淺談教育系統內部審計工作存在的問題及對策

摘要：近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育資金的安全使用和管理成為教育系統的工作重心。教育內審工作對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī)，規(guī)范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。本文從介紹內部審計工作概念入手，結合目前教育系統內部審計工作現狀，分析了教育系統存在的對內審工作認識不清、內審制度不健全、內審機構不獨立、內審人員素質偏低、內審方式落后等問題，并探討了加強內審工作的相關對策。

關鍵詞：教育系統 內部審計 問題 對策

近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，教育投入不斷增加，教育資金逐年增長，但由于教育工作涉及面廣，經費支出復雜，如何保證教育資金的安全使用和最大限度的發(fā)揮其使用效益成為了教育系統研究的一個重大課題。在教育系統內開展內部審計是解決這一問題的重要途徑，它是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的一種行為，對促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規(guī)，規(guī)范內部管理和資金使用，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益起著舉足輕重的作用。但是目前教育系統內部存在對內審工作認識不清、內審制度不完善、內審機構缺乏獨立性、內審人員素質偏低、內審手段落后等問題，影響了內審工作職能的有效發(fā)揮。因此，正確認識和發(fā)揮教育內部審計工作的作用，多措并舉，解決內部審計工作存在的問題，有效發(fā)揮內部審計監(jiān)督評價職能，提高資金使用效益，確保各項教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要意義。筆者就此談談幾點粗淺的認識。

一、教育系統內審工作的現狀和問題

（一）對內審工作認識不清晰

目前，教育系統內部對內審工作的認識不清晰，有的單位把內審看成是專挑毛病的部門，認為內部審計就是檢查內部經濟問題，忽略了內部審計這一有效的綜合監(jiān)督機制，沒有充分認識到內部審計在促進單位管理和提升效益中的重要作用；有的領導認為內審工作會制約自身的權利，從心底里有抵觸情緒，消極應付，排斥內審部門，誤解內審工作；也有的人認為，內審是“自己審自己”，沒有權威性。在這種環(huán)境之下，內審機構的設置、人員的配備、職權的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內審人員工作積極性和主動性不高，內審工作職能難以發(fā)揮。

（二）內審制度不健全

當前教育系統內多數單位缺乏統一完善的內部審計制度和監(jiān)督機制，未按規(guī)定落實審計職責，未建立完整的內部審計體系，內審人員職責分工不明確，操作流程不規(guī)范，控制目標不清晰，對內審人員的激勵機制不健全，因此不能給內部審計工作營造良好的環(huán)境，不能在制度上保證內審工作的獨立性和權威性，難以激發(fā)內審人員的工作積極性，影響了內部審計力度和查證深度，容易產生審計風險。

（三）內審機構缺乏獨立性

由于單位對內審職能認識不清，加之制度不健全，導致內部審計機構在設置、隸屬關系、人員編制上也出現不合理的問題。有的單位把內審計機構設在財會部門或監(jiān)察部門中；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作，內審機構的非獨立性，使得內審人員的切身利益不可避免地受所在單位利益控制，在這種情況下，內審人員很難客觀公正地深入開展工作，其監(jiān)督職能受制約。特別是當領導出現違規(guī)違紀時，內部審計機構往往顯得無能為力。因此，不能有效保證審計機構和人員在組織上的獨立性、自主性和權威性，就不能保證審計質量和規(guī)避審計風險。

（四）內審人員素質整體偏低

教育系統內審人員很多都是財務、紀檢等其他部門兼職或臨時抽調過來，審計人員沒有一定的業(yè)務知識和實踐經驗的積累，因此內審隊伍呈現專業(yè)比較單一，知識結構不合理現象，內審人員難以自如應付內審工作，不能馬上找準切入點并及時在審計工作中發(fā)現問題、提出有價值的意見和建議。

（五）內審手段方式落后

當前教育系統審計方式和手段落后，事后審計多，事前、事中審計少，內審多數采用的是傳統的審計方法，主要通過翻閱憑證、賬簿和報表，核對賬證、賬賬、賬實、賬表來檢查單位的資產、負債、收入、支出情況，把主要精力集中在查錯糾弊、違紀違規(guī)方面，側重于財務收支的合理性與合法性審計， 屬于“監(jiān)督導向”型的“檢查系統”，過分強調其監(jiān)督的職能，忽視了對教育單位資金使用效益和運作情況的分析評價，這使得內審的職能、質量難以得到有效保障和提升。

二、多措并舉，加強教育系統內審工作

（一）轉變觀念，提高對內審工作的認識

要提升內審工作質量，改善內審工作的現狀，首先要轉變觀念，提高對內審工作的認識。首先要轉變單位領導對審計工作的觀念，因為內審工作的好壞，除了靠內審人員自身努力外，還取決于教育主管部門和本單位領導人對內審工作的重視程度。要提高領導對內審工作的重視程度，就要讓單位領導意識到內審工作的重要性。因此，內審人員一方面要主動向單位領導宣傳國家有關財經法律政策，及時向領導匯報工作情況，為領導決策提供有效信息，另一方面要積極向領導灌輸內審工作的重要性，讓領導明白內審工作是為了更好的保護領導、支持領導的行為，從而使得領導更加配合、支持、重視內審工作。其次要轉變被審計單位的觀念，改變以往認為內審工作是找茬挑刺的想法，讓被審計單位明白內審工作是為了規(guī)范單位內部管理，提升單位管理水平，要從被關心、被愛護的角度理解內審工作，進一步強化內審工作職責，明確內審工作目標，加強對內審工作的領導和管理，并將內審工作納入領導重要議事日程，實行分工負責制。

（二）建立健全內審制度，推進內審工作規(guī)范化

健全和完善相關制度是教育審計工作的基礎，必須始終堅持加強內審制度建設，使教育審計有法可依、有章可循，規(guī)范地開展審計工作。要在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及內部審計章程的指導下，嚴格遵循“以財務收支審計為基礎，以經濟責任審計為重點，以內控制度評價為手段，以提高學校財務管理為目的”的審計方針，實現審計工作規(guī)范化、程序化、制度化管理。同時要明確內審工作的權利職責，全面加強內部審計組織體制、規(guī)章制度、工作程序、業(yè)務培訓等方面的建設，制定結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的審計工作運行機制，使內審工作朝著科學有序的方向發(fā)展。此外，要建立健全對內審人員的激勵考核機制，通過監(jiān)督和考核充分調動內審人員的工作積極性，挖掘其工作潛力，最大化做好內審工作。

（三）理順關系，增強內審機構獨立性

審計獨立性是審計的靈魂，保證內審工作的獨立性事關審計人員在整個審計過程中保持客觀、公正的審計決策能力。因此，應調整和理順好內審機構的隸屬關系，建立獨立健全的內審機構，使內審機構在本部門分管領導或主要負責人的直接領導下開展工作，并根據業(yè)務量的多少，配備一定數量的內審人員，保證內審工作的客觀公正，實現內審工作組織上的獨立性。同時，在制度上進一步明確內審部門的職責，從制度上保證內審工作的獨立性和權威性。

（四）加強教育培訓，提升內審人員綜合素質

要改善當前教育系統內審人員隊伍綜合素質不高的現狀，應大力加強教育培訓，積極引進優(yōu)秀人才，提升隊伍戰(zhàn)斗力。首先，要加強對內審人員的培訓力度，定期或不定期的舉行相關業(yè)務培訓，培訓內容除了審計、會計等專業(yè)知識外，還需擴展到政治、金融、法律、計算機、行政、管理、工程等方面，全方位多舉措提高審計人員的業(yè)務素質和政治素質，使每個內審人員都真正成為\"思想領先、業(yè)務過硬、技能嫻熟、務實高效\"的崗位能手。同時，要加強內審人員職業(yè)道德和廉政建設，樹立良好的職業(yè)形象，始終保持內審隊伍的純潔性和高免疫力。此外，要建立內審人才引進機制，及時引進高素質人才，為內審隊伍補充新鮮血液和新生力量，使其有一個合理的人才梯隊儲備和良性發(fā)展機制。

（五）改變內審方式，推進內審工作轉型

內部審計應重視事前、事中、事后相結合，在策略上采取參與、合作的方式，并大力推進計算機審計，利用信息化手段來提升審計效率，通過對教育財務流程和內部控制狀況的調查整理，及時提出改進管理的建議，增強對教育事業(yè)發(fā)展思路、發(fā)展方式、發(fā)展前景和發(fā)展效益分析，充分發(fā)揮內部審計作用，整合內審資源，利用內審成果，提高內審價值，推進內審內容、內審方向、內審手段和內審管理的轉型。

隨著教育事業(yè)和審計工作的不斷發(fā)展，教育系統內審工作內容將不斷增加，業(yè)務范圍將不斷延伸，內部審計不再是查查賬、補補稅、調調賬的問題，而是促進教育事業(yè)長足發(fā)展的客觀需要。我們要立足實際，正視問題，轉變觀念，提高認識，健全制度，強化培訓，在不斷增強內審工作獨立性和權威性的同時，積極利用現代化的審計手段，努力提高內審工作水平，使內審工作由“財務審計”向“管理審計”轉變，真正發(fā)揮內審工作在規(guī)范教育資金管理、提高教育資金使用效益中應有的作用。

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