淺談抽水蓄能電站甲供材核銷管理

陳國華

摘要：本文通過目前國內(nèi)抽水蓄能電站基建期甲供材的二種核銷模式“蓮蓄核銷模式”和“洪蓄核銷模式”的分析和探討，介紹了在國網(wǎng)新源系統(tǒng)中首創(chuàng)的“洪蓄核銷模式”的核銷扣款的經(jīng)驗(yàn)，即業(yè)主每月只扣除承包商當(dāng)月的甲供材實(shí)際消耗量，而非每月所有全部驗(yàn)收的甲供材數(shù)量，同時(shí)分析“洪蓄核銷模式”的成效。

關(guān)鍵詞：抽水蓄能電站甲供材核銷“洪蓄核銷模式”

中圖分類號(hào)：1728 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2013）15-0210-03

前言

抽水蓄能工程投資規(guī)模大、技術(shù)要求高、工程壽命長。為保證工程進(jìn)度和質(zhì)量，主材大多由業(yè)主提供（甲供），以有效降低甲供材總成本。甲供材核銷作為甲供材管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要手段，目前國內(nèi)尚無成熟的經(jīng)驗(yàn)可借鑒。洪屏公司對(duì)基建期的甲供材核銷方式進(jìn)行了大膽嘗試，按承包商每月實(shí)際消耗量核銷扣款且與承包商的結(jié)算時(shí)間同步進(jìn)行，保證了工程進(jìn)度，獲得監(jiān)理單位、承包商的贊揚(yáng)，實(shí)現(xiàn)多贏格局。

一、甲供材的管理和核銷

（一）核銷管理的重要性

為使甲供材全部用于業(yè)主指定的蓄能工程，保證材料消耗與實(shí)際完成的工程量相一致，使材料消耗控制在合理的范圍之內(nèi)，降低工程成本，因此，加強(qiáng)甲供材核銷管理具有十分重要的作用。無論是站在承包商方面，避免材料的超耗、減少浪費(fèi)、保證承包商自身的施工利潤；還是站在業(yè)主立場上，有效地防止甲供材產(chǎn)生價(jià)差的流失風(fēng)險(xiǎn)，杜絕偷工減料對(duì)工程質(zhì)量的影響、降低工程成本，使甲供材消耗控制在合理科學(xué)的水平，控制工程造價(jià)，核銷管理都是一種非常必要的、有效的手段。

（二）甲供材管理存在的問題

甲供材系招標(biāo)合同文件中“工程量清單”所列單價(jià)承包范圍內(nèi)、由發(fā)包人負(fù)責(zé)供應(yīng)的、用于構(gòu)筑建筑實(shí)體的主要材料。而甲供材核銷是指對(duì)業(yè)主投入工程中各類材料的消耗量，按照不同材料類別及不同施工部位進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，根據(jù)制定限額領(lǐng)料標(biāo)準(zhǔn)（理論應(yīng)耗量）和工程實(shí)際發(fā)生量，對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)理分析，同時(shí)根據(jù)分析成果來指導(dǎo)剩余工程進(jìn)行成本控制。

目前的基建期蓄能電站工程，甲供材市場價(jià)格波動(dòng)大，使得有些材料的價(jià)格與市場價(jià)格存在著較大的正價(jià)差。因此，核銷管理不到位會(huì)直接帶來如下問題：

1.由于材料甲供，且實(shí)報(bào)實(shí)銷，因此承包商疏于管理，造成材料超耗，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重；

2.甲供材如目前的柴油與市場價(jià)格存在較大的差價(jià)，有可能導(dǎo)致承包商倒賣或挪用，業(yè)主蒙受經(jīng)濟(jì)損失；

3.上述兩種情況造成次生的問題：材料供應(yīng)量大于工程建設(shè)實(shí)際使用量，承包商為彌補(bǔ)工程實(shí)際用量與領(lǐng)用量的量差，往往寄希望于通過虛報(bào)工程量，蒙混過關(guān)，業(yè)主因此承擔(dān)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

（三）核銷管理模式與探討

針對(duì)目前基建期甲供材普遍存在的問題，洪屏公司建立以管理標(biāo)準(zhǔn)為主、規(guī)章制度為輔的一體化管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度體系，開展甲供材核銷管理，首先建立甲供材核銷管理模式和手段。

1.目前的甲供材核銷模式

長期以來，國內(nèi)基建期水電工程的甲供材核銷主要有以下兩種模式：

（1）自蓮河抽水蓄能電站工程甲供材核銷方式（下稱“蓮蓄核銷模式”）

按承包商每月實(shí)際領(lǐng)用的材料量，在月度進(jìn)度款結(jié)算中扣除本月所領(lǐng)的甲供材價(jià)款。

（2）江西洪屏抽水蓄能電站工程甲供材核銷方式（下稱“洪蓄核銷模式”）

每月結(jié)算僅扣除當(dāng)月同結(jié)算工程量相對(duì)應(yīng)的甲供材實(shí)際消耗量的材料價(jià)款。

2 “洪蓄核銷模式”的優(yōu)勢及由此引來的挑戰(zhàn)

（1）“洪蓄核銷模式”較“蓮蓄核銷模式”優(yōu)勢在于：

“洪蓄核銷模式”降低了承包商風(fēng)險(xiǎn)，承包商已經(jīng)領(lǐng)用而未消耗的材料作為業(yè)主的賬面庫存，由業(yè)主承擔(dān)費(fèi)用。在目前承包市場不景氣之時(shí)，承包商普遍財(cái)務(wù)狀況不佳，材料價(jià)格波動(dòng)幅度劇烈，價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)大，這種模式有利于承包商推動(dòng)工程進(jìn)度。

洪屏公司能夠根據(jù)進(jìn)度情況，及時(shí)了解承包商材料消耗情況，便于調(diào)控承包商材料用量。通過每月盤點(diǎn)庫存，能夠了解承包商單耗水平和是否存在挪用等問題。

（2）“洪蓄核銷模式”引來的挑戰(zhàn)

長期以來，國內(nèi)的大部分水電工程采用“蓮蓄核銷模式”，即按每月業(yè)主交承包商所有甲供材的數(shù)量進(jìn)行核銷扣款。洪屏公司是目前國網(wǎng)新源公司系統(tǒng)中首家實(shí)行按承包商的每月實(shí)耗甲供材數(shù)量進(jìn)行核銷的單位。“洪蓄核銷模式”給洪屏公司的物資管理帶來新的挑戰(zhàn)：

①洪屏公司每月按承包商實(shí)際消耗量而非領(lǐng)用量核銷，勢必造成甲供材庫存積壓，而無法達(dá)到零庫存，同時(shí)單耗核算、完成的工程量的甲供材消耗量、每月庫存結(jié)余盤點(diǎn)、ERP線上“帳實(shí)不符”以及協(xié)調(diào)監(jiān)理單位核銷扣款等工作量大增，對(duì)洪屏工程的物資管理是個(gè)挑戰(zhàn)，對(duì)物資管理人員的素質(zhì)是個(gè)考驗(yàn)。

②通過洪屏公司推崇的系統(tǒng)性的甲供材核銷管理，有利于調(diào)動(dòng)和發(fā)揮各方的責(zé)任心和積極性，有利于工程現(xiàn)場的施工管理和質(zhì)量控制，甲供材超、欠供現(xiàn)象能得到有效的遏制，且業(yè)主控制投資效果明顯，但這必然要求洪屏公司具備更高的協(xié)調(diào)和組織能力，以及應(yīng)對(duì)、駕馭復(fù)雜局面的能力。

③洪屏公司對(duì)核銷流程的全程管控，重要節(jié)點(diǎn)強(qiáng)化，這遠(yuǎn)不是需要投入人力多少的問題，而是一個(gè)如何提高物資管理水平和效率的課題。洪屏公司要破解這個(gè)課題，需要勇氣，也需要魄力，更需要突破傳統(tǒng)物資管理的理念而創(chuàng)新。

（四）洪屏電站甲供材核銷管理

1.甲供材核銷流程

目前基建期水電工程業(yè)主大都不設(shè)倉庫，由承包商按合同建設(shè)、運(yùn)維甲供材倉庫。因此，甲供材核銷作為管理的最直接、有效的方法，通過規(guī)范甲供材核銷管理流程，強(qiáng)化過程控制，對(duì)于堵塞漏洞，防止業(yè)主資產(chǎn)流失，關(guān)系重大。洪屏公司對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程嚴(yán)格進(jìn)行把關(guān)，保證整個(gè)核銷流程環(huán)環(huán)相扣，無縫相接，形成閉環(huán)。

洪屏工程甲供材核銷是以業(yè)主為主導(dǎo)、監(jiān)理單位技術(shù)支持、各承包商參與的一體化核銷模式，其核銷管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：

（1）承包商提交《甲供材單位消耗量分析表》，監(jiān)理單位和洪屏公司負(fù)責(zé)審查、批準(zhǔn)。

（2）承包商提交工程量，監(jiān)理單位和洪屏公司負(fù)責(zé)確定工程量。

（3）承包商提交《月進(jìn)度結(jié)算報(bào)表》，監(jiān)理單位和洪屏公司負(fù)責(zé)審批并扣除每月消耗的甲供材款，當(dāng)月核銷。

（4）洪屏物流中心每月到各標(biāo)段承包商檢查臺(tái)帳，盤點(diǎn)庫存，監(jiān)督承包商“帳實(shí)相符”。

（5）由于承包商原因造成超領(lǐng)，則進(jìn)行處罰、處理。若因倒賣甲供材造成的材料超領(lǐng)，則由洪屏物流中心通知計(jì)合部按實(shí)際采購價(jià)的兩倍從結(jié)算款中扣除。

（6）正確劃分和及時(shí)進(jìn)行月度核銷、年度核銷和竣工核銷（包括階段性完工）。

2.核銷應(yīng)注意的要點(diǎn)

（1）在洪屏公司、監(jiān)理單位批準(zhǔn)的承包商提交的“甲供材需求計(jì)劃”中，應(yīng)明確標(biāo)出甲供材用于具體分部分項(xiàng)工程，作為核銷依據(jù)，業(yè)主、監(jiān)理單位和承包商三方確認(rèn)的“甲供材用量計(jì)算表”應(yīng)標(biāo)明合同“工程量清單”上的“項(xiàng)目編號(hào)”，同時(shí)承包商的領(lǐng)用（入出庫）臺(tái)帳及“領(lǐng)料單”更應(yīng)標(biāo)明用于具體分部分項(xiàng)工程。這樣，有利于業(yè)主的稽查，達(dá)到甲供材可追溯管理，且能規(guī)避和及時(shí)發(fā)現(xiàn)甲供材被挪用甚至盜賣。

（2）對(duì)于市場價(jià)與合同供應(yīng)價(jià)之間存在大幅度價(jià)差的甲供材如柴油，則應(yīng)列為甲供材重點(diǎn)監(jiān)管種類。

（3）業(yè)主按時(shí)檢查承包商的臺(tái)帳時(shí)，應(yīng)監(jiān)督承包商嚴(yán)格審批程序。領(lǐng)料部門（分包商）領(lǐng)用材料之時(shí)，“領(lǐng)料單”上應(yīng)有承包商的工程部（主管部門）部門領(lǐng)導(dǎo)的審批簽字，避免承包商出現(xiàn)疏于管理的漏洞。同時(shí)，也通過規(guī)范審批手續(xù)，規(guī)避承包商內(nèi)部部門或員工、分包商違規(guī)侵吞業(yè)主資產(chǎn)。

（4）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)承包商甲供材臺(tái)帳的統(tǒng)一管理，理順甲供材甲乙雙方的臺(tái)帳建設(shè)。通過臺(tái)帳拓展管控的廣度和深度。要求承包商按國網(wǎng)公司的計(jì)量口徑統(tǒng)計(jì)。臺(tái)帳分根據(jù)物料等單據(jù)為記帳依據(jù)的帳薄和電子臺(tái)帳二種。帳薄必須為紙質(zhì)，四個(gè)標(biāo)段承包商統(tǒng)一使用《存貨分類帳本》的紙質(zhì)帳薄帳頁。而電子臺(tái)帳統(tǒng)一用EXCEL表格用電腦記帳，便于各種數(shù)量、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。電腦記帳每月對(duì)帳后按情況，必要時(shí)按月份以A4紙打印紙質(zhì)版。通過甲供材用量分析，對(duì)各標(biāo)段承包商的工程質(zhì)量進(jìn)行控制。

（5）月核銷是中間環(huán)節(jié)過程管理控制的必要手段，因而不能準(zhǔn)確反映真實(shí)的甲供材消耗實(shí)際情況。只有完工結(jié)算前對(duì)甲供材進(jìn)行總體核銷，才能準(zhǔn)確真實(shí)反映甲供材的使用情況。

（五）甲供材核銷方法

1.甲供材的單耗

洪屏工程甲供材種類高達(dá)幾十種，其中主材包括鋼筋、水泥、柴油和砂石骨料等。以洪屏工程C4標(biāo)的甲供材單耗為例，如下所列：

2.單位耗量的確定

（1）灌漿用水泥、噴射混凝土水泥消耗量按承包商投標(biāo)單價(jià)分析表中水泥單耗計(jì)量，其他混凝土水泥消耗量按承包商投標(biāo)單價(jià)分析表中混凝土消耗單量及經(jīng)監(jiān)理單位批準(zhǔn)的混凝土配合比中水泥消耗單量計(jì)量，在規(guī)范允許范圍內(nèi)的超填混凝土的水泥量不再單獨(dú)計(jì)量；

（2）鋼筋（含錨桿）應(yīng)按承包商投標(biāo)單價(jià)分析表中鋼筋單耗計(jì)量，其他如鋼筋接頭，架立筋均不再單獨(dú)計(jì)量；

（3）應(yīng)耗量的審核為“甲供材核銷匯總表”中洪屏公司審定的實(shí)際完成工程量，再乘上已確定的各項(xiàng)目甲供材單位耗量得出；

（4）核定應(yīng)耗總量以內(nèi)的材料，洪屏公司按合同規(guī)定價(jià)格供應(yīng)。若因承包商原因造成材料超領(lǐng)，則按材料的實(shí)際采購價(jià)加收5%的管理費(fèi)從結(jié)算款中扣除。

（5）確定甲供材單耗的探討

甲供材核銷過程往往出現(xiàn)如下兩種情況：

①有些承包商為了中標(biāo)，報(bào)出了“理想化的單耗水平”，但工程施工和管理水平達(dá)不到這種“高水平”，進(jìn)而提出材料單耗按定額而不是合同計(jì)算；

②有些承包商中標(biāo)后，提出核銷要按現(xiàn)場實(shí)測來確定材料單耗。

定額（概算或預(yù)算定額）反映的是社會(huì)平均施工水平，而承包商投標(biāo)報(bào)價(jià)由于體現(xiàn)的是發(fā)包人認(rèn)可的平均先進(jìn)水平而中標(biāo)簽約。洪屏公司則是根據(jù)合同“工程量清單”項(xiàng)目及其單價(jià)支付工程價(jià)款。合同新增（變更）項(xiàng)目的價(jià)格是根據(jù)合同文件關(guān)于變更處理原則的約定來確定的，且單位分析表中都計(jì)人了施工材料及其合理損耗。因此，根據(jù)合同單位分析表及新增（變更）項(xiàng)目單價(jià)審批表確定的材料單耗是合理的，也正是甲乙雙方全面履行合同的體現(xiàn)。

二、“洪蓄核銷模式”成效分析

（一）合理解決承包商流動(dòng)資金

“洪蓄核銷模式”的核銷是一種化弊為利的有益嘗試，系洪屏公司早在2010年簽約之時(shí)，針對(duì)當(dāng)時(shí)國內(nèi)大型水電工程承包市場萎縮，承包商低價(jià)競標(biāo)的現(xiàn)實(shí)而提吹的一種前瞻性舉措，在目前勞動(dòng)力價(jià)格普遍高漲，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇的情況下，洪屏公司面對(duì)現(xiàn)實(shí)，合理、合規(guī)、合法地解決目前承包商突出的資金周轉(zhuǎn)問題。

（二）保證供應(yīng)

洪屏工程針對(duì)夏季多雨，冬季上庫多雪的特點(diǎn)，以“洪蓄核銷模式”對(duì)承包商“墊資供貨”，必要時(shí)可通過提高承包商甲供材經(jīng)常庫存，以科學(xué)的計(jì)劃和調(diào)度，保障工程甲供材供應(yīng)。“洪蓄核銷模式”在今天經(jīng)濟(jì)增加低迷之時(shí)，效果彰顯。

（三）降低洪屏公司資金風(fēng)險(xiǎn)

洪屏工程預(yù)付款少，但甲供材料種類多，數(shù)量大。金額高，洪屏公司通過系統(tǒng)性地強(qiáng)化月度、年度和竣工核銷扣款，規(guī)避了甲供材流失，避免浪費(fèi)，成為洪屏公司對(duì)工程甲供材實(shí)現(xiàn)能控、可控和在控的可靠措施。

三、結(jié)語

“洪蓄核銷模式”經(jīng)過一年多的運(yùn)轉(zhuǎn)，目前工程參建各方在核銷管理的認(rèn)識(shí)上和模式上達(dá)到統(tǒng)一，整個(gè)工程各方提高了成本意識(shí)和物資管理水平，甲供材得到合理使用，工程質(zhì)量得到充分保證，工程投資得到有效控制，工程進(jìn)度得到有序推進(jìn)。此系洪屏公司在甲供材核銷管理方面所做的一項(xiàng)大膽的探討和嘗試，通過我們的實(shí)踐，對(duì)于提升蓄能電站的工程經(jīng)營管理水平大有裨益，也希望能得到同行的指正，使公司基建期甲供材核銷管理工作能日臻完善。