防治“小金庫”長效機制的六點思考

【摘 要】“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產。小金庫是很多腐敗現象得以蔓延的“財政支柱”。中央雖三令五申，卻依然未能阻止小金庫的擴張和蔓延。作者從六個方面談了自己的看法，以供參考。

【關鍵詞】小金庫；治理；長效機制；思考

“小金庫”的存在，不僅造成國家財政收入和國有資產的流失，而且導致會計信息失真，擾亂市場經濟秩序，誘發和滋生了一系列的腐敗現象，嚴重敗壞了黨風、政風和社會風氣。面對“小金庫”現象，黨和政府始終是關注和重視的，也是一直堅決打擊的。早在1995年5月財政部、審計署、中國人民銀行就曾聯合發布《關于清理檢查“小金庫”的意見》（國辦發[1995]29號），尤其還先后印發了《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》、《關于在黨政機關和事業單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》和《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》，而且中央治理“小金庫”工作領導小組組長、財政部部長謝旭人還就“小金庫”治理工作等，曾專程赴吉林考察調研，這都充分體現了黨和政府堅決要把妨礙經濟健康發展、影響社會和諧穩定、危害黨和國家各項事業發展的毒瘤鏟除掉的決心。那么，如何從根本上杜絕“小金庫”的發生，構建防治的長效機制呢？筆者有如下六點思考：

一、領導重視，全員參與

作為單位領導者要帶頭學習防治小金庫的各項政策、法規，深入、透徹地進行理解、消化，特別要結合本單位實際，進行查遺補漏，還要有意識地主動剖析一些典型案例，并從中汲取教訓。各單位領導要按照黨風廉政建設責任制要求，切實擔負起“小金庫”治理工作的領導責任，把防治“小金庫”工作擺在重要位置，做到重要工作親自部署、重大問題親自過問、重要環節親自協調、重要案件親自督辦，認真抓好本單位的防治工作。各單位“小金庫”治理領導機構要按照力度不減、機構不撤、隊伍不散的要求，切實履行職責，認真抓好“小金庫”防治的具體組織工作。另一方面，要注意培養全員防治“小金庫”的意識。單位全體工作人員都應學習防治“小金庫”的知識。單位可以為每一位工作人員配發治理“小金庫”法規匯編手冊，使每一位工作人員都掌握相關的知識。同時開展全員培訓，在單位范圍內掀起“人人學防治、人人講防治、個個受監督”的良好氛圍。

二、加強資金管理

單位要嚴格執行國家統一的會計制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務報表的處理程序，保證會計資料真實完整。資金管理嚴格執行不相容職務分離制度，相關人員要定期輪崗。貨幣資金管理的基本要求就是錢賬分管，管理貨幣資金的人員與記錄支出的人員相分離。要求貨幣資金實物收付及保管只能由經授權的出納人員負責處理，其他崗位人員不得接觸未經支付的貨幣資金。出納人員應將每天收到和支出的現金數登記現金出納備查簿，現金日記賬與現金總賬應由其他人員登記。規模較小的單位，可用現金日記賬代替現金出納備查簿，由出納登記，但現金總賬的登記工作須由其他崗位人員擔任。單位還應建立銀行存款管理責任制，由專人負責辦理銀行存款的收付業務。銀行存款賬戶管理要點在于審批、審核、結算、復核、記賬、核對和對賬環節。此外，還要加強對各種票據的審核和管理，并定期進行督導檢查。對資金的使用安排，具體到收入、報銷都可以適時進行公示，接受監督。

三、健全單位內部控制制度

各單位要建立完善內部控制制度，特別是健全授權審批控制、預算控制、財務系統控制和績效考評控制等，其中，財務系統控制是單位內控體系中的核心。只有這樣才能形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。另外，工作人員要明確權責，正確行使職權，禁止一個人獨立處理業務的全過程。要提高財會人員的綜合素質，加強財會內控規范學習。積極推進單位信息系統建設，推進集中式財務管理，進行重點分析監控，做到防患于未然。單位內控建設，要結合實際，本著成本效益原則，力求部門及崗位設置科學合理，流程簡潔嚴密。

四、強化審計功能，完善監督機制

審計是防治“小金庫”的有效手段，是防治監督體系的重要組成部分。審計工作要形成制度化、程序化，特別對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規性進行審查，糾正錯誤、防止舞弊。具體來說，審計不僅包括財政預算執行審計、財政決算審計和其他財政收支審計，也包括對企事業單位的資產、負債和損益的真實性和合法合規性進行審查。如發現被審單位和人員存在私設“小金庫”，嚴重違反國家財經法規、侵占國家資財、損害國家利益的行為，要立專案進行深入審查，以查清違法違紀事實，作出相應處罰。審計工作是站在客觀、公允的立場上對單位的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。審計工作不僅要事后進行，更要注重事前和事中審計，比如對財政預算編制的合理性、重大投資項目的可行性等進行的審查；對費用預算、經濟合同的執行情況進行審查等，都能有效防止“小金庫”的發生。對“小金庫”的防治，還要不斷完善各項監督機制，發揮紀檢、監察部門的功能，并且切實貫徹執行好《“小金庫”治理工作舉報獎勵辦法》，發動廣大人民群眾，發動媒體的力量，進行輿論監督。同時，利用計算機網絡技術，建立信息共享平臺，可以隨時查詢、驗證各種可公開的信息，包括財務預算、收支信息等，推行“陽光”工程。

五、注重思想道德建設

深入推進“小金庫”治理工作，是貫徹落實科學發展觀、完善社會主義經濟體制的需要，是切實解決損害群眾利益的突出問題、促進社會和諧穩定的需要，是建立懲治和預防腐敗體系、推進黨風廉政建設和反腐敗工作的需要。在進行思想道德建設的過程中，要充分發揮黨團組織的先鋒作用，積極組織、開展科學發展觀和愛國主義教育活動，使廣大工作人員樹立大局意識、服務意識、責任意識，發揚立足本崗無私奉獻的精神，正確處理好個人和集體、集體和國家及人民之間的關系。思想道德建設的目的就是培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導愛崗敬業、開拓創新、誠實守信和團隊協作精神，并以此引導和規范工作人員的行為。單位思想道德建設要融入單位工作的全過程，切實做到思想道德建設與單位實際工作的有機結合，增強工作人員的責任感和使命感。良好的思想道德氛圍的形成，有利于避免舞弊事件的發生，也有利于單位“小金庫”防治工作的順利開展。“小金庫”現象之所以屢禁不止，根源還在思想上，特別是領導者的思想覺悟，只有通過加強思想道德建設，大力開展廉政教育活動，才能使之樹立正確的人生觀、價值觀，產生“反腐抗體”，自覺建立起一道抵御腐敗的精神防線。同時，也要加大對全體工作人員的反腐教育、財經紀律教育和法規教育，不斷提高他們的思想道德修養和遵章守紀的自覺性。

六、進一步加大懲處力度

加大對“小金庫”的執法力度，執法必嚴，杜絕以補代罰、以罰代刑；加大對“小金庫”的處罰力度，對查出的小金庫，不僅要予以沒收，還要對單位及個人處以相應罰款，同時追究責任人和領導者的行政責任，情節嚴重的還要送交司法機關處理。加大對使用“小金庫”款項揮霍浪費、謀取私利等行為的追究力度，從源頭上削弱設立“小金庫”的利益驅動力。對“小金庫”的治理，一定要執法嚴、處罰重，嚴格按照黨紀政紀法紀處理，決不姑息遷就，并始終保持高壓態勢，提高違紀違法的成本，只有這樣才能起到震懾作用。

總之，“小金庫”各項防治措施的建立和完善不能僅僅停留在文本上，關鍵還是在行動上，相信只要把各項防治工作落到實處，真正以人民群眾的利益為出發點，一定可以鏟除“小金庫”這一毒瘤。

參 考 文 獻

[1]郭宏.資金內部控制在防治教育單位“小金庫”中的運用[J].會計之友.2011（1）

[2]高彪堂.淺議“小金庫”造成的危害及防治對策[J].現代商業.2011（2）

[3]姜娜.事業單位“小金庫”的成因及防治對策[J].企業導報.2010（12上）：112

[4]楊延萍.談單位內部控制與“小金庫”的治理[J].發展.2011（6）