淺談稅收法規與會計制度的互動關系

龐潤鳳

一、我國稅收法規與會計制度在企業中存在的現狀分析

稅收法規是用來調節國家和納稅人之間的相關權利和義務的，是國家用來保護稅收利益和納稅人權益的基本法律形式。稅收法規制定的根本目的是為了保護國家及時的取得財政收入，以用來更好的調節社會發展和經濟發展，確保納稅人權利和義務的實現。會計制度則是企業的所有交易行為以及財務往來在會計賬簿中的記錄、分類與分析、核實、上報結果的制度，是從事會計事業的工作人員應該遵循的基本規章制度。會計制度最根本的目的是為了全面、真實地反映該企業的經營狀況和財況，完整地反映出企業發展的全部面貌，以便于向政府部門和與之相關的財會部門提供全面的財務信息，方便決策部門更好的進行財務方面的決策。

正因為傳統的計劃經濟模式，使得我國會計制度與稅收法規并不是相互分離的，在目標上二者是趨于一致的。稅收法規與會計制度是相互聯系的，為了正確的反映企業的經營和財務狀況，會計處理的方法有時與稅收法規是相互分離的，因而就增加了由于二者的不同而引起的一些會計記錄內容需要分離出來去單獨解釋，給企業帶來不必要的麻煩，因此從方便的角度出發，會計處理的方法應盡量滿足稅收法律法規的要求，在遵循稅收法規的基礎上采取相應的會計處理方式。

在實際市場運行模式中，按照國際慣例來分析稅收法規和會計制度的關系，國家與企業的稅利卻是相互分離的，納稅是企業對國家政府所應承擔的義務，而利潤是企業投資者自身擁有的投資回報，而且二者存在著諸多的矛盾，企業所納稅的金額越多，所獲得的利潤相對就越少，與稅金相互抵消。在變幻莫測的市場經濟環境中，國家依據企業的實際運營發展情況和發展需要，對稅收政策進行了不斷地完善與改革，在政策上作出了一些更加具有現實意義的調整，由于這些變化和調整，會計制度在各項經濟活動的記錄和規定中，諸如收益的確認、費用的確認以及計量標準等與企業所得稅相比較，產生了一些差異。對于稅收法規與會計制度的這些差異，企業依據稅收法規所計算的應交稅金與依據財務會計制度的方法計算出來的利潤金就會產生差異，因此，相關法律法規明確規定，企業在各項經濟活動中進行成本、收入以及損失等的計算時，要嚴格按照會計制度和稅收法規的制度計算執行。如果在上報應納稅所得額時，依照會計制度，運用財務會計處理的方法進行計算時，與我國相關的稅收法規相抵觸，則要按照國家的相關稅收制度進行納稅所得額的計算。

二、稅收法規與會計制度的互動關系的發展

隨著改革開放的深入發展，社會主義的法律法規得到進一步的完善和健全，這對于企業規范自身的行為規范有很重要的影響作用。企業在運營過程中的法制觀念在逐漸增強，經濟行為越來越趨于規范化。稅務機關等相關單位在稅收上嚴格按照稅收法規的制度規定，進行依法征稅。另外，由于企業的法制觀念不斷增強，在實際的企業生產運行中，能夠自覺的執行納稅義務，平衡好企業的收入與承擔納稅義務的關系，從而更好的促進我國稅收法規與會計制度的互動發展，在合理、科學的制度規定下，規范企業的各項經濟行為。

推動稅收法規與會計制度的共同發展，要完善企業的稅收籌劃與國家反避稅措施的互動，企業的稅收籌劃的實施，要在法律法規的約束下，制定科學、合法的稅收籌劃，要受到稅法的控制，在政府的合理指導下，進行節約稅金的籌劃，而不是一味的鉆法律法規的漏洞、進行不受控制和約束的逃稅、漏稅的籌劃。政府部門應當完善反避稅的措施，制定相關的法律條例和制度，確保政府稅金的來源，保證稅金的收入，以更好的執行社會經濟活動，進一步維護和健全我國的法制法規。合理的稅收籌劃，也就是節稅籌劃，在一定程度上對于我國的稅收政策起到積極的影響作用，有利于稅法精神的全面落實。要想實現稅收的經濟職能，在一定程度上還必須依賴企業的稅收籌劃。企業與稅務機關不斷的合作與交流，也就是會計制度與稅收法規的互動關系的實現，稅收法規在這種市場環境中更能適應變幻莫測的市場經濟環境，對于不斷變化的市場環境做出相應的反應，使之進一步得到完善。

隨著市場經濟的不斷發展和完善，企業中的稅收籌劃活動應用的范圍越來越廣，相對而言，政府也加大了反避稅措施采取的力度，在反避稅的措施采取與稅收籌劃的活動進行中，會計行業成為操縱二者互動的根本因素。從事會計專業的相關人員所擁有的專業技術與工作經驗能夠有利的保障企業在合法的前提下進行納稅的節約，以此來減輕企業納稅的負擔，這將會很大程度上穩固會計制度的傳統模式。與此同時，相關的稅務部門在審計業務的相關人員選擇時，可以選擇具有注冊會計師資格證和注冊稅務師資格證的人員，而且要擁有豐富的工作經驗和道德素質，擇優選擇稅務審計業務的工作人員，能夠優化反避稅措施方案，加強反避稅工作的力度，有效的彌補由于專業技術和質量的不足而給國家稅收方面帶來的一些損失。稅收法規的制度也要借鑒相應的會計制度，通過更深的了解會計制度，來完善稅收法規的相關內容。除此之外，促進稅收法規與會計制度的互動發展，還要注重建立稅務會計體系與企業財務管理的互動，稅務會計的理論體系，能夠有效的促進會計制度和稅收法規的發展，在構建稅務會計理論體系時，要參考會計學的一些理論和方法，在稅收法規的約束下，合理的將企業的財務計算、稅款繳納和其他的一些義務，在會計系統中統一反映出來。稅收法規與會計制度的互動關系，要依賴二者的共同協作來完善和實現，通過會計研究總結出的企業稅收籌劃經驗，來分析稅收法規中存在的一些問題，再通過會計制度向稅務征管部門提供相應的反避稅的重要信息，促進稅收法規的完善，為稅收法規提供有力的支持。

總之，稅收法規與會計制度良好的互動關系，能夠加速我國的市場運作，進一步提高企業的規范性運營。在會計制度的體系制定中，一定要充分考慮制度內容的合理性和實用性，相關監管部門要發揮該部門的監管職能，以確保會計制度的完善性和科學性。稅收法規的制度內容應當與會計制度的內容趨于一致，加強與會計制度的配合與協作，有效發揮會計制度和稅收法規在企業中的作用，促進稅收法規與會計制度互動關系的發展。

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