推行“三制”嚴把“三關”

王茍生 劉錫美 羅擁軍

近年來，隨著國家經濟快速、穩健發展，各級政府投資力度逐步加大，資金流量也不斷加大，強化政府投資資金監管倍受各級領導和全社會關注，特別是工程項目造價預（決）算審計工作更加凸顯重要，成為了各級主要領導問效政府投資工程的重要舉措，也成為了各級審計機關一項重要的審計工作。宜豐縣審計局為了進一步規范工程項目造價預（決）算審核行為，全面推行“三制”，嚴把“三關”，切實加強了工程項目造價預（決）算審計工作，取得了顯著成效。該縣的主要做法是：

一、明確責任，推行“三制”。一是在總結2005年以來固投審計工作經驗的基礎上，按照“誰審核，誰負責”的原則，全面推行工程項目造價預（決）算審核工作終身負責制，即從2012年起所有工程項目造價預（決）算審核工作，均實行審核責任終身負責制，工程項目造價預算（決）算審核書上，審核人必須簽字蓋章，以示負責。二是為了認真貫徹《宜豐縣政府投資管理暫行規定》通知精神，配合做好政府投資工程變更相關工作，按照“誰察看，誰負責”的原則，全面推行審計人員到現場察看工程量，工程變更簽證見證負責制。凡涉及工程變更，宜豐縣政府辦通知該縣審計局需派審計人員參與的，由該局指派專人及時與該縣紀委（監察）、財政等部門人員一同到現場進行察看核實確認工程量，工程變更簽證單上審計人員只簽見證核實的工程量，不簽金額（政府有要求除外）；事后由業主及時報該縣局備案登記入冊。與此同時該局還要求審計人員建立現場察看工程變更量登記日志。三是推行責任追究制。今后，凡是弄虛作假、失職失責所導致的責任，該局將依照國家法律法規和《宜豐縣政府投資項目審計監督實施辦法》及《宜豐縣政府投資管理暫行規定》等有關規定，提請紀檢監察機關或司法機關追究有關人員法律和行政等責任。

二、規范審核，嚴把“三關”。一是要嚴把材料資料收集審核關。該局指定專業人員專收專審報送的工程資料。凡報送材料資料情況首先交資料收集人員負責進行審核，并登記入冊，其審核的主要內容包括：（1）報送材料資料是否齊全，如有欠缺、漏項目等情況，應當通知報送單位補齊。（2）報送材料資料是否合規合法，如主合同與補充合同（或協議）是否同等有效，合同條款是否規范；簽證項目手續是否齊全、內容是否完整、真實，甲乙雙方和監理人員及財政、審計、紀委（監察）等部門人員是否同時到現場察看確認工程量，以及工程變更額是否履行報審手續；設計圖、變更圖、竣工圖是否真實有效，有無設計人員和審核人員簽字、蓋章等等。二是嚴把工程造價審核關。該局審計人員或聘請的工程造價人員負責對工程造價預（決）算情況進行審核并編制工程造價預（決）算審核書。在工程造價決算審核時，凡補充合同與主合同不一致，相矛盾、無效的，不得作為決算審核依據；凡簽證工程內容不完整、不真實、不規范的，不得作為決算審核依據；凡簽證及變更工程項目，財政、審計、紀委（監察）等部門人員未到現場察看確認工程量的，不得作為決算審核依據；凡涉及簽證和變更工程，未按《宜豐縣政府投資管理暫行規定》履行報審批手續的，不得作為決算審核依據。在辦理決算審核時，結算單項價格必須與簽訂的合同中標價格清單相吻合，有合同特殊條款約定除外。合同外有增加的工程量和合同內需要變更的，必須要有簽證。必要時要與施工日志、監理日志相互核對，如有不一致的，不得作為決算審核依據。在標前會審時，凡編制的工程預算造價審核書所采用的定額和同期市場信息價格，必須在編制時予以說明；凡審核工程預算造價時發現有漏算、錯算、多算和在實施中有不可預見的現象，必須在編制時予以說明。不論是標前會審還是決算審核，均須與該局審計人員一同到現場對照圖紙察看核實工程量；在編制出正式的工程造價預算審核書前，必須由該局牽頭組織，通知甲、乙雙方的專業人員一同到指定的地方進行反復核對，并簽字予以認可。三是嚴把工程項目造價預（決）算審計復核關。所有工程項目造價預（決）算審核，必須有編制人、審核人、復核人簽字確認，并加蓋造價業務章，上述“三人”不得同為一人，以示負責。自2012年起該局按照全年審核工程數的5%或本著隨機原則，據實安排，指定專人或聘請縣外專業人才進行抽審復核。審核完后除編制工程項目造價預（決）算審核書外，對有增減工程造價預（決）算的還必須編制具體明細表附在其中，并加以說明。在審核中，實行回避制（如直系親屬人施工的工程項目，必須回避）；嚴守保密紀律，特別是標前會審，屬《招標投標法實施條例》規定的事宜，不準向外匯露。

三、突出重點，力求成效。政府投資工程造價預（決）算審計工作，因其特殊性，工作費時費力，宜豐縣在全面推行“三制”、嚴把“三關”的同時，該縣審計局按照“把握重點、循序漸進、提前介入、全程跟蹤”的投資審計理念，緊貼當地政府“重點投資項目”、“重點投資資金”開展投資審計活動，只要政府投資到哪個重點項目，該局就跟蹤哪個重點項目；只要政府重點投資資金分配到哪個環節，該局就跟蹤審計到哪個環節。不僅關注工程量的大小，而且關注工程價格中直接和間接取費；不僅關注建設單位和監管部門的履職情況，而且關注建設單位和其他各參建單位的履約情況及建設單位投資管理情況等；確保工程項目造價預（決）算真實有效，為當地政府節約了大量的投資資金，充分發揮了審計的重要作用。據統計該縣2012年開展工程項目預（決）算審計64個（其中標前會審45個，決算審計19個，核減工程造價5 012萬元，占送審造價的16.2%。該局2012年固投審計工作在全市審計系統單項工作考評中被評為先進單位。

（作者單位：宜豐縣審計局）