部門預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題與對策

【摘 要】近年來，部門預(yù)算改革取得了一定的成效， 建立了部門預(yù)算的基本框架，細化了預(yù)算， 規(guī)范了財政資金的使用，但受我國的經(jīng)濟發(fā)展水平及現(xiàn)行管理體制的制約，部門預(yù)算編制中還存在許多問題亟待完善。筆者通過對事業(yè)單位在預(yù)算編制及實施過程中常見問題的分析，初步探討如何做好事業(yè)單位的部門預(yù)算工作并提出建議。

【關(guān)鍵詞】部門預(yù)算;編制;問題建議

近幾年來， 國家越來越重視教育等方面的民生投入， 用于民生方面的財政專項經(jīng)費的投入也逐年增加，這就要求作為基層預(yù)算單位的事業(yè)單位必須做好部門預(yù)算。部門預(yù)算是將預(yù)算支出按部門和支出項目進行分配，是編制政府預(yù)算的一種制度和方法。部門預(yù)算由政府的各個機關(guān)事業(yè)單位編制，反映各個政府部門的所有收入和支出。實行部門預(yù)算，也是政府預(yù)算財政體制改革的主要內(nèi)容之一。部門預(yù)算已在全國各基層預(yù)算單位全面推行，它嚴格了預(yù)算管理，增加了政府工作的透明度，較好地消除了傳統(tǒng)預(yù)算編制模式存在的弊端，成為防止腐敗的重要手段和預(yù)防措施之一。部門預(yù)算借鑒了市場經(jīng)濟國家的普遍做法，使我國的財政預(yù)算管理向科學(xué)化、法制化、規(guī)范化邁進了一大步，是對傳統(tǒng)預(yù)算方式的一項重大改革，是對沿用多年的傳統(tǒng)預(yù)算編制方法從觀念到內(nèi)容的根本變革。

1.部門預(yù)算的定義、原則和目的

部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家實行財政預(yù)算管理的基本組織形式。一是部門作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，財政預(yù)算從部門編起，從基層預(yù)算單位編起。二是財政預(yù)算要落實到每一個基層預(yù)算單位，預(yù)算管理以部門為依托，改變財政資金按性質(zhì)歸口管理的做法，將各類不同性質(zhì)的財政性資金，統(tǒng)一編制到使用這些資金的單位。三是部門本身要有嚴格的資質(zhì)要求，限定直接與財政發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的一級預(yù)算會計單位為預(yù)算部門。因此部門預(yù)算，可以說是一個綜合預(yù)算，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的事業(yè)單位預(yù)算；既包括正常經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算；既包括預(yù)算內(nèi)收支計劃，又包括部門其他收支計劃。預(yù)算就是用數(shù)字編制未來某一個時期實現(xiàn)目標(biāo)的安排和行動計劃，也就是用財務(wù)數(shù)字來表明預(yù)期的結(jié)果。部門預(yù)算就是一個部門一本預(yù)算。它是依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括收入、基本支出和項目預(yù)算等內(nèi)容，部門預(yù)算應(yīng)該是反映一個部門全部收支狀況的預(yù)算: 收入包括財政撥款、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入及其他收入；一般預(yù)算支出主要是指部門及所屬行政事業(yè)單位的基本支出，包括人員支出和日常公用支部分，項目支出和基本建設(shè)支出等。

部門經(jīng)費的安排，一定要堅持“先有預(yù)算，后有支出，嚴格按預(yù)算支出”的原則，以及“細化預(yù)算和提前編制預(yù)算”的原則。預(yù)算應(yīng)該是部門各方面的人員根據(jù)深入細致的調(diào)研得到的可行的方案。財務(wù)預(yù)算可以使一個部門對未來的工作進行全面考慮，捋順?biāo)悸罚_定工作內(nèi)容和目標(biāo)，優(yōu)化資源配置，減少資源浪費。為控制部門的費用支出和評價部門績效提供依據(jù)。

2.事業(yè)單位在部門預(yù)算編制中存在的主要問題

近幾年，經(jīng)過財政等政府有關(guān)部門的共同努力，部門預(yù)算編制工作雖然日趨完善，但是，實際操作中仍然存在以下的問題。

2.1預(yù)算單位對部門預(yù)算的認知不足，不重視基礎(chǔ)資料搜集和整理，影響了部門預(yù)算的編制質(zhì)量

有些基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認為搞部門預(yù)算只是做做樣子，走走形式；有些領(lǐng)導(dǎo)則認為編制預(yù)算是財務(wù)部門的事情，應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算的制定和控制。實際上部門預(yù)算是集業(yè)務(wù)、資金、費用等預(yù)算于一體的綜合性預(yù)算體系，盡管預(yù)算最終表現(xiàn)為財務(wù)預(yù)算，但部門預(yù)算的基礎(chǔ)牽扯到業(yè)務(wù)、項目、財務(wù)、管理、人力資源等各方面，應(yīng)該集全單位之力做好預(yù)算。部門預(yù)算的編制需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，負責(zé)預(yù)算編制工作的財務(wù)人員首先要學(xué)好《預(yù)算法》和有關(guān)文件，然后按部門預(yù)算要求編制單位基本情況和相關(guān)數(shù)據(jù)表格，發(fā)放到各有關(guān)職能部門，向其講解工作方法和工作要求，實事求是地填報各種數(shù)據(jù)。

2.2預(yù)算編制不完整，預(yù)算編制數(shù)和實際發(fā)生數(shù)存在著較大差異，影響了預(yù)算收支的準(zhǔn)確性

因各基層單位的預(yù)算收入是根據(jù)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計劃，再考慮下年的市場經(jīng)濟等各種不可測因素的影響來測算下年的事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入；各基層單位預(yù)算支出是根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費開支政策和規(guī)定，測算部門預(yù)算支出。如人員支出是按上年8月末單位在冊在編人數(shù)來核定并編制下年度的部門預(yù)算，而從上年9月到預(yù)算年度的12月單位職工增減變動的可能性非常大，這就影響了人員支出的準(zhǔn)確性。

2.3有些事業(yè)單位過于注重既得利益，不能適應(yīng)部門預(yù)算的編制要求

在編制部門預(yù)算時，一些事業(yè)單位不是想著本單位下個年度要干什么事，也不是想如何使財政資金發(fā)揮更大社會效應(yīng)，而是只停留在自己的既得利益上，力爭在上年財政撥款的基數(shù)上有所增長，單純的認為財政資金不多拿是吃虧了。

2.4執(zhí)行、監(jiān)督力度不足

現(xiàn)行的會計集中核算執(zhí)行實際上是會計代辦制，使日常會計核算與會計監(jiān)督相脫節(jié)。基層事業(yè)單位認為財務(wù)收支的正確與否有會計集中核算機構(gòu)把關(guān)， 與本單位關(guān)系不大，因而搞好財務(wù)管理和監(jiān)督的主觀能動性有所下降。

3.規(guī)范基層事業(yè)單位在部門預(yù)算編制工作中的幾點建議

3.1預(yù)算編制與部門發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合

很多基層事業(yè)單位的部門預(yù)算沒有和本單位的發(fā)展規(guī)劃有效地結(jié)合起來，造成預(yù)算的短期行為。為此，一方面要把預(yù)算的編制和單位的發(fā)展規(guī)劃緊密結(jié)合起來，確保兩者相輔相成，互為基礎(chǔ)；另一方面要在預(yù)算編制前，認真細致地開展調(diào)研并進行科學(xué)論證，建立項目庫，確保預(yù)算項目編制有的放矢。

3.2降低財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險，嚴格預(yù)算支出，提高預(yù)算支出的準(zhǔn)確性

預(yù)算作為一種科學(xué)預(yù)測，應(yīng)建立在客觀可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。財務(wù)部門在編制部門預(yù)算時，一定要做好編制預(yù)算的準(zhǔn)備工作。大宗的辦公用品、辦公設(shè)備和專用儀器設(shè)備的采購，一定要采用政府采購方式，按采購項目、數(shù)量、資金來源、產(chǎn)地等詳細列報，并編制政府采購目錄表。建設(shè)性項目和專項支出要遞交支出項目申請，并同時出具項目論證報告，準(zhǔn)確地確定預(yù)算項目所需資金。財務(wù)部門應(yīng)會同項目支出申請科室及單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，認真地審核項目支出預(yù)算，根據(jù)項目發(fā)展的重要性、可行性和效益，分清輕重緩急，合理安排項目資金。對政府安排的剛性支出項目必須保證，不留硬缺口。只有這樣項目支出預(yù)算才不背離部門法定職責(zé)和重點工作計劃，單位的事業(yè)發(fā)展才有資金支持。

3.3加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查

建立健全基層事業(yè)單位預(yù)算資金的跟蹤回訪制度、責(zé)任追究制度以及預(yù)算項目的變更、取消、追加和調(diào)整審批制度，加大對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)違法違規(guī)問題的處罰力度，實現(xiàn)對預(yù)算資金運行和管理的全方位、全過程監(jiān)督，用機制和制度保證預(yù)算資金安全有效使用，最大限度地防范違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

3.4加強部門預(yù)算的績效評價

建立財政支出預(yù)算績效考評制度，是加強預(yù)算管理、提高財政資金使用效益的重要制度保障，各基層事業(yè)單位要在財政部門的統(tǒng)一組織下，結(jié)合本單位的實際將績效考評結(jié)果作為預(yù)算安排的依據(jù)，要不斷完善績效考評辦法，提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。 [科]

【參考文獻】

［１］陳毓新.部門預(yù)算編制存在的問題與對策[J].紹興文理學(xué)院學(xué)報，2006(04).

［２］石家泉.談部門預(yù)算管理改革的深化[J].綠色財會，2006(12).