單據的不符。比如把“豬二成革”寫成“皮革”，在出口商品檢驗時，當局卻不允許過于簡化商品名稱；又比如出口一批高檔玻璃工藝品到臺灣，業內俗稱CRYSTAL（水晶玻璃），在簽訂合同時也寫的CRYSTAL，而實際上在海關的報關貨物名稱應該是GLASS（玻璃），并在水晶玻璃和普通玻璃制品的海關監管不同，水晶玻璃制品出口臺灣需事先申請許可證，否則會被扣押。因此，如果受益人不能按照客戶的要求辦理，則要及時通知客戶修改。

②審核單據條款是否能夠提供

46A DOCUMENTS REQUIRED （單據條款）中規定了信用證所要求的全套單證及操作方式，這是信用證的核心，也是審核的重點，需要受益人逐字審核。

由于該條款內容較多，受益人在審核時為了避免遺漏應使用合理的方法：首先，受益人需要查看46A項下要求的單據有沒有前后矛盾沖突的地方，比如采用FOB術語卻要求提供保險單，此時應由買方購買保險，賣方無法提供保險單；或要求受益人提供從重慶運往芝加哥的海運提單，而芝加哥不是海港，賣方只能提供多式聯運單據，所以，對于這種自相矛盾的條款應予以修改；其次，受益人應具體查看每一個單據的內容是否合理，比如保險單中要求投?！癟HE INSTITUTE CARGO ALL RISKS AND ......（倫敦保險協會的一切險）”，顯然很不合理，因為一份保單中不能將兩個保險公司的險別混合使用；對于法檢商品買方卻要求提交買方授權代理人出具的檢驗報告，應修改此條款該由CIQ實施檢驗；對于FOB合同卻要求在提單上標注“FREIGHT PREPAID（運費已付）”，諸如此類容易引起貿易糾紛的單據條款，應該刪除或修改。

（4）審核費用承擔條款

審核71B CHARGES（費用情況）的目的是看銀行費用負擔是否公平。根據UCP600的規定，雙方應該公平合理地分擔銀行費用，如果信用證中規定“ALL BANKING CHARGES OUTSIDE THE COUNTRY OF ISSUANCE OF THIS CREDIT ARE FOR THE ACCOUNT OF BENEFICIARY（開證行以外的銀行費用由受益人承擔）”，這樣受益人除了需承擔國內通知行和議付行的費用外，還需要承擔傳遞、轉讓或償付信用證的費用，這顯然是不公平的，需要修改，一般可改為“ALL BANKING CHARGES INSIDE CHINA ARE FOR BENEFICIARY'S ACCOUNT（在中國的銀行費用由受益人承擔） ”更為合理，也更容易被雙方接受。如果有的信用證規定“ALL BANKING CHARGES ARE FOR BENEFICIARY'S ACCOUNT（所有銀行費用由受益人承擔）”，這就更不合理了，必須修改，否則只能做虧本買賣了。

（5）審核信用證中的軟條款

“軟條款”是信用證中規定有保留或者限制的條款，這些條款的存在足以改變信用證保證付款的性質。信用證的軟條款一般會設置在信用證的生效、檢驗檢疫、裝船、交單或驗收等各環節，受益人應認真審核。常見的軟條款有變相的可撤銷信用證條款、暫不生效條款、開證申請人做主條款、提交1/3正本提單條款、不平等條款或用本國法律干涉信用證業務等條款，這些條款極易使得進口商掌握了交易的主動權，并使得信用證的獨立性變得模棱兩可，一旦國際行市不好或者出現對開證申請人不利的因素，開證行就可以利用該條款正當地免去其付款責任。對于信用證的軟條款必須修改。

總之，在出口業務中，對無疑義的信用證，出口商可以立即按照規定辦理貨運并制單結匯，；對不能接受的條款，應盡快通知開證申請人做出必要的修改，從而保護自己的利益，避免裝運貨物后才發現問題而處于被動境地。

參考文獻：

[1] 中國國際商會 跟單信用證統一慣例-國際商會第600號出版物[M]. 北京 ：中國對外經濟貿易出版社 2007.

[2] 國際商會中國國家委員會. ICC跟單信用證統一慣例（2007修訂本）[M] 北京：中國民主法制出版社 2007.

（作者單位：重慶電子工程職業學院）