施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及解決對策

【摘 要】 施工企業(yè)業(yè)務(wù)的核心是施工項目，全面預(yù)算管理作為施工項目管理的重要內(nèi)容，對項目的順利進展影響重大。若是企業(yè)沒有事先做好預(yù)算，可能會造成資源過度浪費，成本增加，因此要加強全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用。本文首先介紹了全面預(yù)算管理的含義及內(nèi)容，接著對施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進行分析，最后針對這些問題提出了解決對策和建議，希望能夠?qū)ξ覈氖┕て髽I(yè)開展全面預(yù)算管理提供一絲幫助。

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 全面預(yù)算 預(yù)算管理

近年來，全面預(yù)算管理成為施工企業(yè)廣泛采用的科學(xué)管理工具，企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，通過對未來經(jīng)營活動及相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面的預(yù)測、籌劃以及對執(zhí)行過程的及時監(jiān)控，不斷對比分析項目的實際完成情況與之前的預(yù)算目標，以便于企業(yè)能夠及時地指導(dǎo)和改善經(jīng)營活動，確保企業(yè)的管理者能夠更加有效地管理企業(yè)，企業(yè)能夠更加順利地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

1. 全面預(yù)算管理的含義及內(nèi)容

全面預(yù)算反映企業(yè)在未來一定時間內(nèi)（一般不超過一年或者一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。全面預(yù)算是以企業(yè)的目標利潤實現(xiàn)為目的，以銷售預(yù)測為起點，對企業(yè)的生產(chǎn)成本、現(xiàn)金收支等進行提前預(yù)測，并編制企業(yè)預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，以反映企業(yè)在未來期間內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。

全面預(yù)算管理是企業(yè)為了提高風(fēng)險防范能力、市場競爭能力以及內(nèi)部管理與控制能力，而在企業(yè)內(nèi)建立的一種對與企業(yè)生存和發(fā)展相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動、財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)測并控制的管理制度安排。

全面預(yù)算管理包括資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算及籌資預(yù)算等。資本預(yù)算即企業(yè)在一定時期內(nèi)進行資本性活動的預(yù)算，主要是指權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算等；業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括施工企業(yè)的施工圖預(yù)算、施工成本預(yù)算、工程稅金預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算主要指施工企業(yè)的支出預(yù)算；籌資預(yù)算指施工企業(yè)在一定時期內(nèi)需要借款的預(yù)算。

2. 施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

不確定性因素廣泛存在，對預(yù)算編制增加了一定的難度，導(dǎo)致施工企業(yè)全面預(yù)算管理中還存在著較多的問題等待解決。

2.1預(yù)算編制辦法缺乏指導(dǎo)性

施工企業(yè)的現(xiàn)行預(yù)算方法基本采用的是固定預(yù)算，數(shù)據(jù)來源多數(shù)取決于上一年度數(shù)據(jù)，年末按照當年度的生產(chǎn)、經(jīng)營、利潤等，輔以一定的上下浮動比例編制下一年度的預(yù)算，施工企業(yè)下屬單位再將此預(yù)算指標層層分解到基層項目部。其他方法采用的較少，導(dǎo)致預(yù)算預(yù)測沒有充分的市場調(diào)研、科學(xué)預(yù)測做依據(jù)。同時在年末，往往是各類報表編制較多的施工，項目人員時間有限，編制報表比較匆忙，很容易將某些成本費用忽略；一些項目經(jīng)營者在母公司利潤壓力下，調(diào)整成本費用、調(diào)節(jié)利潤。若是報表不準確，就會對整個企業(yè)的預(yù)算報表產(chǎn)生影響，導(dǎo)致編制的報表指導(dǎo)性不強。若是施工企業(yè)是上市公司，還會因為披露的年度預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果相差過大而影響股價，影響投資者對企業(yè)的投資。

在預(yù)算指標分解過程中，由于受到歷史業(yè)績的影響，一定程度上使得基層積極性也受到影響，對指標分解的不夠徹底，對重點預(yù)算項目的分解不夠到位，使得全面預(yù)算管理的重點不明確，效果不明顯。

2.2過程控制和分析機制不健全

施工企業(yè)的預(yù)算編制后沒有一個有效的過程控制和分析機制。第一，企業(yè)沒有將全面預(yù)算指標作為一項日常管理目標，也就使得管理控制成本的目的很難達到。第二，企業(yè)在成本控制過程中缺少對預(yù)算成本與實際成本的對比分析，企業(yè)耗費大量的人財物力編制的預(yù)算卻被拋之腦后，一些管理者對全面預(yù)算編制缺乏積極性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式，并沒有對企業(yè)的實際情況起到應(yīng)有的指導(dǎo)作用。

2.3全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程難以控制

控制手段落后導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力的情況時有發(fā)生：財務(wù)數(shù)據(jù)反應(yīng)滯后于業(yè)務(wù)，費用超標；由于對項目信息掌握不準確導(dǎo)致決策失誤；人為操作造成的越權(quán)、越位審核等；成本管理水平低、漏洞多等。

2.4績效考核和激勵措施不到位

全面預(yù)算指標分解不明習(xí)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異分析不及時、不全面、不深入，很難對個人、部門的責權(quán)利進行界定。不少施工企業(yè)執(zhí)行預(yù)算存在偏差，導(dǎo)致接下去的工作難以開展，全面預(yù)算管理僅僅停留在領(lǐng)導(dǎo)口頭上或是工作會上，并沒有將員工的業(yè)績與預(yù)算管理想鉤掛。且人為因素過多，導(dǎo)致績效考核難以進行，獎懲措施難以落實。

3. 完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對策和建議

3.1改進全面預(yù)算編制辦法，優(yōu)化預(yù)算編制流程

要改進預(yù)算的編制辦法，就要從企業(yè)最基層的施工項目部開始，自下而上逐級編報。施工項目部應(yīng)當在進場后明確自身擁有的設(shè)備、人力、資金情況，項目的工期要求等，然后依照這些具體情況編制全面預(yù)算。在預(yù)算的編制時應(yīng)當采用逐季滾動的預(yù)算編制辦法，及時地對項目預(yù)算的偏差進行修正。在預(yù)算編制過程中，以季度作為預(yù)算編制和滾動的單位，按季度進行調(diào)整。例如2012年第一季度至第四季度的預(yù)算執(zhí)行過程中，在第一季度結(jié)束時，根據(jù)第一季度預(yù)算的執(zhí)行情況，對其余三個季度的預(yù)算進行修訂，同時補充2013年第一季度的預(yù)算。

3.2加強預(yù)算過程控制機制和分析機制

施工項目應(yīng)當將工作的目標和成本控制目標定為編制的全面預(yù)算，嚴格按照預(yù)算指標對日常工作進行指導(dǎo)，月末或者季度末對比項目的實際情況和預(yù)算值，若是當期進度趕不上預(yù)算計劃，應(yīng)當分析原因，并根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算計劃。按照滾動預(yù)算辦法，以月保季、以季保年，合理安排計劃任務(wù)。施工項目部應(yīng)當采取有力措施，優(yōu)化施工方案、施工工序等，確保年度計劃。

3.3完善預(yù)警功能

全面預(yù)算管理的實施還離不開預(yù)警功能。進度預(yù)警，要能夠根據(jù)領(lǐng)料量判斷項目進度是否過快或者過慢，同時發(fā)出預(yù)警指示；費用預(yù)警，根據(jù)費用的開支情況，對項目生產(chǎn)成本是否超支、管理費用是否超支等進行判斷，接近超支時發(fā)出預(yù)警指示；質(zhì)量預(yù)警，施工項目的質(zhì)檢部門要按照規(guī)定的時間對工程進行質(zhì)量監(jiān)控與檢查，發(fā)現(xiàn)項目質(zhì)量存在問題或潛在危險時，要及時發(fā)出預(yù)警信息；資源預(yù)警，物料庫存量、資金流量、人力資源等面臨短缺時，發(fā)出預(yù)警指示。

3.4嚴格預(yù)算考核和激勵機制

客觀因素只是全面預(yù)算在執(zhí)行過程中面臨的客觀因素，而管理者能力、制度執(zhí)行力等還是最主要的因素。企業(yè)必須將預(yù)算編制的準確性、合理性納入到公司業(yè)績考核體系中來，與員工績效掛鉤。企業(yè)要根據(jù)預(yù)算管理的要求，各個職能部門根據(jù)項目的進度規(guī)劃給予積極的配合，并且需要根據(jù)各項預(yù)算指標進行嚴格控制。在績效考核時，不能只盯著費用的節(jié)約，還應(yīng)當觀察工程質(zhì)量的好壞，盡量引導(dǎo)員工和部門以較低的費用完成較高質(zhì)量的工程，若是做到，需給予其獎勵，反之，需給予其處罰，做到獎懲分明，以確保全面預(yù)算落到實處。激勵機制的具體表現(xiàn)為獎懲制度，因而獎懲制度絕對不能由個人說了算，而是要建立一套完善的考核與激勵機制。明確獎懲的標準，嚴格考核兌現(xiàn)。考核的時間可以按月度、季度或年度，考核時必須保證考核的客觀性、嚴肅性和權(quán)威性。

結(jié)論

全面預(yù)算管理在施工企業(yè)的發(fā)展中起著重要的作用，不僅是提升企業(yè)管理水平的有力工具與手段，也是企業(yè)業(yè)績考核的重要依據(jù)有效地幫助施工企業(yè)降低了成本，降低了經(jīng)營風(fēng)險，增加了收入。它是一項全員、全過程、系統(tǒng)、全面的管理工作，需要企業(yè)內(nèi)部充分的雙向溝通以及各個部門的積極參與，需要不斷完善和努力，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效用，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

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（作者單位：中鐵十九局集團第五工程有限公司）