基于信息技術(shù)的煤礦成本控制精細(xì)化管理體系構(gòu)建

劉雪琦 劉 波

（1.中國礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院，北京市海淀區(qū)，100083；2.國投大同能源有限責(zé)任公司，山西省大同市，037001）

成本領(lǐng)先是煤炭企業(yè)永恒的競爭戰(zhàn)略。自2000年以來，受國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的帶動，煤炭產(chǎn)品市場行情逐漸好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)效益逐步改善，很多企業(yè)重視規(guī)模擴(kuò)張，卻忽視了成本控制。然而，進(jìn)入2012年以來，我國煤炭消費(fèi)增速急劇放緩，庫存居高不下，煤炭價(jià)格持續(xù)下行，環(huán)渤海動力煤價(jià)格指數(shù)連續(xù)下跌，煤炭工業(yè)在經(jīng)歷了10年高速增長后，突然遭遇 “寒冬”。這次突然襲來的危機(jī)給眾多煤炭企業(yè)敲響了警鐘，煤炭工業(yè)的輝煌10年不會再現(xiàn)，只有練好內(nèi)功，提升成本控制能力才是企業(yè)度過危機(jī)，保持持續(xù)競爭力的有效手段。

精細(xì)化管理是一種以最大限度減少管理所占用的資源和降低管理成本為主要目標(biāo)的現(xiàn)代企業(yè)管理方式。成本控制的精細(xì)化管理就是將精細(xì)化管理理念應(yīng)用于企業(yè)成本控制的一種現(xiàn)代化管理方法，其本質(zhì)是將成本預(yù)算過程、成本發(fā)生過程和成本核算過程有機(jī)結(jié)合，形成一套完整的成本管理體系，并按照精細(xì)化的理念優(yōu)化管理體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過管理責(zé)任的落實(shí)，將各環(huán)節(jié)相應(yīng)管理者的管理責(zé)任具體化、明確化，以科學(xué)管理來提升企業(yè)執(zhí)行力和運(yùn)作能力，最終達(dá)到提高企業(yè)運(yùn)營效益的目的。

信息化是現(xiàn)代企業(yè)管理理念與先進(jìn)信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于企業(yè)的各個(gè)管理層面，在企業(yè)管理中的作用日益凸顯。煤炭企業(yè)的成本控制涉及的部門及組織多，過程鏈條長，數(shù)據(jù)關(guān)系復(fù)雜，更需要借助信息化手段來解決。

1 確定成本控制主體

控制主體是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的主要參與者，是各項(xiàng)成本的載體。傳統(tǒng)的成本管理過程中，成本控制主體劃分較粗，無法分析找出成本發(fā)生的具體環(huán)節(jié)和具體部門，導(dǎo)致難以進(jìn)行成本的精細(xì)化控制。構(gòu)建煤炭企業(yè)成本控制精細(xì)化管理體系，首要工作就是要細(xì)分成本控制主體。細(xì)分管理單元、確定成本控制主體，必須把握以下4個(gè)原則。

（1）以現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)的原則。在確定主體時(shí)，必須從煤礦自身實(shí)際出發(fā)，充分考慮現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)形式和基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)精細(xì)化管理的需要進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化。

（2）獨(dú)立性原則。主體要有獨(dú)立的技術(shù)經(jīng)濟(jì)職能，有獨(dú)立的產(chǎn)出形式和表現(xiàn)，并能夠獨(dú)立地進(jìn)行考核；要有獨(dú)立的業(yè)務(wù)，并能自行控制投入的多少和準(zhǔn)確的計(jì)量；責(zé)、權(quán)、利明確，有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)效益、相應(yīng)的權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任。

（3）整體性原則。主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動要保證技術(shù)和管理上的完整，組織上的統(tǒng)一，協(xié)作上的一致。凡是企業(yè)內(nèi)部的一切單位都要單獨(dú)確定為或歸屬于某一個(gè)內(nèi)部控制主體，即煤礦企業(yè)內(nèi)部不應(yīng)存在主體之外的其他單位。

（4）延伸性原則。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度改革的深化和企業(yè)規(guī)模、組織機(jī)構(gòu)的擴(kuò)大變化，在企業(yè)內(nèi)部可以形成多級成本控制主體。

按照主體工作性質(zhì)的不同，煤炭企業(yè)可將各單位分成以下兩種類型成本控制主體。一是經(jīng)營利潤型主體，即以生產(chǎn)活動和輔助生產(chǎn)活動為主的內(nèi)部成本主體，如掘進(jìn)單位、采煤單位和相關(guān)輔助單位等。另一個(gè)是管理費(fèi)用型主體，即以管理活動為主的成本主體，如職能科室。這種內(nèi)部主體沒有具體的產(chǎn)出形式，只有行政管理職能，它們不是嚴(yán)格意義上的成本控制主體，而是一種準(zhǔn)成本控制主體。但由于它們存在費(fèi)用支出活動，而費(fèi)用又是構(gòu)成成本的重要內(nèi)容，并且它們的職能有明確的界定，費(fèi)用支出能夠控制，業(yè)績能夠考核，為便于管理與控制，可以作為內(nèi)部成本控制主體進(jìn)行管理。

2 建立內(nèi)部定額體系

成本控制精細(xì)化管理中定額體系的制定是最復(fù)雜的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)傳遞生產(chǎn)經(jīng)營壓力，衡量企業(yè)、單位、班組、員工成本控制效果的關(guān)鍵要素。制定內(nèi)部定額體系過程中，應(yīng)遵循和滿足以下基本原則和要求：

（1）經(jīng)營目標(biāo)確保原則。定額測算基數(shù)要建立在企業(yè)所要達(dá)成的經(jīng)營目標(biāo)或上級下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)上，并確保經(jīng)營的順利完成。

（2）價(jià)值引導(dǎo)原則。通過定額的杠桿作用，引導(dǎo)內(nèi)部核算單位經(jīng)營管理行為，使其生產(chǎn)經(jīng)營活動趨向于追求效率、質(zhì)量和效益。

（3）差別測算原則。定額的測算要根據(jù)自身生產(chǎn)實(shí)際，注重對基礎(chǔ)資料的參考、測算、研究、鑒別。要考慮不同的生產(chǎn)條件（煤層、傾角、構(gòu)造、巖性、采掘方式、支護(hù)形式、設(shè)備配備等）、生產(chǎn)效率（直接工效率、輔助工效率、全員效率等）、員工人數(shù)和素質(zhì)、員工收入水平等因素對定額造成的影響，并區(qū)別對待。

表1 機(jī)運(yùn)材料定額 元／t

表2 選煤材料定額 元／t

材料消耗定額是定額體系的重要組成部分，為確保材料消耗定額的準(zhǔn)確、合理，需要抽調(diào)各區(qū)隊(duì)專業(yè)人員，對煤礦近3年的材料消耗情況進(jìn)行逐月逐項(xiàng)分析、歸類。通過對歷史數(shù)據(jù)的分析比較，結(jié)合煤礦各工作面的地質(zhì)條件，并參考煤炭建設(shè)井巷工程消耗量定額基價(jià)，確定綜采、綜掘、機(jī)運(yùn)、選煤等材料定額。以國投大同能源有限責(zé)任公司塔山煤礦為例，機(jī)運(yùn)材料定額見表1，選煤材料定額見表2。在正常地質(zhì)條件下，2＃煤層（工作面傾斜長度200～260 m，坡度0～5°，煤層厚度3～3.5 m）的綜采材料定額為2.6元／t；機(jī)運(yùn)材料定額為1.63元／t；選煤材料定額為2.78元／t；綜掘定額是在保證安全、質(zhì)量的前提下，根據(jù)不同的地質(zhì)條件（如煤巖別、巷道斷面、坡度、上下山、噴厚等），確定相應(yīng)支護(hù)方式后制定的。

3 管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

為降低噸煤材料消耗，提升企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)材料控制全過程動態(tài)管理，國投大同能源有限責(zé)任公司對材料成本控制管理流程進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計(jì)，并構(gòu)建了管理信息系統(tǒng)，具體如圖1所示。

圖1 成本控制精細(xì)化管理信息系統(tǒng)運(yùn)行原理

整個(gè)成本控制精細(xì)化管理系統(tǒng)由生產(chǎn)管理子系統(tǒng)、定額管理子系統(tǒng)和物供管理子系統(tǒng)組成。生產(chǎn)管理子系統(tǒng)包括生產(chǎn)計(jì)劃管理和生產(chǎn)驗(yàn)收管理等模塊；定額管理子系統(tǒng)包括定額查詢和定額維護(hù)等模塊；物供管理子系統(tǒng)包括出入庫管理和出庫核算等模塊。通過上述子系統(tǒng)各數(shù)據(jù)模塊的相互關(guān)聯(lián)，可實(shí)現(xiàn)材料成本的事前預(yù)算、事中控制和事后核算，即年度（月度）生產(chǎn)計(jì)劃與材料定額數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)生成計(jì)劃定額成本，每一項(xiàng)成本都有詳細(xì)的物資消耗數(shù)量及金額，實(shí)現(xiàn)了材料成本的事前預(yù)算功能；年度（月度）生產(chǎn)驗(yàn)收與材料定額數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)生成實(shí)際定額成本，基層單位可參照實(shí)際定額成本對材料出庫情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動態(tài)調(diào)控，實(shí)現(xiàn)了材料成本的事中控制功能；各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)可生成各類報(bào)表，如計(jì)劃與實(shí)際定額成本對比表、實(shí)際定額成本與實(shí)際材料消耗對比表等，可作為企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃兌現(xiàn)率、材料消耗情況考核管理及材料定額反饋調(diào)整的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)了材料成本的事后核算功能。

4 效果與結(jié)論

國投大同能源有限責(zé)任公司實(shí)施成本控制精細(xì)化管理體系一年多來，成本控制水平有了很大程度的提高，各項(xiàng)成本管理規(guī)章制度得到了完善，生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)工作有章可循，考核兌現(xiàn)有法可依。各生產(chǎn)單位成本意識逐步增強(qiáng)，初步形成了 “人人講成本，人人降成本”的氛圍，成本控制精細(xì)化管理的實(shí)施基本實(shí)現(xiàn)了從管理中要效益、從管理中要發(fā)展、提高企業(yè)核心競爭力的目標(biāo)。以公司塔山煤礦材料成本控制為例，與2011年度同期相比，2012年度綜采、綜掘、機(jī)運(yùn)、選煤噸煤材料費(fèi)用降低了10.6%。

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