淺談對稅務籌劃的認識和思考

常 青

一、進行稅務籌劃的意義

（一）促進企業在會計管理水平方面的進步

稅務籌劃在一定程度上會促進企業在會計管理水平方面的進步，這是因為稅務籌劃就是在遵守稅法的前提下，為企業贏得最大程度的經濟效益。這個過程中涉及到了對資金、成本和利潤的統籌規劃，同時，這三個方面也是體現企業會計管理水平的重要因素。所以，稅務籌劃是一個企業經營管理中的必要組成成分。

（二）企業獲得更大的利潤，國家獲得更多的稅收

稅務籌劃對于企業和國家來說，都有著積極的意義。從企業這一方面，通過稅務籌劃，企業在遵守稅法的前提下，減少了稅款支出成本，為企業贏得了更多的經濟利潤。這部分經濟利潤可以作為投資資本來為企業創造更大的經濟價值和利潤，促進了企業的長遠發展。從國家這一方面來說，在表面上來看，通過稅務籌劃在一定程度上會減少國家的稅收收入，但是從長遠來看，稅務籌劃為企業組織減少稅款的同時，使得企業的投資方向得到了調整，保障了國民經濟的秩序井然地發展。

（三）有助于稅法的建設進程

稅務籌劃能夠有效地減少偷稅避稅的行為。出現偷稅避稅這種違法的經濟行為，在很大程度上是因為獲得更多經濟利潤這種動機。而通過稅務籌劃獲得經濟效益的行為是受到法律保護的合法行為，這在很大程度上遏制了偷稅避稅現象的發生，促進了稅法的建設進程。

另一方面，根據現行的稅務籌劃方法，可以查找到稅法中的漏洞和不足，從而為稅法的補充、修訂提供合理的依據，進一步促進了法律的進步和完善。

（四）提高了企業的法律意識

企業具有較高的遵紀守法意識能夠很大程度上促進企業的發展和進步。而稅務籌劃就是在遵守稅法的前提下，對稅法有了一定程度的認識和理解，然后通過一定的策略，達到獲得更多經濟效益的目的。在這個過程中，培養了企業組織的遵紀守法意識。

二、稅務籌劃過程中存在的問題

（一）顧此失彼的問題

總體來說，稅務籌劃本身來說就是一門專項多的財務管理活動，在它的籌劃過程中會涉及到經濟、財務、會計管理的每一個層面。而稅務籌劃的最終目標則是取得稅后最大化利潤，以幫助企業、單位實現價值、利潤的最大化，但是在開展稅務籌劃過程中，過分注重最終結果而往往就忽略的一些重要的小細節，這樣往往就會導致顧此失彼現象的發生，一旦稅務籌劃過程中出現這樣的問題，就會影響整個工作活動的進度，甚至會影響企業、單位的正常運營秩序，導致企業、單位內部管理活動出現紊亂的現象，從而對企業、單位帶來不必要的損失及風險。因此在稅務籌劃的過程中，應該做到對于整體的情況進行深刻的認識和思考，對整體有個全面的認識，這樣的籌劃思路和戰略規劃才是合理規范的。

（二）片面地追求稅務籌劃帶來的經濟效益

稅務籌劃的成功是以企業、單位的財務管理水平、會計核算水平作為基礎的，他們的專業素質與稅務籌劃有著直接的聯系，但是在進行核算的過程中，有些企業過分地追求稅務籌劃帶來的經濟效益，這樣造成的最大問題就是可能造成偷稅避稅的風險。還可能在稅法不斷完善的過程中，觸犯了法律的底線。

另一方面，企業組織為了追求經濟效益，往往會忽略對整體的成本的分析和計算。雖然通過了稅務籌劃增加了一定的經濟利潤，但是成本的增加和消耗，對于企業的經營狀況同樣有著很大的影響。

（三）稅務籌劃中存在的風險

在稅務籌劃過程中主要有這幾種風險：政策性風險、經營性風險、違法性風險等。因為稅務籌劃是根據相關的法律政策來進行的，政策和法律法規發生了相應的變化，那么通過稅務籌劃獲得更大經濟效益的目的可能就達不到，這時就會產生政策性風險。同時，因為市場經濟活動的不定性，在真正的經營過程中，要根據市場情況做出合適的改變，這就會造成稅務籌劃的原來方案的失效，這個過程中出現的風險就是經營性風險。違法風險的出現是因為在稅務籌劃過程中，可能會出現違反稅法的情況。這樣不僅不會給企業增加經濟利潤，反而會對企業造成一定程度的負面影響。

三、稅務籌劃問題的對策

（一）正確理解稅務籌劃

首先要對稅務籌劃有個正確的理解，認識到稅務籌劃與偷稅避稅不同，稅務籌劃是在遵守稅法的前提下，減少企業稅款，為企業贏得更大經濟效益的行為。而偷稅避稅是一種違法的行為。由此可以看出，稅務籌劃與偷稅避稅是兩種完全不同的行為方式，并且其性質也存在著根本性的差異，因此，一定要正確地辨別區分開這兩者的區別，正確理解稅務籌劃這一含義。

（二）把握實行稅務籌劃的范圍

實行稅務籌劃的目的就是為了獲得最大化的經濟利潤。因此在稅務籌劃的過程中，要統籌整個階段和環節，只是減少某個階段的或者某個環節的稅款，并不能使稅款降低到最小化。所以掌握稅務籌劃的范圍，有利于使稅務籌劃更具有現實意義。

（三）全面考慮稅務籌劃的潛在風險

之前我們已經提過，稅務籌劃是一項涉及經濟、財務、會計管理的財務管理活動，最終目標則是取得稅后最大化利潤，以幫助企業、單位實現價值、利潤的最大化。為了實現這一目標，無論是企業還是單位，在其所制定的經營方案和投資方案中，一定要根據自身的實際情況，進行具體的、適合的預算、籌劃、實施活動，其中這些環節都是相連的，一步錯則步步錯，所以，在進行稅務籌劃時，專項負責人一定要充分地考慮到每一個環節之間的利害關系與潛在風險，同時也要兼顧企業、單位的全局利益，只有這樣，才能在企業、單位利益、稅務籌劃中取得應用的平衡，從而在保證稅務籌劃成功的同時，企業、單位也會贏得最大利潤。

結論：隨著市場經濟的蓬勃發展，追求最大化的經濟效益成為了越來越多企業的目標。為了增加其競爭性，占據有利的市場份額，幾乎貫穿于整個經營過程中的稅務籌劃成為了企業競相學習和發展的焦點。掌握稅務籌劃的要點，對企業的經營管理進行合理的統籌規劃。另外，在實行稅務籌劃的過程中，要不斷地積累經驗，認真的學習法律法規和相關政策，為實行稅務籌劃做好各方面的準備，從而為企業贏得更大的經濟效益。同時積極地應對稅務籌劃過程中出現的問題，探索更加有效的經營模式，熟悉各個經營環節，最大范圍地運用稅務籌劃，為企業獲得更大的經濟效益。

[1]郭海霞，企業所得稅稅務籌劃[J].當代經濟，2010，（12）.

[2]盧元孝，企業所得稅法[M].稅法，經濟科學出版社.2010.

[3]徐泓，企業納稅籌劃[M]，納稅籌劃，中國人民大學出版社，2008.