目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析

河南省水利第二工程局 劉根

隨著我國企業經營規模日益壯大，企業在國民經濟發展中的作用也日益凸顯。雖然目前我國企業呈現快速發展的狀態，但企業內部自身財務運行機制尚未健全，沒有完善的財務內部控制體系，企業面臨著巨大的財務風險問題。本文針對企業內部財務實際狀況，仔細分析了財務控制存在的問題和漏洞，綜合多方面的經驗，為了滿足財務風險防范理論的需求，也為滿足我國市場經濟體制的需求，為提出更好的、科學、有效的企業財務管理對策提供參考，本文在分析問題基礎上，提出了筆者應對財務控制的對策方法，現與大家分享，期待共同提高。

一、我國企業財務內部控制存在的問題

(一)企業結構不合理

在我國企業結構分布不規范、不合理，特別是一些國有獨資企業，即所有權屬于國家，政府職能部門成為行使國家職權的機器，通常授權給國有資產管理部對企業進行監管，但因監管不力等諸多主觀因素造成企業財務內部控制漏洞百出，極大的損害了投資人和企業的經濟利益。企業財務內部控制過程中，部分企業通過騙取銀行信用的方式，違規操作為上市企業做巨額擔保，為此將控股子公司變成了無需成本投資的提款機使用。企業結構不合理目前已經成為困擾企業財務內部控制取得積極效果的重要因素，因此我們在企業財務內部控制中，要從優化企業結構入手，從根本上解決企業結構不合理問題，從制度上和企業結構的設立上保證企業財務內部控制機制有效運轉。

(二)財務數據質量很難保證

財務預算在企業內部控制管理中是一項十分重要的工作，在現代化、信息化財務管理的今天，沒有良好的財務預算或者預算失控的管理被認為是不專業、低效的財務管理方法。但目前我國大部分企業財務預算方式仍采用手工預算方式，導致企業內部眾多財務問題無法得到有效解決，特別是集團企業有諸多子公司，財務數據預算效率低下，滯后性、誤差偏高，預算數據質量很難保證，使財務數據控制混亂無序，無法滿足企業對財務數據的需求。對于當前企業來說，財務數據的質量問題日趨嚴重，如不引起重視并加以解決，不但對企業的財務管理造成巨大影響，也會使企業的整體經營失去準確的信息來源，導致企業的經營管理行為失效。所以，財務數據的質量必須要得到保證。

(三)資金利用率低

目前我國企業資金利用率較低，具體原因分析如下：一是企業資金管理很難集中，呈現出資金管理失控，投資分散，無法實現集中投資；二是企業對資金監管不嚴格，導致有些下屬公司根本不考慮企業整體利益，自行盲目投資，加大投資風險，造成企業資金短缺或者陷于崩潰狀態；三是企業資金沉淀，利用率低，很難實現有效投資，導致基金閑置，造成資源浪費，制約了企業資金流動。四是企業資金管理制度落后，導致財務管理的粗放，嚴重影響企業長足發展，使企業發展速度緩慢。企業有效發展的重要保證是要有持續不斷的快速循環的資金流，企業資金量再大，如果不能實現資金的有效利用，也會導致企業的財務狀況惡化，影響企業的正常經營，所以我們必須解決企業資金利用率低的問題，提高資金利用收益。

(四)財務內部控制人員素質差

在我國企業管理中，人員素質高低直接影響企業的生存和發展，特別是一些具備專業知識和技能人員的素質，他們自身的溝通能力、協調處理解決問題的能力等綜合素質問題長期影響企業的發展。尤其企業財務人員他們肩負著企業經濟命脈的使命，但目前我國企業財務控制人員素質普遍偏低，很多從事會計崗位人員，大部分沒有涉及過管理會計的知識，還存在少數根本沒有經過系統會計培訓。并且我國會計領域選拔人才市場機制尚未完善，若想在大量會計人員中選出高素質、責任心強的財務管理人員難度很大。對此，盡快解決我國企業財務控制管理人員素質問題也是非常必要的。企業的財務內部控制與其他管理程序一樣，都是依靠具體人員來操作的，如果沒有業務素質較強的財務內部控制人員團隊，要想實現企業財務內部控制優化幾乎是不可能的。因此，我們必須要重視企業財務內部控制人員的素質。

二、企業財務內部控制對策分析

(一)有效控制預算

預算控制是目前財務控制最有效的一種方式，也是一種比較快捷的財務管理方法。企業在進行預算控制與管理的過程中，可建立相應的管理制度如預算考核、預算執行及年終決算等制度，可以將年終財務預算控制結果作為部門領導工作業績的考核項目。同時控制預算還應注意以下幾點：避免預算形式化；預算編制以滾動方式為主，輔以零基預算；預算要體現前瞻性。

從目前取得的效果來看，通過有效控制預算，企業的財務支出得到了明確和細化，預算制度有效的規避了企業資金支出的風險，使企業的所有資金支出都能夠在規定數額內。所以，有效控制預算是企業財務內部控制的重要手段。

(二)高效的資金管理

資金是企業的生命，其實財務控制的核心內容是對資金有效管理，強化資金管理可以從根本上解決企業的穩定和發展的問題，是企業財務控制最直接、最有效的方法。因此，要使資金得到有效控制應從以下幾方面進行：要充分發揮企業財務結算部門的作用；建立有效資金預算管理機制；運用企業財務管理的綜合職能；借助現代化網絡銀行提高資金調撥速度。從目前企業的整體運行來看，高效的資金管理手段是企業實現資金有效利用的重要方式，對企業的經營管理起到了非常重要的推進作用，保證了企業能夠實現對資金的有效利用，提高資金的綜合收益。所以，我們應該重視資金管理這一有效手段。

(三)發揮財務總監的作用，加強對他的管理及培訓

財務總監直接參與公司重大發展戰略規劃的制定工作，負責企業內部財務近期或者長期的財務決策和計劃，他直接影響公司中長期戰略目標的實現。在我國財務總監負責監督和管理企業各方面財務工作，對推動企業經濟效益增長具有重要作用。并且財務總監在協調企業內外部關系中占有一定地位。所以加強對企業財務總監的培訓和管理是相當必要的，是提高企業財務控制的有效手段。各企業都應該高度重視財務總監人員培訓問題。從目前企業管理的實際來看，人才問題已經成為提高管理質量的大問題，沒有強有力的人才團隊，就談不上企業財務內部控制的有效化。所以，我們應積極發揮財務總監的作用，從財務總監入手，提高企業整體財務內部控制人員的素質。

(四)提高企業財務人員的整體素質，提高業務水平

首先，我們應該注重培養財務人員的業務敏銳能力、與各方協調溝通能力，專業知識更新能力，加強財務人員自身的職業道德，使財務人員具備應對各種潛在危機的知識和能力，應該強化經濟、法律、政治相關知識，具有懂法和依法處理問題的條件，要提高對會計核算和監督工作重要性的認識，不斷提高和鞏固會計基礎技能，確保會計工作安全有序進行。最后，要運用現代化財務管理方法，結合企業自身實際情況，制定相應崗位職責管理機制、業務管理制度、監督管理制度。企業財務內部控制要想發揮積極作用，我們就要重視財務人員的素質，要將財務人員的業務能力培養和素質提高放在首位，保證企業財務內部控制取得預期效果，達到規定要求。所以，我們要積極開展業務培訓，努力提高財務人員業務水平和能力。

總之，財務控制對企業發展至關重要，必須結合實踐，建立健全企業財務控制機制，加強對企業財務的監督和管理，為企業健康長足發展奠定基礎。為企業應對新時期各種挑戰提供內部保障，為企業長遠發展打下堅實基礎。由此可見，在企業財務內部控制中，我們必須要對存在的問題引起足夠的重視，并通過一系列的措施積極優化企業財務內部控制結構，發揮企業財務內部控制的優勢，為企業的經營管理營造好的氛圍和環境，保證企業的經營管理取得積極效果。

[1]王艷.企業財務控制存在的問題及對策分析[J].中國經貿,2010,(22):253-254

[2]王曉哲.我國企業財務內部控制制度探析 [J].地方財政研究,2011,11(11):64-65

[3]楊朝暉.企業財務內部控制若干問題探討[J].企業研究,2012,398(8):61-62

[4]李剛.企業財務內部控制常見問題及對策[J].現代經濟現代物業,2008