純堿邊際貢獻專題分析

摘要：邊際貢獻是管理會計中一個經常使用的十分重要的概念，它是指銷售收入減去變動成本后的余額，邊際貢獻是運用盈虧分析原理，進行產品生產決策的一個十分重要指標。通常，邊際貢獻又稱為“邊際利潤”或“貢獻毛益”。

關鍵詞：純堿 費用 邊際貢獻

一、純堿市場不利因素分析

1、2008年金額危機，在這國際大環境影響下，純堿行業也很受影響。

2、房地產宏觀調控政策，造成純堿行業蕭條。

3、國內純堿產能逐年遞增，下游行業玻璃、合成洗衣粉、氧化鋁等對純堿的需求總量相對下降，造成純堿市場供需矛盾日益突出。

4、純堿行業價格戰帶來的低成本競爭成為發展趨勢。

5、2010年隨著宏觀經濟形勢好轉，股份公司積極把握市場，提高生產負荷，純堿環比增產67萬噸，增幅35.45%。

6、2011年全年預算產量260萬噸，一季度實現64萬噸，預算完成率24.6%，從預算執行情況分析，全年預算完成率能達95%以上。

二、純堿生產情況

1、純堿變動生產成本主要包括：蒸汽、原鹽、白煤、石灰石、電、變動性制造費用等，2010年發生255180萬元，約占總成本的10%。

2、白煤、石灰石、變動性制造費用等主要是外購方式取得，蒸汽、原鹽（50%）、電、水（淡水、海水）通過關聯交易取得。

3、通過關聯交易取得的原材料及動力約占變動生產成本的56%。

4、耗用的動力蒸汽、電、水由海化集團熱電分公司提供，約50%的原鹽由股份純堿廠平級單位（股份分公司）股份鹽場供應。

5、關聯交易供需關系 ：海化集團到海化股份公司再到股份純堿廠。

6、純堿固定生產成本包括折舊費、人工成本、大修理費及其他固定性費用，其他固定。

三、費用主要是管理費用、財務費用

1、2010年發生固定生產成本29027萬元，約占總成本的10%2010年純堿售價大部分時間在低位徘徊，四季度受節能減排政策影響，行業開工率下降，供需矛盾有所緩和，純堿售價較前期大幅上漲，至11月份達到全年最高的1720.18元/噸； 2011年1季度隨著行業開工率的回升及各地新增產能的陸續投放市場，行業競爭加劇，純堿價格呈明顯下降趨勢，3月份降至1503.89元/噸。2011年一季度單位邊際貢獻比2010年增加185.46元/噸，增幅為98.69%，單位邊際貢獻大幅增長主要是純堿銷售價格提高 .以2011年一季度固定生產成本、邊際貢獻水平推算全年保本銷售量。

2、以2010年純堿銷量249萬噸計算，2011年純堿廠約能實現4.44億元銷售利潤； 根據保本銷售量及一季度平均售價，2011年純堿保本銷售額為19.69億元2010年純堿保本銷售量為154.46萬噸，保本銷售額18.97億元； 保本銷售量低于全年實際銷量95萬噸，2010年純堿銷售利潤1.78億元。 2010年，因關聯交易價格轉移，純堿節約成本2.62億元，其中熱電分公司3.08億元，股份鹽場-0.46億元；2011年1季度，因關聯交易價格轉移，純堿節約成本0.5億元，其中熱電分公司0.73億元，股份鹽場-0.18億元。

3、年度計劃中涉及石化公司的投資計劃共20188萬元（其中待批計劃2670萬元），受一體化項目整體方案的不確定性制約，部分項目設計方案進展較慢，預計影響計劃完成率；同時海化電網改造項目年度投資計劃9965萬元，基本為招標采辦費用，因年初對采辦審批時間預計不足，采辦的進展將直接制約年度計劃的完成；科技投資項目3350萬元，尚未獲得總公司科委會批準。也制約著待批計劃中石化部分8600萬元轉正。為貫徹總公司及事業部節能減排精神，采取得力措施完成指標，預計年內節能減排項目調整和追加計劃額度較大；一季度申請追加1314萬元。

四、盡管管理基礎不斷完善，但持續有效的執行力和鞏固程度仍是制約計劃進展的重要因素

1、圍繞利潤最大化，科學進行經濟分析，區別有利潤、有邊際貢獻、無邊際貢獻等不同情況，加強調度，確定各企業、各產品最優生產方案。

2、推動銷售客戶端系統建設工作，盡快建立全集團集中的銷售客戶端系統，整合資源，完善產品定價機制和銷售管理機制，提高應對市場風險能力，保持產品價格的競爭優勢和銷售利潤最大化。

3、圍繞低成本戰略，加快建立供應商庫和完善采辦管理機制等舉措，培養戰略合作伙伴，加強集中招標采辦工作，有效控制大宗原材料和物資的采購成本，保持主導產品的成本優勢。

4、加強預算管理，以體系建設為契機，深化內部業務流程再造工作，建立便捷、高效、管控有力的預算管理系統，提高管理效率，降低運營成本。

5、強化市場調研，根據目前市場環境，對石化公司存貨及其它有關產品明確“快進快出”的策略，核定存貨限額，加快資金周轉。

6、完善“以月保季、以季保年”的全覆蓋計劃體系，以年度生產建設計劃為統領，年初安排各單位、項目組制定了年度計劃實施方案，對年度投資項目的里程碑點、進度計劃及投資預算進行分解；在實施過程中，按月、按季下達執行計劃。

7、以跟蹤計劃執行為目的，采取月度分析、通報和季督查等措施，逐月、逐季進行對比分析、掌握計劃執行過程中存在的問題，及時制定糾偏措施。今年已連續3個月通報了部分單位投資執行中存在的問題，上周剛完成一季度的投資督查。 以考核為抓手，將計劃預算執行情況納入績效考核體系，與各單位、項目組負責人年薪和單位工資總額掛鉤獎懲；同時將年度投資執行報告與考核獎懲結果進行通報，提高各級投資管理人員的主動性和積極性。