內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究

【摘要】本文從內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義出發(fā)，在深入把握二者關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的局限性，并針對(duì)這些局限性對(duì)如何加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的程度提出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是以“增加組織價(jià)值，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)”為宗旨，以確認(rèn)和咨詢?yōu)槠浞?wù)領(lǐng)域，集風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)于一體的全面內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特作用，是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，在這一過(guò)程中，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能提高效率、創(chuàng)造價(jià)值。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（The Institute of Internal Au

ditors，簡(jiǎn)稱IIA）在其制定并修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》認(rèn)定：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”根據(jù)COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義：“風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，并從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)；……