淺議應收賬款管理

【摘 要】應收賬款是賒銷的產物，賒銷一方面可以增加企業的銷量，提高企業的市場占有率，但從另一方面來看，則延遲了企業的資金回收時間，甚至還會有壞賬的風險。管理好應收賬款，不僅有利于加快企業資金周轉，提高資金使用率，也有利于防范資金風險，維護企業投資者利益，提高企業的經濟效益。本文從應收賬款形成的原因出發，對企業應收賬款的管理現狀及導致的風險進行一系列的分析，并針對性地提出關于應收賬款管理和處置方面的一些建議。

【關鍵詞】應收賬款；財務管理；資金周轉

面對日益激烈的市場競爭，企業為了擴大銷售量、減少庫存和提高市場占有率，采用賒銷的方式比其他結算方式有更大的優勢，故其廣泛采用此種結算方式，但賒銷必然會導致企業產生大量的應收賬款。作為企業資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益，如何安全、有效的加強應收賬款管理，對企業具有十分重要的意義。本文將就應收賬款產生的原因、存在的風險及防范措施進行簡要分析。

一、應收賬款產生的原因

1．市場競爭。這是應收賬款產生的主要原因。現今，各行業競爭日趨白熱化，企業為了增加銷售、提高市場占有率，賒銷是其擴大銷售的一種常用手段。但有些企業一味追求銷量，而忽略對付款人進行信用度深入調查和對應收賬款的風險作正確評估，便盲目地對其進行賒銷造成應收賬款有增無減，居高不下。

2．企業內部控制不嚴。由于企業只重視銷售但忽略對應收賬款等的內部管理，而他們對于應收賬款管理的理論與經驗又相對缺乏。如對外的賒銷行為一般由銷售部門負責，對于賒銷的對象，尤其是老客戶往往根據其以往的信譽決定，卻缺少專門制定的信用標準，這樣的盲目和掉以輕心很容易造成應收賬款長期無法得到解決。

3．減少庫存，降低存貨風險和節約支出。有些企業的存貨周期短，故對存貨的流動性要求特別高。因此，當企業存貨較多時，一般都會采用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少庫存，節約相關的開支。

4．銷售人員的原因。企業為了鼓勵銷售人員更多地銷售商品，常采取銷售數量等指標作為考核方式；銷售人員與客戶也可能就賒銷等問題達成私下分成的協議。因此，個別銷售員為了達到銷售目的或出于自身利益考慮，會私下或過度地采用賒銷這一促銷方式。

二、應收賬款的潛在風險

企業在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在：

（1）應收賬款占有大量的流動資金，加劇企業周轉資金不足的困難。很多企業宣告破產并不是因為企業無法經營下去，而是資金流的斷鏈形成惡性循環。比如在2008年可口可樂宣告收購的匯源果汁，其2008年的應收賬款/營業收入的值遠遠高于2007、2006年同期，業績良好的匯源果汁的資金鏈也受到強大壓力。大量的存貨擠占資金，應收賬款的增加使得銷售未能換成現金，補充公司流動資金。（2）應收賬款增加了企業現金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業的現金流出。（3）應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。企業確認收入遵循權責發生制原則，將賒銷收入全部記入了當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期現金收入的增加。就如之前的匯源果汁，與其利潤高增長相伴的是應收賬款的大幅上漲。如果應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加。這樣等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。（4）應收賬款增加了企業資金機會成本。由于應收賬款的大量存在，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，應收賬款在催收過程中，迫使企業投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，企業可能需要額外籌措資金，導致融資成本上升，增加了資金的機會成本。

三、應收賬款風險的防范措施

（1）建立專門的信用管理部門，加強對客戶的監管。對新開發的客戶，在合作前要進行資信狀況評估，了解客戶的財務狀況及經營狀況；對已合作的客戶，要建立健全的信用檔案，制定完整的信用記錄加強監管，及時識別客戶發生欠款的危險信號（如管理層頻繁變動、多次破壞付款承諾等等），當客戶出現危險信號時，企業應及時調整經營策略，采取果斷、迅速的應變措施，降低應收賬款的回收風險，同時，應定期重新評定客戶的信用情況。（2）制定合理的信用政策。企業必須根據自己的實際經營狀況和客戶的信用等級制定合理的信用政策。具體的信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面內容。合理的信用政策則是將三者結合起來，綜合考慮三項內容的變化對銷售收入、應收賬款等各種成本的影響，制定綜合成本最低的政策。（3）提高企業產品質量。企業除了信用管理外，應在提高產品質量和服務質量上多下工夫。在產品質量上，應采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，應收賬款就會大幅下降。同時，在服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。（4）完善激勵和約束機制。企業要制訂相應的客戶銷售獎勵政策，鼓勵客戶采取購銷、現款現貨方式合作，減少賒銷、代銷的方式；同時，企業還應落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。（5）加大應收賬款的催收力度。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。一般情況下，大多數客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。因此，企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞帳的可能性越大。通過分析，確定優先收賬的對象，盡量在發生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業，看是債務人暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變為故意拖欠，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。

總之，應收賬款風險無處不在，如何加強對應收賬款的核算和管理，影響企業資金的正常周轉，關系到企業的生死存亡。所以，我們應清醒地認識到，防范應收賬款的風險是一項長期艱巨的工作，我們應長抓不懈，為企業筑起一道防范經營風險的銅墻鐵壁。