稅收征管模式的優化問題研究

摘要：隨著市場經濟的快速發展，當前信息化的新趨勢和稅收工作的新變化要求我們從機制上解決稅收征管工作中存在的手續繁瑣、征管效率低下等現實問題，不斷優化和完善現行稅收征管模式，促進稅收征管工作的順利有序開展。基于此，本文在探討稅收征管模式基本理論的基礎上，從宜賓市長寧縣地方稅務局的征管工作入手，分析近年來長寧縣地方稅務局稅收征管工作改革現狀、存在問題，有針對地借鑒國外稅收征管模式的成功經驗，具體提出可操作性強的對策建議，明確地方稅務部門稅收征管工作的改進思路。

關鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對策建議

一、長寧縣地方稅務局機構設置及其職能劃分

長寧縣地方稅務局是一個縣級地方稅務機構，成立于1994年9月，現有5股2室和8個基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計會科、稅政科、辦公室。其主要職能是負責稅務稽查法律法規、規范性文件的貫徹實施工作；負責稅務稽查規章制度建設和實施工作；負責稽查案源管理，承辦縣局稅務案件舉報中心工作；負責縣局稅務案件立案、檢查、預審。該單位主要負責全縣5545戶企事業單位、個體工商戶的地方稅收征收管理，擔負著全縣范圍內的的征收管理和稽查工作。

二、長寧縣地方稅務局征管改革舉措和成效

長寧縣地方稅務局自成立以來，不斷結合地方實際情況，在積極創新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：

一是建立辦稅服務大廳。長寧縣地稅局各所現均已建成了功能齊全的辦稅服務廳，負責全縣的稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票領購開具、政策咨詢、宣傳資料發放等工作，納稅人在辦稅服務大廳就可以辦理數項納稅事宜。

二是征管責任體系建設。根據宜賓市地稅局的統一部署，長寧縣地稅局先后制定了《長寧縣地方稅務局全員崗責體系實施細則》。在《細則》中提出如何建立科學的崗位職責劃分體系，明確了工作職責，嚴格界定征管范圍，理順了工作關系。

三、長寧縣地方稅務局現行征管模式存在的問題

長寧縣地稅局現行的稅收征管模式是隨著客觀經濟稅收環境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務機關依法進行稅務管理活動的核心，實際征管工作中存在的問題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸。總的來說，長寧縣地稅局現行稅收征管模式主要存在以下幾個問題：

1、重任務輕征管的稅收考評體制存在弊端

我國稅收收入計劃的制定是很不規范的，尚未形成一套制定和執行收入計劃的法定程序，往往是根據財政支出的多少決定，而且由于省級以下地稅部門要接受上級稅務機關和地方政府的雙重領導，基層地方稅務系統往往還必須執行兩套收入計劃，造成稅收收入計劃與稅收實際狀況的嚴重脫節。

目前，上級領導部門對長寧縣稅收征管工作的考核主要依據是否完成了全年稅收收入計劃，致使當地稅務機關重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長寧縣制定的增長任務是13%左右，而長寧縣政府由于經濟發展和預算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長任務都在17%以上。為了完成指令性計劃，地稅部門也只有千方百計按計劃進行征收。

2、信息化建設程度較低

雖然長寧縣地稅局已經開始使用征管系統2.0，但在實際工作中，計算機網絡的依托作用沒有得到很好發揮，甚至可能制約征管改革的深入進行。主要原因是：（1）征管軟件發展不夠成熟。目前，長寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統2.0進行的操作。由于該軟件功能開發不夠全面，地方稅務系統內部分信息無法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進行信息化建設投入。當地稅務機關缺乏事前規劃，盲目對信息化建設進行巨大投入，忽視了征管質量與基礎環境建設。稅務人員系統操作能力較低。

四、長寧縣地方稅務局稅收征管模式改革建議

1、建立科學的稅收評價指標體系

要解決長寧縣稅收征管目標“唯收入中心論”的錯位問題，應該把對稅收征管工作考核的重點放在是否依法實施稅收征管、是否做到應收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財政體制下，徹底摒棄稅收計劃任務的考核是不現實的，收入計劃考核還是應該作為稅收指標考核體系中的一個重要方面。

科學嚴密的考核體系是強化征管質量考核，實現有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計劃考核指標的同時，考慮建立一個科學的征管評價指標體系，通過多個指標綜合對征收工作質量進行評價。

2、加強信息化建設，重點是建立人機結合的信息化管理體系

作為基層稅務機關，長寧縣地稅局要配合總局關于信息化建設的整體規劃，與上級部門聯手協調做好以下工作：一是按照納稅申報一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現有的稅收征管軟件，將征收系統2.0中的房地產、建安行業開票系統與稅源管理系統、貨物運輸發票開票系統的信息資源互通共享，實現征管工作各環節在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對基礎數據重復錄入的工作，并且可以使信息在整個系統內部快速流動，易于查詢、交換和反饋；二是做好跨部門間的溝通協調，如以登記信息交換為基礎，構建登記信息的電子信息交換平臺，做好與長寧縣國稅、工商、技術監督部門之間的稅務登記信息、工商登記信息、企業組織機構代碼信息的相互交換，借助信息化網絡，實現最大程度的數據共享利用，擺脫“信息孤島”。

參考文獻：

[1]于志成等.中國稅收征管改革理論.模式.法規.新世界出版社，1995年6月

[2]王蘭.西方國家的稅收管理實踐借鑒[J].國家稅務總局稅收科學研究所研究報告， 2006年第30期