我國企業(yè)的內部審計現(xiàn)狀之初探

摘要：內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的重要組成部分，直接關系著企業(yè)的經(jīng)營管理水平的高低和企業(yè)經(jīng)營效益的好壞。盡管我國企業(yè)開展內部審計工作已經(jīng)有一段時間的歷史，但是在工作方法、組織形式和思想觀念方面都存在很多誤區(qū)。本文首先指出了企業(yè)內部審計的來源及基本要求，然后揭示了我國企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀，最后指出我國企業(yè)內部審計工作的發(fā)展對策，以期為有關同行提供參考。

關鍵詞：企業(yè) 內部審計 現(xiàn)狀

一、引言

所謂內部審計，是對組織的各項控制和各類業(yè)務進行獨立的評價，并確定其是否遵循了公認的程序和方針，是否符合有關標準和規(guī)定，是否經(jīng)濟并有效地使用了資源，是否實現(xiàn)了組織的目標。作為我國會計監(jiān)督體系和企業(yè)內部控制制度的重要內容，內部審計的目的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題及風險，并以此強化企業(yè)的監(jiān)督水平和管理水平。盡管我國企業(yè)開展內部審計工作已經(jīng)有一段時間的歷史，但是在工作方法、組織形式和思想觀念方面都存在很多誤區(qū)。本文首先指出了企業(yè)內部審計的來源及基本要求，然后揭示了我國企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀，最后指出我國企業(yè)內部審計工作的發(fā)展對策，以期為有關同行提供參考。

二、企業(yè)內部審計的基本內容

第一，財務收支審計。即對企業(yè)的財務活動進行審計，包括對企業(yè)資金和財產(chǎn)的完整性和安全性進行審查；對企業(yè)的會計資料和其他有關經(jīng)濟信息的合法性和真實性進行審查；對企業(yè)的經(jīng)濟合同、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的合理性與合法性進行審查。

第二，經(jīng)濟責任審計。即企業(yè)的經(jīng)營者對企業(yè)投資者所承擔的責任的履行情況進行審查，其中包括企業(yè)資本的保值增值、企業(yè)資產(chǎn)的完整性、企業(yè)是否遵守國家的財經(jīng)法律法規(guī)、企業(yè)會計信息是否真實、企業(yè)的經(jīng)營目標是否實現(xiàn)等。

第三，經(jīng)濟效益審計。即對企業(yè)經(jīng)濟項目的效益進行審查和評價。具體包括檢查和評價企業(yè)的內部控制制度是否符合本企業(yè)的實際、是否健全有效；檢查和評價各部門履行職責的情況；為企業(yè)的領導層提供咨詢、反饋信息并協(xié)助決策。

三、我國企業(yè)的內部審計現(xiàn)狀

1、內部審計意識薄弱

許多企業(yè)的領導者并未意識到開展內部審計工作對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性，導致內部審計部門在企業(yè)中不被重視，這一點在國有企業(yè)中表現(xiàn)得更加明顯。事實上，企業(yè)的規(guī)模越大，系統(tǒng)越復雜，越有必要扎實推進內部審計工作。現(xiàn)實工作中，也有不少企業(yè)的內部審計部門由于缺乏足夠的管理知識，其提供的監(jiān)督和服務遠未達到要求。

2、內部審計缺乏組織保證

西方發(fā)達國家企業(yè)的內部審計工作人員直接在企業(yè)的主要領導人的領導下開展具體的工作，內審人員的工資薪酬和人事調動不受其所在部門的限制。但是，在我國企業(yè)中，內部審計部門通常與財務部門和其他職能部門平行設置，都直接在企業(yè)總經(jīng)理的領導下開展工作，這樣容易造成企業(yè)內部審計部門的權威性和獨立性得不到組織保證。在企業(yè)的實際工作中，崗位職責劃分不清、企業(yè)內部關系不暢、監(jiān)督力度不足等這些因素都會使企業(yè)的內部審計工作很難得到合理的總體規(guī)劃和部署。

3、內部審計工作范圍狹窄

理論上，內部審計工作的范圍包括對企業(yè)的財務會計活動、企業(yè)的經(jīng)營管理活動、企業(yè)的內部控制活動等多個方面進行審計。但是，目前我國企業(yè)的內審工作的主要內容還是對企業(yè)的財務會計活動進行審計，內審的基本對象通常為會計賬簿、會計憑證和企業(yè)的財務報告等。企業(yè)內部審計人員的工作就是對這些財務和會計資料的合法性和真實性進行審查，如審查項目是否齊全、金額是否準確等。因而，我國企業(yè)現(xiàn)有的內部審計很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理活動，例如在對企業(yè)的銷售合同進行審查時，內審人員通常只檢查相關的票據(jù)、金額和項目是否齊全，很少對企業(yè)的賒銷政策、銷售成本、銷售數(shù)量和銷售價格的合理性進行審計。總而言之，我國企業(yè)僅僅在小范圍內開展內部審計工作，內審工作的范圍有待進一步拓展。

4、內部審計的流程不規(guī)范

這一點主要體現(xiàn)在企業(yè)在進行內部審計前通常沒有下達書面的正式的通知書；許多企業(yè)編制的審計計劃并不周詳，取證不完整，在審計結束后缺乏與被審計對象的交流和溝通；不嚴格按照有關要求處理審計文稿，審計底稿太過簡單，有的企業(yè)甚至不留審計底稿；不重視審計結果和審計的軌跡。

5、內部審計人員的專業(yè)素質有待提高

企業(yè)內部審計工作歸根到底要靠內部審計工作人員來完成，內審人員的綜合素質直接決定著企業(yè)內部審計工作的效果。我國企業(yè)的內部審計人員大多由企業(yè)的財務部門轉入或者由其他行業(yè)調過來，從事內部審計工作的人員大部分對會計業(yè)務知識比較了解，但綜合業(yè)務能力遠遠不足。這使得企業(yè)內部審計工作人員在審計項目的過程中，由于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、營銷流程并不熟悉，對企業(yè)管理環(huán)節(jié)并不了解，使得最終的審計方案有欠周全，審計取證也不到位，即不能按照相關的規(guī)范來開展審計工作，也不能從深層次分析企業(yè)存在問題的原因，因而使得企業(yè)的內部審計工作人員無法站在被審計對象的角度去思考問題，最終也無法根據(jù)審計工作提出對企業(yè)有針對性的建議。

四、我國企業(yè)內部審計的發(fā)展對策

1、加大對企業(yè)內部審計工作的重視程度

企業(yè)的領導層要充分認識到開展內部審計工作對于企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理和建立有效的內部控制制度的重要作用，作為企業(yè)的主要負責人，要意識到企業(yè)內部審計工作的出發(fā)點和落腳點是企業(yè)的效益和管理。企業(yè)從事內部審計工作的人員要合理清晰地認識內部審計工作的定位，從提高自身服務意識、轉變自身服務理念做起，牢牢把握企業(yè)內部審計工作“內向型服務”的特點，努力圍繞企業(yè)的中心工作開展內審工作，形成為企業(yè)的經(jīng)營行為提前預警的有效機制。

2、合理設置企業(yè)內部審計機構

有效的內部審計工作的開展離不開合理的內審機構的設立。科學合理地設置企業(yè)內部審計機構，加強內部審計工作在企業(yè)中的作用，首先要提高內部審計工作的地位，審計部門的職權應該高于其他職能部門，這樣才能保證審計部門能獨立行使審計的職權，不受被審計對象和其他職能部門的干預。只有這樣，企業(yè)的內部審計工作才能做到公正、客觀和有效，內部審計工作的權威性和獨立性才能得到根本保障。

3、拓寬企業(yè)內部審計工作的范圍

企業(yè)的內部審計工作不應僅僅停留在財務會計審計的層面，還應拓展到經(jīng)濟責任審計和經(jīng)濟效益審計中。在審計的內容上，不能僅停留在會計賬簿、會計憑證、會計報表等的審查上，還要向企業(yè)其他工作流程和其他各個部門拓展，這樣才能更加全責地了解和評價企業(yè)的整體經(jīng)營狀況。在審計的著眼點上，要把對過去資料的審查轉向過去、現(xiàn)在和將來相結合，突出內部審計的預警作用。

4、規(guī)范審計流程

企業(yè)的內部審計部門應當結合企業(yè)自身的實際，制定一整套規(guī)范的審計流程，這一流程應該包括下達審計任務、編制審計方案、編制審計底稿、審計實施流程、出具審計報告、歸檔審計底稿等。在進行具體的審計工作時，應該運用成熟和先進的審計技術，在審計組提交審計報告到做出審計決定的階段也應該有相應的把關程序。

5、提高企業(yè)內部審計工作人員的綜合素質

高水平的內部審計人員是企業(yè)做好內部審計工作的重要保證。優(yōu)秀的內審人員除了要精通會計和審計的專業(yè)知識外，還要具備相應的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的知識、較強的心理隨能力和較強的應變能力。企業(yè)應該通過開展各種形式的培訓和學習來提高內審人員的個人素質和專業(yè)技能，打造一支綜合素質過硬、專業(yè)技能突出的審計隊伍，不斷適應新形勢下內部審計工作的新需要。

參考文獻：

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