淺談企業內部審計的發展趨勢

【摘 要】本文從內部審計的概念、職能和工作原則出發，闡述了我國企業內部審計的發展趨勢，并結合這種趨勢探討了對我國審計人員的工作啟示，以期對其在內審工作中有所裨益。

【關鍵詞】內部審計；發展趨勢；啟示

一、內部審計的概念、職能和原則

內部審計是指由企業內部專職的審計機構和工作人員對本單位或本部門實施的關于財務收支、經營管理、經濟效益等方面的審計。我國2003年發布的《內部審計基本準則》中對內部審計的定義是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。一般而言，內部審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證和經濟服務四大職能。（1）經濟監督是指通過檢查企業生產、銷售、核算等環節來監督其是否合法、合規和合理，保證各部門的經營活動和財務核算按規定的軌道運行的職能。它是內部審計最基礎的職能。（2）經濟評價是指對企業內部監督審核的基礎上，對其經營決策是否合理，內部控制是否健全等方面進行評價的職能。（3）經濟鑒證是指審計機構和審計人員通過對企業各部門經營活動、財務活動等情況進行審查核實，據以確認相關部門和人員是否履行受托責任的職能。（4）經濟服務是指提供各類咨詢服務的職能，以幫助部門改善經營管理，提高經濟效益。內部審計原則是指審計人員開展工作應堅持的立場和態度，以確保審計職能的充分發揮。對于企業內部審計而言，主要有以下原則：（1）獨立性原則；獨立性是審計最靈魂的原則。內部審計機構應獨立于其他職能部門，獨立行使監督權，同時內部審計人員也應在經濟上和精神上保持獨立性，客觀公正的開展內部審計工作。（2）權威性原則；權威性原則是審計人員開展工作的重要保障。法律規定，審計人員依法執行審計業務時，任何部門和人員不得拒絕和阻礙其正常開展工作。（3）客觀公正性原則；其要求審計人員應秉著實事求是的要求開展工作和發表審計意見。（4）注重效益原則；其要求內部審計人員在圍繞企業利益最大化的中心來開展工作，同時注重審計成本的考慮，盡可能減少對企業日常經營活動的干擾。

二、企業內部審計的發展趨勢

（1）內部審計更加注重服務職能，以提高企業經濟效益。我國內部審計建立初期，主要以“監督導向性”為主，即注重對各部門和人員是否遵守法律法規，是否違背企業的發展目標。如今隨著市場經濟的發展和現代企業管理制度的不斷完善，企業內部審計更加注重以服務企業經濟效益，防范經營風險為主，側重于企業在經營活動中存在的不足之處，提出建設性意見，幫助企業改進缺陷，降低市場風險，提高經濟效益，增強市場競爭力。當然，這一職能的轉變并非意味著不監督，而是在監督的同時拓展內部審計職能，更好幫助企業實現健康持續發展。（2）企業內部審計內容更加豐富多樣。與以往較為單一的監督審計相比，隨著我國內部審計的不斷發展，企業內審內容更加趨于豐富化。隨著經濟全球化的不斷發展，市場競爭越發激烈，企業面臨的不確定因素也與日俱增，風險審計也孕育而生并得到發展。再者，由于生產經營帶來的一系列對環境和資源的破壞，增加了企業為此付出的生產成本，同時也帶來了企業社會形象的受損，為了促使企業健康科學發展，環境審計在企業內部也逐步得到關注和認可。總而言之，內部審計的內容逐步趨于多樣化，國際化。（3）企業內部審計人員素質逐步提升。一個企業內部審計的質量很大部分取決于審計人員的整體素質和業務能力。如何提升內審人員的綜合素質日益成為企業內部管理面臨的重要問題。當然，隨著我國內部審計逐步接軌于國際，一些國際化考試也引入國內，如國際內部審計師資科考試。同時國內也設有如審計專業技術資格考試、注冊會計師考試等一系列考試。在可預見的將來，越來越多的企業內部審計人員將通過這些資格考試提高自己的專業素質，我國的內審人員水平將得到逐步提升。

三、內部審計發展趨勢對我國審計人員的啟示

（1）注重學習，提高內部審計人員的素質和能力。內審人員應不斷加強學習和研究，如通過學歷教育，參加審計、會計職稱考試、國際注冊內部審計師考試和注冊會計師考試等，不斷豐富和提升專業素養及能力。同時，加強經濟學、會計學、管理學等相關領域的研究，為企業高質量的內部審計做好保障。（2）拓展內部審計內容、注重服務企業科學發展。審計人員應清醒地認識到內部審計逐步由“監督導向性”向“服務性導向性”轉變以及內部審計的工作內容不斷豐富化和多樣化的趨勢。這要求內部審計人員在企業中不僅僅要做好監督工作，更重要的是服務企業做好在財務管理、風險控制、內部監控等方面工作，幫助企業實現科學健康發展。

參 考 文 獻

[1]孫偉龍，審計學.教程與案例[M].浙江：浙江大學出版社，2011

[2]孟振魁.完善企業內部審計的方略[J].企業導報.2010（9）

[3]劉麗花.淺論我國企業內部審計的改善[D].廈門大學.2005