如何操作出口貨物啟運港退稅

2012年以來，我國出口貨物勞務退（免）稅政策調整最為直觀。針對國內外經濟形勢的變化，為扶持出口企業生產經營的長足發展，帶動外貿經濟的不斷增長，財政部、國家稅務總局及相關部委及時調整出口退（免）稅和與之相關的政策。其中，《財政部、海關總署、國家稅務總局關于在上海試行啟運港退稅政策的“通知”》（財稅[2012]14號，以下簡稱通知）出臺明確，青島、武漢至上海洋山保稅港區之間試行啟運港退（免）稅政策。此后，國家稅務總局又出臺《啟運港退（免）稅管理辦法》（2012年第44號公告，以下簡稱公告），進一步細化出口企業享受啟運港退（免）稅政策的備案條件、申報事項以及稅務機關審核的具體步驟與操作流程。

政策適用范圍與備案條件

政策適用范圍

依據通知和公告規定，啟運港退（免）稅是指在啟運地（青島、武漢）口岸啟運報關出口，并由上海浦海航運公司、中外運湖北有限責任公司承運，從水路轉關直航運輸經至上海洋山保稅港區出口口岸報關離境的集裝箱貨物，其啟運地的出口企業實行退（免）稅政策，簡稱啟運港退稅。上述出口貨物的啟運地口岸為青島前灣港或武漢陽邏港（以下稱啟運港），出口口岸為上海洋山保稅港區，運輸方式為水路運輸，其運輸工具名稱限為：永裕016、永裕018、新濱城、向蓮。

退稅備案條件

出口企業適用啟運港退稅政策必須滿足以下條件：一是已辦理出口退（免）稅資格認定自營出口貨物的增值稅一般納稅人；二是海關實行B類及以上管理的出口企業（以海關提供的帶“啟運港標志”的出口貨物報關單電子信息為準），具體由海關負責審核；三是稅務機關在出口退稅審核關注信息中關注企業級別未列為一至三級的出口企業，具體由主管出口退稅的稅務機關負責審核。

出口企業退稅申報程序

出口企業從啟運港報關出口的貨物自報關出口至申報退稅，主要分為以下三個環節：

一是出口貨物的啟運流轉。出口企業在啟運地的啟運口岸報關出口時，啟運地海關依據出口企業的申請，對其符合啟運條件的貨物辦理放行手續后簽發出口貨物報關單（出口退稅專用），在全部貨物進入離境港后（上海洋山保稅港區），離境地海關辦理啟運地口岸至離境港口岸的轉關核銷手續，啟運地海關再辦理啟運地口岸的結關核銷手續。

二是退稅申報前進行備案。出口企業向稅務機關申報啟運港退稅之前實行備案制度，其方式采取出口退稅審核系統自動審核確認，稅務機關在讀入海關提供帶有“啟運港標志”的出口貨物報關單電子信息時，會自動辨認并在出口企業的“企業代碼”庫中加上“啟運港退稅標志”，以此作為審核出口企業啟運港退稅的比對依據。

三是啟運地企業退稅申報。出口企業按照現行出口貨物勞務退（免）稅規定，在申報期內憑啟運地海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅專用）及相關材料到稅務機關辦理退稅手續，具體操作程序應依據《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（2012年第24號公告）執行。同時注意，在出口退稅申報報表的明細表“退（免）稅業務類型”欄內填寫“QY”標志。如果是外貿企業應使用單獨關聯號申報適用啟運港退稅政策的出口貨物退稅。

稅務機關出口退稅審核

依據公告規定，稅務機關對適用啟運港退稅政策的出口貨物，應使用“啟運數據”審核辦理退（免）稅。

出口報關單數據讀入

稅務機關應當按照現行電子傳輸系統出口退稅子系統的管理規定，及時下載并讀入稅務總局下發的海關加注“啟運港標識”的報關單數據，主要包括：一是啟運地海關簽發退稅證明聯的報關單數據（以下稱啟運數據）；二是正常辦理結關核銷的報關單數據（以下稱正常結關數據）；三是未實際到達離境港貨物的報關單數據（以下稱未到達數據）；四是貨物未運抵離境港不再出口，海關收回已簽發的退稅證明聯的報關單數據（以下稱撤銷報關單數據）。

出口退稅審核要求

稅務機關在審核啟運港退稅時，會注意以下三個方面。對于這三個方面，相關企業應該加以注意。

一是關注信息。啟運出口退稅審核關注信息中關注企業級別列為一至三級的出口企業，稅務機關必須使用正常結關數據審核辦理退（免）稅，不得使用啟運數據審核辦理退（免）稅。

二是退稅復核。稅務機關應對啟運港退稅進行復核，及時在出口退稅審核系統中根據海關提供的加注“啟運港標志”的報關單數據，生成復核數據。

三是稅款調整。稅務機關應及時將復核結果反饋出口企業，并督促出口企業依照反饋信息補繳已（免）退稅款或在次月增值稅納稅申報期內調整申報數據。出口企業未按時補繳已退（免）稅款或調整申報數據的，稅務機關應及時予以追繳。

啟運港退稅注意的事項

未實際離境貨物的處理。企業出口的貨物未運抵離境港不再實際出口的，應按照現行規定向稅務機關申請出具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，未申報退（免）稅的，不得再申報退（免）稅；已申報辦理退（免）稅的，應補繳已退（免）稅款。稅務機關在審核出具證明時，應審核比對海關提供的未到達數據和撤銷報關單數據。

出口免稅貨物規定。實行增值稅免稅政策的出口貨物，稅務機關應按正常結關數據審核免稅。

出口退稅率的執行時間。適用啟運港退（免）稅政策的出口貨物其退稅率執行時間以啟運地海關簽發的退稅證明聯上注明的“出口日期”為準。