文化企業加強財務管理研究

翟敏

摘要：加強文化企業財務管理，是落實企業經營自主權，提高企業管理水平的一項重要工作，也是進一步深化文化體制改革的內在要求。對此，文化企業必須高度重視。要根據國家有關法律法規和《企業會計制度》、《企業會計準則》等現行財務會計制度的規定，按照建立現代企業制度的要求，建立健全企業內部財務管理制度，規范財務行為，嚴格會計核算，全面真實反映企業的財務狀況、經營成果和資金變動情況，落實國有資本保值增值責任。

關鍵詞：文化企業；財務管理；應收款項管理

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0172-02

文化是生產力，是綜合國力的重要組成部分。深化中國文化體制改革，加快文化產業發展，革除制約文化發展的體制性障礙，全國各地文化體制改革如火如茶的展開。如何找準行業和產業的結合點，探索出一條文化產業發展的成功之路，是大家普遍關心的問題。

一、文化企業財務集中控制的常用方式

1 組織機構上的保證。必須將當前財務與會計機構合二為一的現狀進行改革，即將財務管理機構和會計核算機構分開設置。

2 全面預算管理。將預算數與實際數對比，找出差異，分析問題，然后通過信息反饋找出原因，從而加強對經濟活動的控制。

3 資產管理。資產管理是集團管理的核心部分，是產業改革的重要環節。文化企業長期受計劃經濟體制、事業財務核算方式的影響，建立一套行之有效的資產管理制度也是當務之急；固定資產購買的需求性、實用性，使用的安全性、效益性以及資產的保值增值都應該列入控制的范圍。隨著硬件設施投資的完成，無形資產的投資將變得越來越大，在知識經濟時代，無形資產的擁有程度和質量高低，決定集團在市場競爭中的地位。

4 財務主管委派制。財務主管委派制是進行財務集權管理的基本方式之一，可幫助集團進行有效的財務集中控制。其具體做法一般是：由委派單位負責財務主管的人選，委派、參評、獎懲等管理職責，所委派財務主管的人事、工資待遇由委派單位負責，并定期在各下屬單位之間輪崗。

5 財務報告制度。在集團內建立旬報、月報制度，能夠在最短的時間周期內掌握全集團各項經濟指標的完成情況；增加現金流量表，有助于對集團現金流入、流出進行分析、利用，以掌握單位現金增減變動狀況，做出及時反應，避免或減少經營風險（企業生存的基本條件一是以收抵支，二是到期償債，可見集團需要保證對貨幣資金的運用和支付能力，把對現金流的管理放到更重要的位置）。

二、文化企業加強財務管理對策

1 要建立符合文化企業發展戰略的財務管理制度。轉制后的文化企業應該從組織結構、財務制度、核算方法和管理手段上著手，充分體現財務管理重要作用。公司的戰略目標通過各職能部門的全面目標責任體制考核體系，我單位對各創收部門由部門負責人與公司簽下創收任務合同，對成本費用按照創收任務的完成情況作出具體規定，財務部門對收入、成本費用、利潤進行全過程監督，確保經濟效益的穩步增長。對公司經營目標在以實事求是、科學的評估基礎上進行適度的調整，以預算為手段，對公司實施動態考核，加強對預算執行情況的監控和分析，公司各部門的收入與費用根據合同（即預算）嚴格執行，在運行過程中按月、按季實施動態考核；通過全面預算管理（即合同中有關收入與成本費用的規定）和業績指標分析評價機制（實時動態考核），嚴格控制各個環節的經濟活動，有力地控制成本和費用的增長，用預算指標來指導經營管理工作，并按照預算指標對公司的經濟運行情況進行分析考評。建立符合企業發展戰略的財務管理制度，制定合理的業務流程，如《財務報銷流程》。制定合理的財務工作程序及內部控制程序，如《財務崗位職責》、《財務報銷規定》等，使公司所有業務在確定的風險內運轉；通過財務管理向各項業務提供及時準確的反映、客觀經濟的分析，全面提高各業務層次的效率和效益。

2 加強對外投融資的管理。企業對外借款、融資（包括向銀行申請開立信用證）必須切實注意防范財務風險。各企業要建立健全資金管理制度，明確資金調度的權限和程序，控制負債規模并改善債務結構，降低資金成本。同時要編制資金使用與回籠計劃，認真檢查計劃的執行情況，實施動態監測。對外投資必須符合國家產業政策和企業發展戰略，并堅持科學論證，集體研究，嚴格履行論證和決策程序。嚴格控制股票、債券、期貨、房地產、外匯買賣等高風險投資。對外提供擔保，必須符合《中華人民共和國擔保法》的規定，充分考慮被擔保單位的資信和償債能力，并按規定的程序、權限集體研究決定。企業對外長期投耷，不得超過上年末企業凈資產的50%，控股公司的權益性資本投資和購買債券除外。

3 注重財務管理過程中的控制與制約。實現財務管理目標，防范并化解財務風險，是企業財務管理工作的重點。其中十分重要的方面就是完善財務管理體系的內控機制，建立健全管理運作系統的過程控制，有效發揮自身制約機制作用。內控制約機制在企業管理運作中不可或缺，是防范內外風險發生的必要措施。在財務管理工作中，無論是具體的財務處理，還是巨額金融投資業務的運作，都要有效建立起相應的控制與制約機制，包括崗位設置、職責劃分、職權分配、運轉程序、內外管理、復核審批等工作中的過程控制和制約環節。這里既包括以對外防范風險為目的的控制環節的設計與運作，也包括以杜絕內部風險隱患為目標的各流轉環節的監管審批程序。

4、加強收入與成本（費用）管理。嚴格遵循銷售（營業）收入確認的條件、標準和范圍的制度規定，加強銷售（營業）收入的核算管理。對于銷售折扣和折讓、投資收益、營銷售（營業）外收入等各項收入，必須按制度規定進行核算，嚴禁將財產租賃、股票投資、廣告、勞務等取得的收入搞帳外核算或私設“小金庫”。同時要根據國家規定的成本（費用）開支范圍和標準正確核算成本（費用），嚴禁少計少攤成本（費用）和亂擠亂攤費用，建立嚴格的內部成本（費用）控制制度。

5、加強現金及應收款項的管理。文化企業要根據國家制定的內部會計控制規范要求，建立適合本企業財務實際和管理要求的現金收付、采購與付款、銷售與收款的內部會計控制制度。嚴禁虛開發票套取現金；對到期的應收賬款、應收票據、其他應收款等必須追回；對逾期的應收款項要采取多種有效方式催收；對催收無效的逾期款項可通過法律程序予以解決。對于可能成為。壞賬的應收款應當報財政廳審查和確認，發生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并按規定在履行審批程序后作出處理。己注銷的壞賬又收回的應當及時入賬，防止形成賬外款。對內部控制制度不健全導致應收款項管理混亂，以及惡意經營導致壞帳損失、通過關聯交易轉移資產、改制重組中造成國有資產流失的，要依照有關規定追究責任。

6、文化企業要加強網絡財務管理。網絡財務是一種基于網絡計算的技術，以整合實現企業電子商務為目標，能夠提供互聯網環境下財務管理模式、財會工作方式及其各種功能的財務管理系統。網絡財務一方面作為電子商務的前提和重要內容而存在，另一方面也是電子商務的客觀要求。首先，它使財務管理從桌面走向網絡，實現了遠程處理，使物理距離轉變為鼠標距離，突破了時空界限。其次，網絡財務使財會工作的介質和工作方式徹底改變，電子單據、賬表直至電子貨幣的廣泛應用，使網上支付、網上結算這些電子事物的關鍵環節成為現實；而且，網絡財務使企業在機制上與現行的管理、服務、金融等部門相協調一致，與網上銀行、網上保險、網上報稅、網上報關等社會部門相適應。先進的財務會計管理軟件系統是企業實現經營管理目標必不可少的技術手段。互聯網環境下的財務管理模式，使財務管理從桌面財務走向網絡財務。

（責任編輯：劉嬌嬌）