合作社貸款擔保貼息業務賬務處理

萬平

一、 合作社由擔保公司擔保借入借款時，借記“庫存現金”、“銀行存款”科目，貸記“短期借款”、“長期借款”科目。

二、合作社發生的借款利息支出，直接計入當期損益，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。一年以上借款利息應按期計提。

三、支付擔保公司業務費時，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。

四、歸還借款時，借記“短期借款”、“長期借款”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目。

五、收到借款貼息時沖減利息支出，借記“銀行存款”科目，貸記“其他支出”科目。

成員賬戶是指農民專業合作社在進行某些會計核算時為每位成員設立明細科目分別核算。根據《農民專業合作社法》第三十六條的規定，成員賬戶主要包括二項內容：一是記錄成員出資情況，二是記錄成員與合作社交易情況，三是記錄成員的公積金變化情況。這些單獨記錄的會計資料是確定成員參與合作社盈余分配、財產分配的重要依據。