論施工企業應收賬款的管理

【摘 要】 施工企業為了在激烈的市場競爭中獲得生存發展的機會，就不能只重視合同量和利潤率，同時還必須加強對應收賬款的回收管理，提高企業的資金使用率。本文首先介紹施工企業應收賬款形成的常見原因，接著對我國施工企業的應收賬款現狀進行了分析，在此基礎上，提出了如何增強施工企業的應收賬款管理建議，希望能對施工企業項目管理有所幫助。

【關鍵詞】 施工企業 應收賬款 資金管理

施工企業的應收賬款，指的是施工企業因為承攬施工生產任務，依照施工合同的要求應當向業主單位收取的工程結算款項、項目墊付資金、工程質量保證金等。應收賬款數額的增大，成為制約施工企業健康可持續發展的障礙，在這種情況下，施工企業為了提高效益，發展壯大，必須加強對應收賬款的管理。

1. 施工企業應收賬款的形成原因

施工企業在快速發展的同時，也面臨著一些問題，應收賬款居高不下就作為其中之一，需要企業給予高度關注。造成施工企業應收賬款增加的原因很多，有企業內部的因素導致，也有企業外部的環境影響。

1.1企業風險防范意識薄弱

隨著市場競爭的日益激烈，施工企業為了擴大市場份額，占據一席之地，往往在承攬價格上下大工夫，不僅以盡可能較低的價格承攬工程，有時候還難免要先墊付資金。但是，一些施工企業沒有事前對承攬的項目及業主單位進行深入調查，沒有對風險進行正確的評估，只是一味地盲目去爭奪市場，導致出現了大量被業主單位拖欠的流動資金沒有及時收回，應收賬款的回收風險加大。

1.2施工行業的特點決定

施工企業的產品具有特殊性，產品規模大、建設時間長，往往需要一定的周期才能完工。而在這個施工周期內，企業必須投入大量的資金才能保持項目的正常運轉，但是這部分款項只有在工程完工后才能收回，有時候還存在因為某些原因導致不能按照合同規定的時間完成施工進度，需要扣留質保金等費用，這些因素都導致了施工企業的應收賬款增加。

1.3企業債權管理環節薄弱

不少施工企業在內部控制制度上缺乏對應收賬款的治理制度和措施，沒有一套完善的應收賬款管理制度，或者即使有，但也形同虛設，制度與實際脫節，問題得不到解決，應收賬款一直居高不下，長期掛賬；一些施工企業對應收賬款管理目標設置不具體，不合理，忽視企業的現金流量，只是片面追求利潤最大化，對項目完工后的項目效益考核過于強調利潤指標、交現指標，忽視應收賬款回收指標；一些施工企業對于應收賬款的回收沒有指定專門的責任部門，對導致損失的應收賬款無法追究到底是哪個部門、哪些人的責任，也就導致了項目員工對應收賬款是否回收等問題漠不關心；還有一些施工企業的會計監督環節薄弱，缺少對應收賬款的定期清查制度，沒有形成合法有效的對賬依據。

1.4內部激勵機制不健全

施工企業往往實行職工工資與項目效益相掛鉤的工資制度，以調動員工的積極性，因此，項目人員為了追求項目利益，只是重點關注施工進度，而忽視對業主資金到位率的考慮，而導致應收賬款大幅度上升。

1.5外部環境原因

首先是由于市場經濟體制改革期中有關法律、法規的不健全，可操作性差，對施工企業公平性尚不夠；其次是由于一些業主單位的項目建設資金不足，轉而將一部分資金壓力轉嫁給施工單位，造成了施工的應收賬款數額巨大；再者還有是因為工程質保金的提存、退回對于施工企業條件過于苛刻，導致施工企業將大量人、財、物力投入進去，而應收賬款掛賬時間長，不能及時收回。

2. 施工企業應收賬款的現狀分析

近些年來，國家加大對基礎設施建設的投資力度，對施工企業來說，是一個前所未有的機遇，但是也帶來了施工企業間的競爭更加激烈。大中小型施工企業日漸增多，施工企業中出現了“找活難、盈利難、資金難”的問題，為了拉到項目，墊資施工成為普遍現象，因此應收賬款的日漸加劇也就成為必然。根據有關部門統計，我國的施工企業應收賬款很多都占到了企業流動資金的40%以上，成為制約企業資金活動及可持續發展的重要障礙。

一些企業的信用缺失，對建設單位大量拖欠工程款，導致了施工企業雖然表面看上去業務連年增長，但實際應收賬款的比例更大，應收賬款上反映的盈利不是真實的盈利，而是一部分時潛在的盈利甚至是損失，虛增了企業收入。且應收賬款的賬齡結構越來越趨于老化，經營凈現金流量持續為負數。隨著應收賬款的增多，產生的壞賬損失也越來越大，給施工企業帶來了巨大的現金流風險。企業的資金周轉困難，直接影響著施工生產的正常進行。同時，應收賬款的存在也增加了企業的管理成本，對客戶的資信調查費用、收賬費用等等，都使企業的管理成本增加。

3. 加強施工企業應收賬款的管理對策

通過上述施工企業應收賬款的形成原因及現狀進行分析，可以有針對性的提出解決應收賬款大量存在的對策與建議。

3.1及時分析企業應收賬款賬齡，調整企業信用政策

分析企業應收賬款的賬齡，就是指根據客戶所欠賬款的時間長短，分析款項回收的可能性及金額。具體來說，就是指弄清到底有多少應收賬款在信用期內，有多少應收賬款超過信用期間，將超出信用期間的應收賬款編入賬齡分析表，以便能夠對應收賬款的重要信息有一個清晰的了解，提高應收賬款的收現率。

3.2建立壞賬準備金制度

從穩健性原則的角度來考慮，施工企業應當積極建立準備金制度，定期對應收賬款進行檢查，對每項應收賬款的特征、金額、信用，債務人的信譽、經營狀況等進行及時分析，確定各項應收賬款的可回收性及預計可能產生的損失，并以此計提壞賬準備金。

3.3制定完善的收款應對政策

完善施工企業的應收賬款管理制度，應當從企業的內部入手，不僅要制定科學、合理的信用政策，還要制定科學、合理的催收款規章及制度等，并建立相應的責任制度和獎懲制度，將應收賬款的責任落實到個人。

制定收款政策，首先需要對應收賬款被拖欠的原因進行分析，根據不同類型的原因采取不同的措施。對于工程質量問題引起的，應當積極與業主進行聯系，找出盡快解決問題的措施；對于信用良好，暫時資金周轉困難的企業，應當派人溝通，爭取在增進相互業務關系的前提下妥善解決賬款的拖欠問題；對于信用狀況不是很好的企業，應當加緊催收，并在必要時采取法律手段解決。其次需要制定必要的激勵措施，對于按時或提前收回的應收賬款給予合理的獎勵，對于因個人原因延誤的應收賬款催收或者給企業造成損失的，要給予一定的處罰。

3.4建立健全應收賬款監控和配合制度

企業的財務部門應當將應收賬款的經手人員和管理人員明確下來，并且不能隨意變更，確保其人員的穩定性，以便于對應收賬款實施責任負責制及第一責任人制。另外，施工企業還應當針對應收賬款業務中的每一個環節都建立內部控制制度，形成較為完善的制度化流程控制，規范各個環節的操作。

結論

總之，施工企業的應收賬款管理與回收不是一朝一夕的事情，有企業管理的原因，也有外部影響的原因，給施工企業的正常生產運轉造成了一定程度上的威脅與障礙，企業必須對其加以高度重視。各級的經營管理部門應當樹立新的經營理念，加強業主的信用管理，完善企業的應收賬款管理政策與制度，明確各個部門的職責，并對工作進行監督與控制，確保應收賬款管理工作的順利開展，使企業的應收賬款風險降到最低。

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（作者單位：中鐵十八局集團隧道工程有限公司）