加強全面預算管理 提高企業管理水平

孫亞麗

一、概述

全面預算是關于企業在一定時期內經營、資本、財務等各方面的總體計劃，它將企業全部經濟活動用貨幣形式表示出來。全面預算的最終反映是一整套預計的財務報表和其他附表，主要是用來規劃計劃期內企業的全部經濟活動及其相關財務結果。全面預算可以按其涉及的業務活動領域分為財務預算和非財務預算。其中財務預算是關于資金籌措和使用的預算；非財務預算主要是指業務預算，用于預測和規劃企業的基本經濟行為。

全面預算管理的核心在于“全面”二字，它具有全額、全程、全員的特點。“全額”是指預算金額的總體性，不僅包括財務預算，還包括業務預算、籌資預算和資本預算；不僅關注日常經營活動，還關注投資和資本運營活動。“全程”是指預算管理流程的全程化，即不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執行和監控、預算的分析和調整、預算的考核與評價，真正發揮預算管理的權威性和對經營活動的指導作用。“全員”是指預算過程的全員發動，包括兩層含義，一層是指“預算目標”的層層分解，人人肩上有責任，每一個參與者都要建立“成本”，“效益”意識；另一層是指企業資源在各部門間的協調和科學配置的過程。

二、企業預算管理中存在的問題

1.對預算管理的重要性認識不夠。預算編制過程是一項較為系統而又復雜的工程，它涉及企業的各個方面。一些職能部門只是消極地應付，缺乏有效協調，管理流程不暢，企業的領導沒有充分認識到全面預算管理的重要作用，對預算的編制和執行都帶來一定的難度。

2.預算管理制度不健全。目前，許多企業不實行預算管理或只有預算編制，而沒有預算執行控制、分析考核等整個管理過程，只是將預算當作財務的局部工作而非企業經營管理的重要模式來看待和執行，使預算管理體制失去了其應有的剛性和嚴肅性。

3.預算管理的考評機制不健全。目前，大多數企業對預算管理缺乏有效的評價、考核與激勵措施，或者考核方案只獎不罰，考核內容不具體，考核標準隨意性強，考核指標的制定和權重與企業整體預算目標脫節，考核不能形成長效機制，使得控制不到位，考核無效果，致使全面預算管理難以推行。

4.預算的執行力度不強。多數企業中的預算負責機構僅在預算編制中發揮作用，在執行過程中作用不大，尤其是預算的執行差異分析與控制往往是對預算執行結果進行分析，對預算執行過程中出現的問題則很少顧及。很多企業每年只進行一次差異分析，至于對預算執行的實時控制，則更多的企業可能都無法真正作到。

三、加強預算管理的幾點措施

全面預算管理具有戰略性、價值導向性、牽引性的特點，能夠把企業的戰略目標和日常經濟活動有效的聯接起來，完善的全面預算管理可以使企業的戰略規劃得到有效的執行。

1.樹立正確的預算目標。企業實行全面的預算管理是企業整體規劃與動態控制的有效對策，是對企業實行全方位的管理對策，是從財務的角度對企業經營實行全面的控制管理，企業要根據自身的特點來確定經營的目標，預算的目標在一定程度上可以反映企業在不同時期的戰略安排，企業戰略目標關系到企業的發展與生存，在指定戰略目標的過程中，要充分考慮到資源的優化配置，在保證整體目標不變的情況下，要根據企業的經營狀況隨時做出有利于企業發展的調整，保證企業目標的科學性與可實現性，推進企業經濟效益的提高。

2.提高預算編制能力。企業面對大量的信息和數據，可以利用先進的信息系統平臺以及預算管理系統的開發，不僅能夠縮短預算編制的周期，而且可以極大提高企業預算編制的精確度，提高預算編制能力。全面預算管理過程包括預算編制、預算執行、預算分析、預算考核、預算反饋五個環節。企業只有通過制度加強預算管理的嚴肅性，劃分部門職能，突出預算管理部門的權利，規范預算管理流程，才能保障企業預算管理各個環節通暢、有序。

3.加強預算管理軟件的運用。要使預算管理發揮實效，單憑傳統的記賬、算賬、報賬等核算手段只能導致預算不準確、反饋滯后、指標單一，不能形成完整的預算管理體系，更不能準確、及時、全面地反映預算執行情況和預算執行過程中存在的問題。因此，要提高預算管理水平，就必須借助預算管理軟件，及時反映預算執行情況，控制預算進度，減少人為因素的干擾；利用預算管理軟件的預警功能，反映預算的臨界點，提高預算執行單位（部門）事前控制的能力。

4.建立完善的分析、考核、激勵機制。堅持以人為本，建立合理的考核激勵機制，正確評價各部門的工作效績。將預算目標完成情況與業績、薪酬管理掛鉤，強化預算約束機制。每月定期召開預算考核會議，對上月預算和重點工作完成情況進行總結分析，對預算完成情況進行評價，提出改進意見和措施，對未能完成預算指標的，要查明原因，明確責任，并結合生產經營責任制兌現獎懲，獎優罰劣。在考核過程中會不可避免地觸及不同部門或單位的各自利益，這就要求預算的考核者做到客觀公正。全面預算考評的目的，既是為了找出差異、分析問題、肯定成績，也是為了獎優罰劣，調動員工執行全面預算的積極性。

5.全面預算管理要做到全員共同參與。根據全面預算管理的特點可以了解到，全面預算管理是一項復雜的系統工程，并不是某一個人或某一個部門的事情，因此必須由上而下地建立相應的領導機構，以保證其順利實施。各級主要領導要親自抓，財務部門擔任主角，認真制定生產經營目標及預算編制方案，協調預算的編制、執行、調整、分析、考核等工作。各基層要建立相應的管理點，把成本控制在預算內，使管理形成網絡化，將預算管理納入日常生產活動中去。同時要加強預算的執行力度。為了確保完成企業的年度預算，預算管理辦公室要定期召開預算分析會，及時通報各單位（部門）預算的執行情況，指出存在的問題，總結經驗，分析原因，提出切實可行的措施，確保年度預算的完成。

總之，全面預算管理已成為國內外企業廣泛推廣的現代化管理方法。通過預算的運作和管理，全員、全額、全過程的參與，能使企業的現金流、物資流充分發揮其最大效應，促使企業從粗放型到集約型的轉變，也促使企業從經驗的管理走向科學化、標準化管理，起到真正提高企業管理水平的目的。

[1]李莉：企業全面預算管理存在的問題與對策[J].中州大學學報，2008（2）:32-33.

[2]吳瓊：國企戰略目標發展中的全面預算管理[J].現代商業，2011（24）.

[3]朱希：我國企業全面預算管理的問題與對策[J].企業家天地，2008（4）.