純堿邊際貢獻(xiàn)專題分析

摘要：邊際貢獻(xiàn)是管理會(huì)計(jì)中一個(gè)經(jīng)常使用的十分重要的概念，它是指銷售收入減去變動(dòng)成本后的余額，邊際貢獻(xiàn)是運(yùn)用盈虧分析原理，進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)決策的一個(gè)十分重要指標(biāo)。通常，邊際貢獻(xiàn)又稱為“邊際利潤(rùn)”或“貢獻(xiàn)毛益”。

關(guān)鍵詞：純堿 費(fèi)用 邊際貢獻(xiàn)

一、純堿市場(chǎng)不利因素分析

1、2008年金額危機(jī)，在這國(guó)際大環(huán)境影響下，純堿行業(yè)也很受影響。

2、房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策，造成純堿行業(yè)蕭條。

3、國(guó)內(nèi)純堿產(chǎn)能逐年遞增，下游行業(yè)玻璃、合成洗衣粉、氧化鋁等對(duì)純堿的需求總量相對(duì)下降，造成純堿市場(chǎng)供需矛盾日益突出。

4、純堿行業(yè)價(jià)格戰(zhàn)帶來的低成本競(jìng)爭(zhēng)成為發(fā)展趨勢(shì)。

5、2010年隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，股份公司積極把握市場(chǎng)，提高生產(chǎn)負(fù)荷，純堿環(huán)比增產(chǎn)67萬噸，增幅35.45%。

6、2011年全年預(yù)算產(chǎn)量260萬噸，一季度實(shí)現(xiàn)64萬噸，預(yù)算完成率24.6%，從預(yù)算執(zhí)行情況分析，全年預(yù)算完成率能達(dá)95%以上。

二、純堿生產(chǎn)情況

1、純堿變動(dòng)生產(chǎn)成本主要包括：蒸汽、原鹽、白煤、石灰石、電、變動(dòng)性制造費(fèi)用等，2010年發(fā)生255180萬元，約占總成本的10%。

2、白煤、石灰石、變動(dòng)性制造費(fèi)用等主要是外購方式取得，蒸汽、原鹽（50%）、電、水（淡水、海水）通過關(guān)聯(lián)交易取得。

3、通過關(guān)聯(lián)交易取得的原材料及動(dòng)力約占變動(dòng)生產(chǎn)成本的56%。

4、耗用的動(dòng)力蒸汽、電、水由海化集團(tuán)熱電分公司提供，約50%的原鹽由股份純堿廠平級(jí)單位（股份分公司）股份鹽場(chǎng)供應(yīng)。

5、關(guān)聯(lián)交易供需關(guān)系 ：?；瘓F(tuán)到海化股份公司再到股份純堿廠。

6、純堿固定生產(chǎn)成本包括折舊費(fèi)、人工成本、大修理費(fèi)及其他固定性費(fèi)用，其他固定。

三、費(fèi)用主要是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、2010年發(fā)生固定生產(chǎn)成本29027萬元，約占總成本的10%2010年純堿售價(jià)大部分時(shí)間在低位徘徊，四季度受節(jié)能減排政策影響，行業(yè)開工率下降，供需矛盾有所緩和，純堿售價(jià)較前期大幅上漲，至11月份達(dá)到全年最高的1720.18元/噸； 2011年1季度隨著行業(yè)開工率的回升及各地新增產(chǎn)能的陸續(xù)投放市場(chǎng)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，純堿價(jià)格呈明顯下降趨勢(shì)，3月份降至1503.89元/噸。2011年一季度單位邊際貢獻(xiàn)比2010年增加185.46元/噸，增幅為98.69%，單位邊際貢獻(xiàn)大幅增長(zhǎng)主要是純堿銷售價(jià)格提高 .以2011年一季度固定生產(chǎn)成本、邊際貢獻(xiàn)水平推算全年保本銷售量。

2、以2010年純堿銷量249萬噸計(jì)算，2011年純堿廠約能實(shí)現(xiàn)4.44億元銷售利潤(rùn)； 根據(jù)保本銷售量及一季度平均售價(jià)，2011年純堿保本銷售額為19.69億元2010年純堿保本銷售量為154.46萬噸，保本銷售額18.97億元； 保本銷售量低于全年實(shí)際銷量95萬噸，2010年純堿銷售利潤(rùn)1.78億元。 2010年，因關(guān)聯(lián)交易價(jià)格轉(zhuǎn)移，純堿節(jié)約成本2.62億元，其中熱電分公司3.08億元，股份鹽場(chǎng)-0.46億元；2011年1季度，因關(guān)聯(lián)交易價(jià)格轉(zhuǎn)移，純堿節(jié)約成本0.5億元，其中熱電分公司0.73億元，股份鹽場(chǎng)-0.18億元。

3、年度計(jì)劃中涉及石化公司的投資計(jì)劃共20188萬元（其中待批計(jì)劃2670萬元），受一體化項(xiàng)目整體方案的不確定性制約，部分項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案進(jìn)展較慢，預(yù)計(jì)影響計(jì)劃完成率；同時(shí)?；娋W(wǎng)改造項(xiàng)目年度投資計(jì)劃9965萬元，基本為招標(biāo)采辦費(fèi)用，因年初對(duì)采辦審批時(shí)間預(yù)計(jì)不足，采辦的進(jìn)展將直接制約年度計(jì)劃的完成；科技投資項(xiàng)目3350萬元，尚未獲得總公司科委會(huì)批準(zhǔn)。也制約著待批計(jì)劃中石化部分8600萬元轉(zhuǎn)正。為貫徹總公司及事業(yè)部節(jié)能減排精神，采取得力措施完成指標(biāo)，預(yù)計(jì)年內(nèi)節(jié)能減排項(xiàng)目調(diào)整和追加計(jì)劃額度較大；一季度申請(qǐng)追加1314萬元。

四、盡管管理基礎(chǔ)不斷完善，但持續(xù)有效的執(zhí)行力和鞏固程度仍是制約計(jì)劃進(jìn)展的重要因素

1、圍繞利潤(rùn)最大化，科學(xué)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，區(qū)別有利潤(rùn)、有邊際貢獻(xiàn)、無邊際貢獻(xiàn)等不同情況，加強(qiáng)調(diào)度，確定各企業(yè)、各產(chǎn)品最優(yōu)生產(chǎn)方案。

2、推動(dòng)銷售客戶端系統(tǒng)建設(shè)工作，盡快建立全集團(tuán)集中的銷售客戶端系統(tǒng)，整合資源，完善產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制和銷售管理機(jī)制，提高應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力，保持產(chǎn)品價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和銷售利潤(rùn)最大化。

3、圍繞低成本戰(zhàn)略，加快建立供應(yīng)商庫和完善采辦管理機(jī)制等舉措，培養(yǎng)戰(zhàn)略合作伙伴，加強(qiáng)集中招標(biāo)采辦工作，有效控制大宗原材料和物資的采購成本，保持主導(dǎo)產(chǎn)品的成本優(yōu)勢(shì)。

4、加強(qiáng)預(yù)算管理，以體系建設(shè)為契機(jī)，深化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程再造工作，建立便捷、高效、管控有力的預(yù)算管理系統(tǒng)，提高管理效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。

5、強(qiáng)化市場(chǎng)調(diào)研，根據(jù)目前市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)石化公司存貨及其它有關(guān)產(chǎn)品明確“快進(jìn)快出”的策略，核定存貨限額，加快資金周轉(zhuǎn)。

6、完善“以月保季、以季保年”的全覆蓋計(jì)劃體系，以年度生產(chǎn)建設(shè)計(jì)劃為統(tǒng)領(lǐng)，年初安排各單位、項(xiàng)目組制定了年度計(jì)劃實(shí)施方案，對(duì)年度投資項(xiàng)目的里程碑點(diǎn)、進(jìn)度計(jì)劃及投資預(yù)算進(jìn)行分解；在實(shí)施過程中，按月、按季下達(dá)執(zhí)行計(jì)劃。

7、以跟蹤計(jì)劃執(zhí)行為目的，采取月度分析、通報(bào)和季督查等措施，逐月、逐季進(jìn)行對(duì)比分析、掌握計(jì)劃執(zhí)行過程中存在的問題，及時(shí)制定糾偏措施。今年已連續(xù)3個(gè)月通報(bào)了部分單位投資執(zhí)行中存在的問題，上周剛完成一季度的投資督查。 以考核為抓手，將計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況納入績(jī)效考核體系，與各單位、項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人年薪和單位工資總額掛鉤獎(jiǎng)懲；同時(shí)將年度投資執(zhí)行報(bào)告與考核獎(jiǎng)懲結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，提高各級(jí)投資管理人員的主動(dòng)性和積極性。