關于聯通公司內部審計制度的思考

【摘 要】隨著世界經濟的不斷融合，我國市場經濟也在不斷地擴大，隨之而來的是企業經營風險的復雜化和多樣化，因此加強企業的經濟管理，降低經營風險至關重要。內部審計作為組成現代企業制度的一個重要部分，是企業提高經濟效益的重要手段。本文通過對近年來聯通公司內部審計存在的問題進行分析探討，并提出了相關的措施，改變內部審計，以提高公司的管理水平，降低經營風險。

【關鍵詞】內部審計；效益審計

隨著市場經濟的不斷完善，現代企業為適應市場經濟的要求，也逐漸形成了有著自己的框架體系的內部審計制度，并在企業發展的過程中起到了巨大的推動作用。但是，隨著我國加入WTO，企業所面臨的競爭環境也日益激烈，企業所面臨的不僅僅是來自國內的競爭對手，更多的是與跨國公司之間的競爭。在新的市場形勢下，如何做好內部審計工作，是許多企業多面臨的一個亟待解決的問題。聯通公司以審計體制為契機，將公司的內部審計定位為增值型和內向性服務，不斷地改善創新審計理念、審計方法、審計業務等，提高企業的經濟效益。

一、內部審計概述

內部審計是指在組織內部進行的一種客觀獨立的監督評價活動，它通過對經營活動及內部控制各個環節的適當性、合法性進行審查和評價來促進組織目標的實現。內部審計是出于對經營管理的需要而產生和發展起來，其目的是企業為了加強對內部經濟的管理和監督，隨著企業管理的內在需要和社會經濟的不斷發展而逐漸完善。內部審計是現代企業管理體系中的一個重要組成部分，在企業的經營管理過程中作為一個獨立的職能部門存在。審計部門通過對企業內部的各個經營環節進行獨立的審查，并根據審查結果對審查的組織成員提供咨詢和建議，以督促幫助其更有效地履行其職責。我國企業的內部審計大多是在計劃經濟向市場經濟轉變的過程中為滿足國家審計的需要而建立起來的，企業主要負責人在行政上對其進行直接領導，國家審計機關在業務上對其進行指導。

二、開展內部審計的重要意義

（1）可以有效降低企業經營風險。內部審計通過對企業經營過程中企業內部的經營管理控制制度進行審查，發現企業內控制度中存在的缺陷和弱點，進而幫助企業建立健全各項制度，使企業的經營活動做到有章可循。內部審計在管理體制越完善、責權關系越明晰的情況下，內部審計對企業經營管理者的約束作用也就越大。與此同時，內部審計還是防范腐敗的重要力量，企業內部控制的混亂和貪污腐敗，都是內部審計體制的不完善的結果。（2）可以有效促進企業遵紀守法。隨著我國法制化進程的不斷深入，市場經濟的各種法律法規也逐漸的完善，企業若要規避各種法律風險，平穩健康的發展，就必須要嚴格遵守國家相關的法律法規。內部審計通過對企業的經營活動資料的審查，發現其中存在的違紀違規行為，并及時提出相應的整改措施，追究相關責任人責任，保證企業生產經營健康有序進行。（3）內部審計是審計體系的重要組成組部分。從審計的發展歷史來看，審計監督體系主要由內部審計、政府審計和注冊會計師審計這三類審計組織機構構成。其中內部審計是現代企業制度的重要組成部分，由內部設置的專門機構或人員實施的審計。隨著市場經濟的不斷完善，企業規模迅速擴張，企業的產權關系也日益復雜，企業要完善內部管理，需要從內部建立一套監督和控制機制。隨著企業規模的擴張和企業管理的更加科學合理，內部審計必將得到更好地發展。總之，加強內部審計工作，不但是企業強化內部控制、防范經營風險的現實需要，也是建立和完善社會主義市場經濟體制的必然要求，對規范財務行為，改進企業管理，提高經濟效益，加強黨風廉政建設都具有十分重要的作用。

三、聯通公司內部會計控制方面存在的問題

（1）企業內控環境需改善。首先，不只是聯通公司，在我國的所有的通信企業中都普遍存在所有者定位不清的問題，因此在經營者和監督者之間難以形成良好的監督機制。再者，人事管理與業務管理相互交叉，在內控建設中出現問題后容易出現相互“踢皮球”推卸責任的情況。（2）內部審計執行力度不夠。就目前來說，聯通公司的企業內控相關的制度已經比較詳盡完善，但實際執行起來卻執行力度不夠。發掘其原因主要是因為在內控培訓過程中主要是對流程負責人進行培訓、部分流程設計難以執行、部分職能部門管理不到位。同時，大部分員工還不能正確的認識內控審計工作，片面的認為內部控制只是管理層和內審部門有關，并不需要人人參與，所以，許多的內部審計工作只是流于形式，并沒有取得很好地效果。（3）內部審計作用不充分。從企業的管理缺陷和客戶的投訴案例對企業的管理情況分析發現，內部審計在企業的日常經營中并未能真正發揮其應有的作用。在實際工作中，經常有公司內部的工作人員之間相互溝通，利用自己職務上的便利，徇私舞弊，通過給他人充值話費而牟取不正當利益，然而在日常的經營管理過程中并沒有通過內部審計而得到控制，而是在發生重大問題時才被發現，如此導致的直接后果就是企業的經濟利益受到損害，影響了企業的健康發展。（4）缺乏專業的IT審計人才。與一般的生產型企業不同，通信企業的主要產品是為用戶提供的電信傳輸服務，這些服務以點到點或點到面的形式提供給客戶。這些業務的展開都是基于網絡系統，因而其產品收入的數據來源于不同的計費系統。因此，在對通信企業進行內部審計的過程中，就勢必要對信息系統進行審計，但就目前的情況來看，聯通公司在進行內部審計的過程中未能充分的重視對于信息系統審計，而且大部分的審計人員出身于財務會計專業，IT方面的專業知識極其有限，公司的內部審計十分缺乏IT審計人才。

四、聯通公司加強內部審計的策略

（1）強化審計人員專業素質。做好內部審計工作的前提之一，就是具有豐富的專業知識和高度的責任感，通信公司中一名優秀的內部審計人員不但要具備財務、審計方面的知識，還要具有通訊、IT等方面的知識。企業要注意提高內部審計人員的專業素質，對內部審計人員進行全方位、多層次的培訓，完善業務人員的相關業務技能，內部審計人員在學習培訓的過程中尤其要注意對計算機水平等IT方面的培訓，更加深入的了解各計費平臺，提高自身的審計能力。（2）協調內部審計監督和服務的關系。內部審計主要有監督和服務兩種形式，審計要想充分的發揮其作用就要協調好監督與服務之間的關系。內部審計不僅要對企業在日常的經營是否很好地執行了企業內部各項規章制度和國家的有關方針政策，還要測試評價公司的內控制度，及時指出企業在經營中所存在的一些問題。通過充分發揮內部審計的咨詢作用，不僅能夠有效地減少管理中存在的缺陷，還可以有效地在提高企業經濟效益、促進廉政建設。（3）建立審計質量控制，提高審計質量。通信企業應該通過建立內審質量控制，努力提高審計質量。在審計前，應對審計的沒一個環節提出質量控制計劃，并在實際的審計過程中嚴格的執行審計方案，只有做到保質保量的完成審計的每一個環節，才能確保整個審計項目的審計結果。在審計過程中，審計人員還應該注意協調各職能部門之間的關系，使各職能部門能有效配合內部審計，以提高審計質量。（4）逐漸向效益審計轉變。聯通公司以公司改革和內空建設為契機，逐漸由傳統的審計轉向效益審計，確定內部審計的重點為公司層面的控制。在進行內部審計的時候，不再單純地對是否很好地執行了內控制度進行審計，而是深入調查公司的管理，幫助公司降低經營風險。由于內部控制與以往相比目的明確，審計內容針對性強，為管理層科學決策提供了有價值的信息，充分發揮了審計對企業的增值作用。效益審計能夠有效地減少公司因決策失誤，管理不善造成的損失浪費，通過逐漸向效益審計轉變，聯通公司的內部審計也逐漸的由符合型、發現型轉變為審計向預防型、增值型審計，為內部審計工作帶來了更廣闊的發展空間。

聯通公司通過對內部審計體制進行改革，審計的作用得以充分發揮，形成了更加有效地內部監督體制，有效地降低了企業的經營風險，為企業的健康發展提供了有力保障。

參 考 文 獻

[1]褚靜.如何做好通信企業內部審計工作[J].企業天地.2011（6）

[2]楚光霞.聯通公司獨特的內部審轉型[J].合作經濟與科技.2010：403