基于“經濟人”理論視角下淺析人壽保險業財務管理

【摘 要】完善財務管理是當前我國人壽保險業的一項緊迫任務，本文基于“經濟人”理論視角下分析保險業財務管理，并指出在經營過程中存在財務信息不實等問題，提出在人員素質培養、內外部監控方面的建議，希望能進一步充實我國人壽保險財務管理的基礎理論研究。

【關鍵詞】經濟人理論；人壽保險業；財務管理

隨著我國市場經濟的逐步建立與完善，保險公司作為一種重要的非銀行金融機構在市場經濟活動中占據了日益重要的地位。保險公司財務管理水平的提升也越來越成為人們關注的焦點。“經濟人”假定是經濟理論中最基本的人類行為假設。將“經濟人”理論思想有機地嵌入到保險企業財務管理的過程中，可以有效地拓寬人壽保險企業財務管理的視域。

1.“經濟人”理論

自1776年亞當·斯密出版舉世名著《國民財富的性質和原因的研究》以來，書中的“經濟人”理論思想業已成為研究社會、經濟現象的基本工具。“經濟人”的假定本質上是對人類主要行為特征的一種抽象，從一個簡化的視角來考察人類各種行為活動。通常認為“經濟人”具有如下特性：第一，“經濟人”是自利的。這意味著從事任何經濟活動均以獲取自身的利益為出發點，只會去做有利可圖的交易，但是不會損人而利己，簡言之“經濟人”進行的是一種雙贏游戲；第二，“經濟人”掌握有完全充分的相關信息；第三，“經濟人”是理性的，即會以獲得的全部信息進行全面成本收益“計算”以實現利益最大化目標。在經濟人眼里，個人效用最大化是唯一的判斷標準，所有的外在約束都可以視為某種成本就是法律約束也不例外。健全的法律規范、完善的市場規則、良好的信息獲得、完備的計算能力能夠讓“經濟人”充分地獲得自己的效用目標，同時也可以為社會創造巨大的財富。有效的外部約束較好地保證了“經濟人”的行為與社會利益一致性。然而一旦外部約束改變或者消除時，“經濟人”自利的動機就會催生出機會主義的行為方式，從而有悖于他人或社會的共同利益。

2.“經濟人”理論視角下的人壽保險業財務管理

任何以盈利為目的企業組織必然具有“經濟人”自利特征，而且任何企業的管理者都會盡可能獲得最大量的信息并進行周密的“計算”以求得自我利益最大化。人壽保險企業也不會例外。在企業謀求利益最大化的諸多環節中，財務管理是不可缺少的關鍵一環。我國會計準則規定，財務會計報告的目標是“向財務報告的使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。”顯然，財務報告這一信息載體直接決定著市場各方的利益格局。一方面企業的代理人（管理層），通過財務信息的披露向企業投資者報告經營業績，企業投資者憑此了解自己的投資收益；另一方面投保人及企業的客戶了解自己風險承保人的資本實力、運營情況等信息以確 保其保險利益。在市場機制作用下，“經濟人”—企業投資者與管理者、承保人與投保人都能夠獲得各自的經濟收益，實現多方共贏共同發展。

然而，在企業經營過程中只有管理層能夠完全觀察到企業的真實狀況，而且可以根據自己的利益取向選擇公布真實的或者錯誤、虛假的財務信息。而其他的利益相關者卻無法做到，只能獲得管理層供給的財務信息，以致無法完全了解企業的真實運營情況。正是由于這種信息不對稱才使得管理層有可能選擇出虛假報告的機會主義行為。如果真實財務信息對信息提供者即企業管理層來說不是利益最優的，也就不會有激勵動機去提供這些信息，最終很可能是虛假報告的提交，正如當前市場上假數據、假報表等現象屢有出現。究其源頭動機無外是管理層對工資、獎金以及在職消費等的利益訴求。

而理性的管理者敢于冒險作假，也是經過 “理性計算”，即通過成本與收益的比較后做出的決策。只要“交易費用”小于“交易收益”時，“經濟人”就會以機會主義行為方式去追求個人利益最大化。這里所謂交易費用是一種廣義的理解，即個體（個人、企業組織等）為獲利所需付出成本代價的總和。只要提供虛假財務信息所付出的代價小，那么“經濟人”違規就難以避免。只要企業管理層能夠預期其機會主義行為暴露的概率小、事后受懲罰的程度低，就會通過它來獲利。

3.加強人壽保險業的財務管理的建議

3.1強化財務人員綜合素質培養

市場經濟自誕生之日起就鼓勵在誠信的市場條件下經濟主體自由平等交換以實現雙贏或多贏，而不是以一方自私自利損害他方經濟權益代價。然而，目前我國許多市場參與主體卻有意或無意將其忽略，誠信缺失、坑蒙欺詐、弄虛作假的行為四處泛濫蔓延。而這些機會主義的行為方式完全為市場經濟所不容。保險業的財務人員不但要加強專業知識的學習，提高執業能力確保準確執行保險會計準則中的各項條款，而且還要正確把握市場經濟內涵、強化市場共贏理念、進一步提高職業道德素養。應始終堅持誠信至上的原則，為投資者、投保人以及社會各利益相關群體，供給真實合格的各項財務信息。

3.2強化內部控制約束機制

內部控制通常是指企業的各級管理層，為了確保經濟和會計信息的正確可靠，形成一系列規范化，系統化控制職能的方法和程序，以協調經濟行為和控制經濟活動。會計控制又是其中一項重要內容。雖然各保險企業都按監管要求建立起了內部控制制度，但是多數保險企業并沒有將內控監管制度落到實處，在企業內部建立起第一道過硬的防線。目前各人壽保險企業多為 “總、分、支”三級財務管理機構。由于制度實施不嚴格，基層各經濟主體必然利用其漏洞違規操作尋求自身利益最大化，而上級管理層也往往因為業績考核等相關利益表示出默許縱容的態度。保險企業勢必要加強內控管理完善內部相互制約機制，對于基層分支機構內控存在重大缺陷導致違法違規行為的，要加大對管理層和上級機構的責任追究力度。

3.3強化外部監管約束機制

嚴格的外部監管能夠有效約束當事人，減少機會主義行為的出現。通過外部監督可以充分保障投資人、投保人和被保險人的知情權，保證保險市場有效運行和健康發展。盡管我國2009年頒布的新《保險法》第八十六條規定保險公司的償付能力報告、財務會計報告及其他有關資料等必須如實記錄不得有虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏；第一百七十二條指出，編制或者提供虛假的報告、報表、文件、資料的，處以十萬元以上五十萬元以下的罰款；情節嚴重的，可以限制其業務范圍、責令停止接收新業務或者吊銷業務許可證，但是這些懲戒措施尚未真正形成有效的威懾。實際操作中對檢查出來的問題往往采取：重經濟罰款、輕法律處罰；重在企業懲處，輕對個人處理。而且企業受到的經濟處罰最終還是轉嫁到全體投資人身上，即便是對當事人進行經濟罰款等處理也不能形成有效的警示作用。違規造假現象屢禁不止，從一個側面也反映出造假的成本代價太低，造假者以其較小的違規成本就可以獲取較大的經濟利益。因此，必須加大懲罰力度以提高造假獲利的交易成本。據資料顯示，美國2002年的“薩班斯—奧克斯立法案”規定，故意提供虛假財務報告、故意銷毀、隱匿、偽造財務報告最高可處20年監禁，涉嫌欺詐的犯罪行為最高可處25年監禁。

4.總結

通過“經濟人”的視角進行全面分析和考察，有助于我國人壽保險業管理人員對市場經濟內涵的進一步理解，有利于當前保險企業財務管理工作的加強，從而更好地發揮人壽保險業作為社會、經濟“穩定器”的作用。

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