淺議如何通過財務稽核強化電力企業的內部控制

摘要 本文通過對財務稽核的意義、作用以及電力企業內部控制的基本簡介，闡述財務稽核對強化企業內部控制的重要性，同時列舉電力企業管理中容易出現的財務管理方面的漏洞，并依次作為問題進行討論尋找解決的途徑。強調如何通過財務稽核來強化企業的內部控制，堵塞管理方面的漏洞。文章還通過對石油公司采取的適合其自身經營的財務稽核手段加強內部控制的分析提出意見。

關鍵詞 財務稽核；電力；內部控制

1 財務稽核設立的意義及其作用

從廣泛意義上講，財務稽核的主要目的是及時發現和糾正財務管理和會計核算工作中存在的問題，保證國家財經法規及公司各項財務會計管理規章制度的貫徹落實，促進企業財務管理水平的提升。當然如果具體到電力企業來說財務稽核的優點在于：財務核算的效果可以由電力企業經營活動來及時反映，通過對電力企業內部制度的整體執行情況的觀察來實時全過程來控制內控制度及內控制度的執行。一個完整的財務稽核系統不僅僅是設立專門的審計稽核部門還應結合公司其他部門的合作。財務稽核部門首先應該得到公司董事會的支持，董事會應該不財務稽核負有最終的責任，其次以財務稽核為主要任務的公司高級管理人員直接影響著財務稽核任務是否能夠很好的完成，對財務稽核方面的管理負有直接責任，稽核審計部門則是負責對公司各項經財務管理情況進行檢查，并定期向公司董事會匯報公司財務稽核管理政策的執行效果呢。

2 電力公司內部控制基本簡介

公司的內部控制指的是為了提高企業的經營效率和經營效果和財務報告的可靠性和真實性等目標，董事會、經理人員以及其他員工共同提供的合理的保證過程。企業要建立現代企業管理水平和競爭能力，為實現企業的長遠發展打下堅實基礎，就必須完善內部控制體系。相關法律也明確規定企業必須建立內部控制體系。作為國民經濟的基礎產業，電力行業具有投資大、設施分散、資金密集的特點，在社會經濟發展過程中發揮著極其重要的作用。這就使得在電力企業的內部控制中與財務管理相關的內控環節變得相當的重要。下面著重對內控過程中財務稽核的關鍵點進行論述。

2.1 資金稽核關鍵點。資金稽核首先必須保障具有合理的資金管理的內控制度，在此基礎上加強對現金的管理，拒絕現金讓除出納以外的人員接觸。每日對現金和賬本進行核對，保證現金的支出符合相關規定。除對現金管理樹立嚴格的制度外，企業對銀行賬戶的管理工作也必須按照有關規定進行。在確保公司銀行賬戶用途合法合規的前提下實行pos機機卡分管的制度。檢查公司銀行賬戶及對賬記入的工作每日必須由專業人員進行。要做好資金稽核工作還要重視資金的流入與流出。資金的流出一定要按照資金的執行計劃確保資金的流出受到嚴格的審批支付具有真實、合法、完整的付款支持材料。重視支付票據的管理，保證此工作由專人負責。資金的支出要由收入來保證。電力公司在電費收取方面應該注意電費和電量的核對工作。確保電費的按時收取，完善目前尚有缺陷的對賬制度。

2.2 會計基礎稽核關鍵點。做好會計基礎稽核工作，首要任務是保證原始憑證內容齊全，票據內容與實際經濟業務相符，大小寫金額與收支證明相符合。然后，確保憑證要素的齊全性編號的規范性以及記賬憑證的正確性。對于來來往往的賬款定期實行對賬機制落實催收責任并依法設置會計賬簿確保賬目的真實性。除了會計賬簿外還需按照相關規定要求和規定的流程編制完整的財務會計報表和建立規定的檔案。建立檔案時還需注意借閱、銷毀以及移交時的各個注意事項。重視不相容崗位簡單的說就是相應的回避制度比如：出納因與檔案記賬工作相回避，決策人員應與執行崗位相互回避等等。合理的回避制度能夠有效的阻止財務管理方面潛在的問題發生。

2.3 預算稽核關鍵點。做好預算和審批工作，包括預算的編制與審批、預算的分解與審批、預算的調整與審批。預算的編制與審批又包括核對支出與項目申報預算匯總是否一致；檢查電單價和夠點成本的合理性以及客觀性；檢查預算編制編制表格中現金活動是否合理；檢查預算申報業務流程是否符合要求。預算的分解與審批指的是審核資本性支出預算分解、經營性預算分解是否具有科學性及合理性，而預算分解的審批又是不是按照規定的規定的程序進行。做好預算的調整與審批工作要嚴格遵循編制從嚴控制、依據充分\"的原則，落實上級公司直接調整的預算項目。另外，公司應該重視預算考核的工作，確保年度預算編制方案、預算調整方案、經濟活動分析報告的質量，單位各項預算指標數據和實際一致。

2.4 固定資產稽核關鍵點。在以正確的方式確認固定資產的基礎上需要保證其增值方式的正確性，固定資產分類的嚴格性和資產帳卡物的一致性。就最后一點而言若卡片變動物、帳是否得到及時的調整，即使卡片上的內容沒有變動也要注意其內容填寫的正確性。對于處理廢舊固定資產要使用科學正確的折舊計算方式。確認已經毫無利用價值的固定資產應檢查其報廢是否規范。一旦認定資產損失檢查有關資產損失核銷資料，審查其是否按規定進行審批，以及有關賬務處理是否及時規范。

2.5 稅務稽核關鍵點。稅務稽核的關鍵在于計提的準確性。包括增值稅計提、營業稅計提、企業所得稅計提等各種稅務的計提。其次規范納稅申報流程，禁止出現納稅申報拖延稅金不履行內部審批的現象發生。發票管理也是稅務稽核的關鍵之一。對業務單位開的各種發票檢查其真實性和規范性，若出現弄虛作假的現象務必查明原因并對作假者嚴厲查辦。做好發票的管理工作，以免需要時出現沒有發票的尷尬現象。最后需要注意的是如果有出現需要查補稅款的現象應及時向相關部門申請補交。

2.6 基建工程稽核關鍵點。做好工程項目的前期管理工作，包括基建工程的前期管理和技改大修工程的前期管理工作。除此之外在決算方面要在基建工程竣工結算、技術工程竣工結算、大修工程竣工結算方面下足功夫。此外，重視工程成本以及工程物資管理工作。只有做好以上工作的每一點才是做好基建工程稽核的關鍵。

3 加快財務信息系統建設從而強化電力企業內部控制

按照國家電力公司 《財務管理信息系統建設規范》的要求， 電力企業應該積極健全會計信息質量保證機制并且加快財務管理信息系統建設，這將對建立嚴密的會計控制系統大有裨益，并且將財務管理從靜態拉向動態，使會計核算從事后轉到人前，推進集中式財務管理，相信經過多年的努力，以預算控制為核心的財務管理信息系統定會建立起來。但是，強化電力公司的內控系統僅僅靠建立起財務管理信息系統是遠遠不夠的，還必須全面推進數字話管理機制，這樣有利于信息的共享和管理效率的提高，還對加強監控，填補經營上的漏洞、增加收益、節約開支有很大的幫助。因此實現財務信息化建設是強化電力公司內部控制的好方法。但是目前，不要說實現財務信息化，很多電力企業會應為基本的稽核不到位現象而使得內控方面的問題頗多。比如有些地方一味的追求優惠電價措施使得電力企業的經營收益減少。甚至由于稽核不到位有些地方出現出現權力點關系電從而造成低壓線路損耗過高而提前老化。有些電力公司缺乏對稽核的重視程度使得公司缺少有效的監督約束制度各個公司領導的經濟活動基本是從形式到內容完全游離于內部控制之外，公司基本上不存在監督制度。這樣就容易造成領導的違紀違法的行為，形成較大的風險隱患。

4 借鑒同類企業的財務稽核措施

以石油公公司為例。根據石油行業自身的特點，為了較好的解決財務稽核覆蓋面窄，難以實現全過程、全覆蓋的監控目標；稽核體系的不完善以及相關人員的素質及業務水平亟待提高等諸多的缺點勝利油田主要采取以下財務稽核措施來彌補。

4.1 在采取財務稽核的同時引入內控理念。引入內控管理理念，使財務稽核做大做強，從而進一步完善財務稽核管理制度。在日常的稽核過程當中在統一進行授權，規范權限管理的同時要明確不同級次稽核權限，并且建立逐級審批制度，增加初審、審核以及批準等多個節點來提高日常稽核業務經營效益，減少稽核的風險。以突出重點，照顧各個方面為原則，以分析分析各個業務板塊及基層單位以往每年的工作業務為基礎化幾種不同的類別。為了使日常稽核的業務工作質量有保障，且能夠得到穩固的提升要注意不同級別的稽核進行權限的設置。實現以上目標首先應該應該符合內控制度的要求。以往，財務監控中心稽核業務以稽核站負責人和中心領導不對二級單位的日常業務的稽核工作負責，這樣的話使得兩、三家甚至更多的單位的日常稽核工作以及每筆業務的稽核由一名同志獨立完成為主要的模式，不符合油田內控制度里的\"權責明確原則\"和\"制衡性原則\"的要求。如果在日常業務稽核工作結中結合內控權限的控制，讓一筆業不在只有一名員工著手而是由多個崗位進行稽核。對于大額業務而言更應該由中心領導最終審批。如此做法既提升了日常稽核工作質量又符合了內控制度的要求。其次要做到通過提高二級單位生產經營薄弱環節的掌控程度來加強稽核站負責人和稽核崗位人員對二級單位的生產經營的掌控程度。以往的在日常稽核中常常采用的是稽核站在得到稽核人員發現的問題后在進行處理，但是，每位同志對有關規定、相關政策的熟悉程度的參差不齊勢必會使稽核質量水平高低不齊，這樣相關部門難以制定統一的標準，而只能夠在管窺蠡測，無法在宏觀上對整體進行把握，甚至有人情稽核現象的出現。在對稽核制度進行改進后，稽核人員為了準確的匯報工作給上級就必須不斷的提高稽核的質量，這樣便實現了從操作流程上推動了稽核水平的提升。同時，對于稽核站負責人而言，擁有處理各單位的日常稽核業務的經驗后便使得二級單位生產經營過程中的薄弱環節更容易在第一時間內被發現，這樣稽核負責人才能夠提出更加具有可行性和可操作性的方案，從而使得整個稽核隊伍在這種先進的、創新型運行機制保障下穩步提高。

4.2 通過財務稽核實現內控檢查日常化。這種做法好處有二。其一實把以往的事后控制轉變成為事中、事前控制。通過規范、統一的稽核標準，可以達到在財務風險尚未形成，資金還沒有從企業流出之前稽核工作就已經介入的目的，大大減小了公司資金管理方面的風險，進一步創新了內控檢查的控制方法。

其二、內控日常檢查由財務稽核來完成，有效的降低了內控年度綜合自查的壓力。田內控辦組織的年度自查中可以以流程和控制點進行梳理為基礎，將關鍵控制點以及重點流程梳理出來，明確內控綜合自查以風險檢查為主，盡早發現重大的風險，加大控制力度。

4.3 通過數量足夠的專業化稽核隊伍來保障稽核的質量要求。由足夠數量組成的專業稽核人員作為保障既拓寬了財務稽核范圍，又為內控日常檢查提供了專業化隊伍保障。接受過專業培訓的專業化稽核人員在稽核過程中會比普通人更容易發現問題及時并及時上報油田內控管理部，加強專業稽核人員和油田內控管理部門的雙方互動，檢查結果納入內控年度綜合考評，既解決了內控檢查時效果不佳的問題，又讓以往稽核只是片面追求結果以致內控檢查分數越來越高，外部審計中查出的問題居高不下的難題徹底消失。由石油公司靈活的采取適合自己的稽核制度并用事實說話，以事實為基礎對原有的稽核制度不斷的進行改進并最終取得理想的效果，提示我們廣大的電力企業應該根據自身行業的特點以及自身企業的特點來對自己的稽核制度在實踐中得到不斷的改進與強化。

5 結語

總而言之財務稽核在強化企業內部控制控制方面有著顯著的作用。為如今我國高速度的經濟的發展以及開始逐漸趨于成熟的市場經濟給我們電力企業提供了一個空前發展的大好機會，我們電力企業應該抓住大好的時機在快速發展的進程中創新觀念，創新風險意識、責任意識，而能夠很好的將財務稽核融入企業的內部控制中正是電力企業在快速發展中力求創新、力求降低風險意識的體現。通過利用財務稽核加強內部控制說明，電力公司已經跳出稽核是稽核，控制是控制的單一模式，在確保稽核質量與內部控制都能做好的同時利用稽核來加強控制通過事實證明是十分有效的方法，值得廣大電力公司采取這種方式。希望各個電力公司能夠根據自身的特點在實踐中尋找到能夠與本公司內部控制系統相輔相成的財務稽核方式，在如今面臨激烈的市場競爭中進一步提高管理水平，在社會經濟發展過程中發揮起更大的作用。

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