淺談中職學校經費包干控制

【摘 要】 辦學經費捉襟見肘是制約中等職業學校持續發展的瓶頸問題。本文采用加權平均法科學預測經費包干額度，通過利用紅線預警機制進行包干經費執行過程控制，以實現中職學校辦學經費利用效益最大化。

【關鍵詞】 中職學校 經費包干 紅線預警

中等職業學校在進行財務管理活動的過程中，絕大多數都參照高等學校財務管理模式進行。相比高等學校相對健全的財務管理體系和內部控制體系而言，中等職業學校由于受各種社會層面和學校自身層面因素的限制和影響，在財務管理方面暴露出很多問題。諸如財務管理制度不太完善、財務機構設置不太健全、資產購置配置程序不太嚴謹、經費包干執行力度不太到位、財務人員素質參差不齊等等，本文僅就中職學校經費包干問題做出一些探討。

1. 中職學校經費包干控制的現狀

中等職業學校辦學經費主要來源于財政經費，包括財政撥款、財政專戶管理的教育收費即預算外收入。其中人員經費占相當大的比例，受績效工資改革政策方面的因素影響，人員經費幾乎難以壓縮。另外，屬于學校發展建設項目的專項經費必須專款專用，也占一定比例。因此，財政經費中去除人員經費、專項經費后的公用經費才是中等職業學校經費包干控制的重點。

各學校在實際執行經費包干控制的過程中，一般采用“歸口-分散”經費控制模式，即經費項目歸口由各主管副校長控制、分散到各系部處室執行。這種做法體現出層級管理、責任分明的優勢，但也突出反映出了一些問題：一是經費額度分配有欠科學，攀比現象嚴重；二是包干經費執行控制力度不足，超支現象嚴重；三是激勵機制不完善，浪費現象嚴重；四是一旦經費吃緊，勢必擠占人員經費。筆者認為，合理預測并分配包干經費額度，嚴謹控制包干經費的執行過程，進而解決以上問題。

2. 經費包干額度預測方法

科學的經費包干額度預測是合理進行年度經費包干控制的基礎，當預測下年度各種費用包干額度時，可以以前三年的包干經費預測額度及實際執行數據為依據進行。例如，在預測2012年經費包干額度時可以依據2009、2010、2011年包干額度和實際發生額，采用二次加權平均法來操作：

第一步：計算前三年的加權平均包干經費額度和加權平均實際發生額，前三年權數分別為20%、30%和50%；

第二步：計算本年度加權預測包干額度，前三年的加權平均包干經費額度和加權平均實際發生的權數為40%和60%；

第三步：計算預測比率=本年度經費包干費用總額度/加權平均包干經費總額度；

第四步：計算預測包干經費額度=本年度預測包干額度*預測比率；

（上接第343頁）

第五步：酌量調整形成擬分配包干經費額度。

上表為某中等職業學校2012年年度部分包干經費的預測情況表：

由表可以看出，該校2012年包干經費加權預測額度比較科學合理。首先，包干經費加權預測額度剛好控制在年度預算批復公用經費額度之內；其次，絕大多數項目擬分配額度與加權預測額度相比有相應增幅；其三，擬分配額度總量比年度預算批復額度節約343000元，可用作校長機動控制。雖然包干經費擬分配額度各項與往年相比有所下降，但這一方面歸因于2012年該校年度預算批復公用經費額度與往年相比存在不小差距，另一方面則由包干經費額度預測比率降低所致。

3. 紅線預警經費包干控制

針對前述中等職業學校在實際執行經費包干控制過程中出現的問題，筆者認為，在實際財務管理工作中，通過進行科學的經費包干額度預測和分配，經費包干控制可以采取紅線預警機制，以實現有限經費使用效益的最大化。

紅線預警經費包干控制的思路包括：（1）遵循“量入為出、厲行節約、確保重點、總量控制”的原則；（2）包干經費實行歸口校領導“統一管理、總量控制”模式，各部門發生的相關公用支出一律在歸口校領導處登記簽字后，按正常報銷程序辦理；（3）包干經費控制采取紅線預警，當年度內各歸口校領導包干經費執行額度達到預測額度的60%這一紅線時，財務部門及時向歸口校領導匯報、提醒； （4）包干經費執行額度在年度內原則上不超過預測額度的90%這一上峰線，確需繼續使用包干經費的，須經校領導班子會討論通過，且執行額度不能超過原有預測額度。（5）財務部門每月初與各歸口校領導核對并分析相關包干經費使用情況。財務部門每年10月針對前9個月的包干經費執行情況作匯總分析，為歸口校領導和校領導班子會提供包干經費合理配比的依據，力求實現年度包干經費執行額度不超過預測額度90%的控制目標。

實施紅線預警經費包干控制后的突出成效表現在：（1）加權趨勢預測，經費包干更科學。（2）月份經費核對制度提升了經費控制力度。（3）確保重點項目資金的到位。（4）確保經費節余的形成。（5）提升全員經營學校的理念。

結語

辦學經費的捉襟見肘是制約中等職業學校持續發展的瓶頸問題。十二五期間，國家財政逐步加大了對中等職業學校的經費投入，這一定程度緩解了中等職業學校辦學經費十分緊張的難題。但作為中等職業學校本身，還應積極尋求改善社會對中職學校認知誤差的途徑，拓展融資渠道，吸引多種行業、不同所有制、不同類型企業投資或合作辦學，以期獲得更多的辦學經費，提升辦學條件。中職學校只有科學合理地進行經費包干預測，靈活高效地進行經費包干控制，才能實現有限辦學經費利用效益的最大化，全面促進學校和諧穩定、發展壯大。

參考文獻：

[1] 財務管理，北京航空航天大學出版社，2010年.

[2] 《最新高校財務會計管理制度全書》，中國財政經濟管理出版社，2010年.

[3] 2011年企業財務會計報告編制手冊，

經濟科學出版社.

作者簡介：劉興革，哈爾濱商業大學， 副教授， 碩士生導師。

張言雄，哈爾濱商業大學2010級在職研究生，鄭州工業貿易學校教師。

（作者單位：哈爾濱商業大學）