淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題及改進(jìn)建議

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越演越烈，賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售普遍采用的競(jìng)爭(zhēng)手段，這是導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加的主要成因。因此，應(yīng)收賬管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞。本文從目前企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；改進(jìn)建議

1 引 言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等，而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。它是被無(wú)償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動(dòng)資產(chǎn)，而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷(xiāo)。從企業(yè)自身原因分析，賒銷(xiāo)主要有兩個(gè)方面的動(dòng)機(jī)：一是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加利潤(rùn)；二是減少庫(kù)存，降低成本。為了生存與發(fā)展，賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售普遍采用的競(jìng)爭(zhēng)手段，這是導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加的主要成因，應(yīng)收賬款的增加，不僅會(huì)成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且還會(huì)引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不良影響，因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理就成為當(dāng)今企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

2 應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分析

（1）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。出于擴(kuò)大銷(xiāo)售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷(xiāo)作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售的重要手段之一，越來(lái)越多地被企業(yè)所采用，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款問(wèn)題。

（2）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和收到款項(xiàng)的時(shí)間差

企業(yè)發(fā)出商品后，向購(gòu)貨單位開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，并在當(dāng)期確認(rèn)了銷(xiāo)售收入，貨款卻往往沒(méi)有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷(xiāo)售和收到貨款時(shí)間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時(shí)間越長(zhǎng)。同時(shí)，購(gòu)銷(xiāo)單位之間距離遠(yuǎn)近、銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時(shí)性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（3）應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不力

企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識(shí)，例如沒(méi)有認(rèn)真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款；因客戶(hù)惡意欺詐等，導(dǎo)致款項(xiàng)無(wú)法收回；企業(yè)信用管理不力，盲目地對(duì)信用不好的企業(yè)賒銷(xiāo)，加上追討欠款工作不力，導(dǎo)致貨款難以收回等原因形成應(yīng)收賬款。

3 應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)建議

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括：建立應(yīng)收賬款核算辦法；確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本；制定科學(xué)合理的信用政策；嚴(yán)格賒銷(xiāo)手續(xù)管理；采取靈活營(yíng)銷(xiāo)策略和收賬政策；加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等。針對(duì)應(yīng)收賬款形成的原因 ，應(yīng)從以下方面采取措施，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作：

（1） 健全內(nèi)部控制制度

（A）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者之間的職責(zé)和權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；

（B）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；

（C）建立科學(xué)合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，建立賒銷(xiāo)審批制度及應(yīng)收賬款獎(jiǎng)懲制度。

（2）確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷(xiāo)售贏利和采取信用政策所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻?hù)的信用政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

（3）明確應(yīng)收賬款管理主體

在作出賒銷(xiāo)決定之前，應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷(xiāo)手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員，研究企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略，調(diào)查了解客戶(hù)的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類(lèi)管理法相結(jié)合的一種綜合分析法。

（4）建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)制度

企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷(xiāo)售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷(xiāo)及賒銷(xiāo)額申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。可以設(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號(hào)的“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”或臺(tái)賬，載明欠款單位名稱(chēng)、法人代表、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人、賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶(hù)、責(zé)任人、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)管理部門(mén)留存，財(cái)務(wù)管理部門(mén)定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。

（5）強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理

（A）建立客戶(hù)信用檔案；

（B）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；

（C）規(guī)范合同條款和經(jīng)營(yíng)操作；

（D）加強(qiáng)企業(yè)銷(xiāo)售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（6）注重合同管理

企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，銷(xiāo)售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷(xiāo)售部門(mén)還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門(mén)或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交有關(guān)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于對(duì)銷(xiāo)售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

（7）應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理

通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶(hù)經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶(hù)的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶(hù)感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶(hù)一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

（8）應(yīng)收賬款的催收

企業(yè)對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參與工作；二是清收小組成員按客戶(hù)分工，并分解落實(shí)清（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）理回收目標(biāo)任務(wù)；三是嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，將收回遠(yuǎn)期欠款和控制壞賬納入績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)催討人員的積極性和效果。

（9）確定科學(xué)的討債方法

一般的催討方法有：電話催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等。究竟選擇何種方式，要根據(jù)具體情況分析，無(wú)論何種方法都應(yīng)該把收款行為限定在法律范圍內(nèi)，決不能采用有違法律的行動(dòng)。企業(yè)除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機(jī)構(gòu)，但在選擇代理機(jī)構(gòu)時(shí)要慎重，要選信譽(yù)良好的公司。

（10）建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，并在對(duì)賬函中由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面：一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對(duì)。

（11）建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備制度，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

4 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)必須正視應(yīng)收賬款的管理工作，加強(qiáng)催收，減少應(yīng)收賬款損失，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展，從而步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正軌，才可以保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，建立起企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)的盈利增長(zhǎng)。