談我國國稅納稅服務體系優化

李北辰

【摘要】在面對經濟全球化的新形勢下，稅收管理要在新時期謀求新的發展，關鍵是要更新稅務管理的理念，使我們的思想，與時俱進，跟上時代發展的步伐。

【關鍵詞】經濟全球化；稅收管理；理念

筆者認為，新時期稅收的概念是一個科學的稅收的概念，其基本含義是：在經濟發展的基礎上，使用法律，科學的管理，使稅收行業又好又快發展。經濟決定稅收，稅收是經濟的晴雨表。

一、納稅服務內涵

目前，學術界尚未達成共識在納稅服務的內涵方面，不同的學者也對納稅服務的定義認定的范圍是不同的，有不同的定義。在“國家稅務總局納稅服務工作規范管理工作的通知（試行）”中對納稅服務的定義是明確的。為了進一步改善和優化納稅服務工作，提高納稅人滿意度國家稅務局應充分總結實踐經驗，借鑒外國的先進管理經驗。

1、納稅服務概念

所謂納稅服務，是指稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務事項和措施？。一般而言，納稅服務主要包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護等內容。在我國，納稅服務作為稅收行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務機關依法誠信征稅的基礎性工作。

2、納稅服務目標

稅務總局在納稅服務的總體目標是：在依法行政的前提下，為納稅人提供高質量高效率的服務，營造法制、公平、文明、高效的稅收環境，提高納稅人滿意度，引導納稅遵從，促進依法行政、維護稅收法制。

3、納稅服務原則

（1）依法服務原則。納稅服務是稅收行政行為的重要組成部分。依法服務原則要求對納稅服務的內容、范圍、方式等依法予以明確；稅務機關為納稅人提供涉稅服務必須以依法行政為前提。（2）統一規范原則。納稅服務作為稅務機關的法定義務，需要統籌規劃、統一部署，規范展開。同時，鼓勵各地立足本地實際，開展切實可行的個性化服務活動。（3）公正公開原則。營造公平、公正的稅收環境，不僅是納稅人的迫切需求，也是國稅機關轉變職能的重要體現。（4）公開透明原則。實行公開辦稅，增強稅收執法透明度，是納稅人在自我保護意識的同時，監督國稅機關自覺克服“權本位”思想，規范執法，減少隨意性。

二、納稅服務方法

1、對稅源進行有效管理

稅源管理是由基層稅務機關主要負責，稅源管理是工作的中心，各級各部門要圍繞改中心展開相應的工作；由稅務部門進行封閉管理，需要進行全方位的管理，稅源管理機制的建立。構建稅務部門管理機制建設的良性互動機制。從稅收管理的角度，稅務管理可以分為稅源監控，稅收分析，納稅評估，稅務檢查四個方面。稅收管理主要的問題是不能形成整體合力，影響質量和稅源管理的效率。建立稅源監控，稅收分析，納稅評估之間的有機聯系，形成良性互動機制，形成“四合一”的互動機制，構建信息渠道和靈活的信息發掘渠道、整理信息形成的傳動機制，集成到一個完整，高效運作的組織體系中，實現信息共享和雙向反饋，實現整個過程的優化，監控稅源，稅收分析，納稅評估和稅務稽查四方面是相對獨立和統一的關系。

2、對稅源進行有效監控

整個稅收管理、必須遵守稅法及相關規定開展進行，這是稅收管理的一個基本原則。首先，依法治稅是現代稅收管理的基本特征，是法治的化身。稅收是宏觀調控與市場運作的重要手段，以適應市場經濟的內在規律的要求，稅收管理必須依法進行，雙方必須按照法律的規定，規范雙方的行為，全面提高依法治稅水平。第三是做好稅收工作，充分發揮稅收的基本保障功能。良好的組織收入，確保法律規定，法律規則順利實施。的經濟運行的發展規律，市場主體行為的監督依靠法治有序進行。

3、對稅源管理進行考核

檢查考核，應該有一個具體的評價指標，準確的保證評價指標體系的建立。我們認為，指標的選擇要體現科學性，重要性，易于操作，并應符合客觀實際，也要有科學依據。評價指標不可太小，太小不能全面反映評價指標的結果；也不能太多，太多會難以集中，操作不便。在評價指標體系的建立過程中，根據統計指標體系和實踐要求，常用指標的選擇，我們力爭成熟，如登記率等。

4、加強部門之間的組織協調

稅收是利益沖突的焦點，政策性強，涉及面廣。稅源管理，僅靠稅務部門是不夠的。孤軍奮戰開展稅收是不可行的，要依靠良好的社會環境以保護稅源管理有效實施。協稅護稅組織主要是指組織、團體、學校和其他扣繳義務人，依照稅收征管法的規定的保護納稅義務，基層組織中保障稅收的人。

5、推動信息化建設水平

信息化是當今世界發展的大趨勢。充分利用現代信息技術，大力推進稅收管理信息化建設，不斷強化管理手段，是必由之路。稅收管理創新的手段要從稅務登記做起。填寫可以直接從互聯網，納稅人確認提交的內容，通過網站的應用程序直接寫入系統，審批通過。納稅人申請的批準，系統生成相應的提示；納稅審批系統以信息的形式通知納稅人行駛相應的義務和權利。根據業務系統的數據建立納稅人稅收管理員電子檔案，實施稅收管理，稅收管理員還可以定期檢查登記信息與工商，金融，技術監督的外部系統，海關和其他部門的信息核對，杜絕逃稅者的存在。

三、國稅納稅服務的優化

1、強化納稅服務觀念

稅收服務的本質是對納稅人權利的有效實現，納稅服務工作也應該保護納稅人的基本權利。對于納稅服務，我們需要加強納稅服務理念，德國在納稅服務領域取得了巨大的成就，基本經驗是讓納稅服務理念通過納稅服務實踐實現。創新納稅服務理念，加強納稅服務理念的建設不僅是稅務部門的責任，政府公共部門要牢固樹立，是政府職能轉變的基礎作為一個系統的工程，科學定位政府在經濟發展中的作用。作者認為，加強納稅服務理念，最根本的一點是實現納稅人為中心的理念，進而進行稅收征收管理的全過程。在政府職能轉變的背景下，稅務機關作為政府的重要職能部門要堅持以人為本的精神，以對納稅人的納稅服務的需求作為工作的基本出發點。

2、健全納稅服務制度

隨著市場經濟的不斷發展和納稅人意識的逐漸提高，納稅人的納稅服務的需求逐漸呈現出多元化的趨勢。納稅服務，包括系統服務和內容服務兩部分。所以，納稅服務是相當廣泛的，實現對納稅人權利的充分保護，使得納稅人的納稅服務能得到滿足，必須促進中國稅收工作的進展，進一步完善納稅服務體系。提升稅收征管的質量和效率，建立完善的制度。

3、加強建設納稅服務機構

機制是制度運行的保證，納稅服務體系要得到充分實施，正常運行，還必須有一個特殊的制度保障體系。在中國，有關納稅服務作為一個相對獨立的機構來處理稅收服務，這個獨立的特殊稅收服務機構應擴展到整個國家稅務系統中，從管理局，向區，縣局和基層征收單位逐層開展建立。尤其是基礎的稅收制度，完善納稅服務制度建設更有利于稅收服務系統的實現。

4、建立稅務中介機構

納稅服務是稅務機關的職責和義務，但隨著勞動納稅服務和社會分工的日益增加的需求納稅服務越來越細化，稅務機關已成為納稅服務的有益補充。在努力提高稅務部門服務質量的同時，還應重視中介的作用，促進稅務代理業務的發展，有利于減少不必要的納稅人的稅收成本，從而促進稅收工作的更好的發展。

最后，從納稅服務中介服務的國外先進經驗，專業中介服務的運作模式和管理模式，是優化納稅服務的關鍵。基層稅務機關要保持與稅收中介的良好合作，支持其履行稅務代理服務并提供相應的幫助和指導。并對中介機構進行適當的調控，從而促進職業道德的提升。

【參考文獻】

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