現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題探討

■扈宜花 東營市地方稅務(wù)局東營分局

一、背景介紹

在我國，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，企業(yè)所出的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜多變，企業(yè)的日常管理任務(wù)也越來越重，這就對(duì)企業(yè)的管理提出了更高的管理要求。在諸多的管理內(nèi)容中，稅收管理是其中的重要一環(huán)，合理的稅收籌劃對(duì)于提升企業(yè)核心競爭能力，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力具有重要意義。

合理的稅收籌劃對(duì)于有效減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力和競爭能力具有重要意義。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)決策、目標(biāo)考核、績效評(píng)價(jià)方面發(fā)揮著重要的作用，實(shí)施有效的稅收籌劃并合理規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)自身活力和整體競爭能力具有重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)順利健康發(fā)展，不斷發(fā)展壯大的重要保障。

當(dāng)前企業(yè)在日常經(jīng)營中所面對(duì)的相關(guān)稅收政策以及宏觀的調(diào)控環(huán)境相對(duì)比較復(fù)雜，加之我國企業(yè)一貫比較重視稅收籌劃而忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，因而影響了企業(yè)稅收籌劃的可行性和可靠性，難以實(shí)質(zhì)上提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力及風(fēng)險(xiǎn)抵御水平。作為企業(yè)管理的重要組成部分，全面實(shí)施稅務(wù)管理，能夠促進(jìn)企業(yè)健康有序可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

稅收籌劃是企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，在稅收籌劃的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)都要注意有效把握，并做好各個(gè)環(huán)節(jié)之間的稅收籌劃銜接。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)都傾向于擴(kuò)展自身經(jīng)營范圍，實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，經(jīng)營活動(dòng)涉及眾多領(lǐng)域，經(jīng)營的行業(yè)多元化、資金流復(fù)雜而且結(jié)構(gòu)成本復(fù)雜、收益情況不均衡、涉及的稅收政策也比較復(fù)雜。

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、教育附加在企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)中占有比較大的比重，是企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)。一般來講負(fù)債籌資需要面臨固定的利息壓力，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，但是其利息可以稅前扣除，有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。權(quán)益性籌資的風(fēng)險(xiǎn)較小，但是不能夠稅前扣除，其股息是從稅后利潤支付，稅務(wù)負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。企業(yè)的資金籌資方式多種，也可以通過有效規(guī)劃合理避稅。

一般來講資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓操作比較簡單，但是視同銷售，要繳納營業(yè)稅、教育附加、企業(yè)所得稅等各種稅種，企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)較重。企業(yè)通過選擇資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者是股權(quán)轉(zhuǎn)讓來合理避稅。一般來講，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以避免繳納營業(yè)稅，只需要股東繳納個(gè)人所得稅，稅負(fù)較輕。稅法對(duì)于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓做了較多的規(guī)定，限制較多，在實(shí)際操作中尤其要注意。

企業(yè)盈利時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量費(fèi)用化利息支出，相反當(dāng)企業(yè)虧損時(shí)，則盡量將利息支出資本化。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稅盾效應(yīng)，合理選擇資本化利息費(fèi)用或者是費(fèi)用化利息費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)積極做好營業(yè)稅改征增值稅的準(zhǔn)備，順應(yīng)形勢(shì)，提升自身稅務(wù)管理水平。依據(jù)試點(diǎn)效果，改征增值稅后大部分企業(yè)都減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，達(dá)到了營改增的預(yù)期目標(biāo)，有效增強(qiáng)了企業(yè)的活力，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的平穩(wěn)增長，增強(qiáng)了企業(yè)的活力和盈利能力，為廣大中小企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)提供了保障，具有現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)要注意整體規(guī)劃，企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目方式選擇時(shí)，要全面考慮母公司的整體盈利水平對(duì)于企業(yè)所得稅的負(fù)面影響。

企業(yè)在日常的稅務(wù)管理工作中也存在著不少的問題，同時(shí)也面臨著不少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都不利于企業(yè)的順利健康有序發(fā)展，并嚴(yán)重制約著企業(yè)的稅務(wù)管理水平和管理效率。針對(duì)稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題，有必要認(rèn)真討論，仔細(xì)分析其對(duì)企業(yè)、市場產(chǎn)生的影響，及時(shí)糾正偏差，推進(jìn)稅務(wù)管理的順利進(jìn)行。部分企業(yè)在日常稅務(wù)管理中對(duì)于資金的流動(dòng)和資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進(jìn)，稅務(wù)管理監(jiān)管不到位，存在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)稅務(wù)管理工作缺乏監(jiān)督控制，難以做到對(duì)稅務(wù)管理的實(shí)時(shí)監(jiān)管，不能有效地全方位監(jiān)管稅務(wù)管理工作，又沒有有效地內(nèi)部監(jiān)督。強(qiáng)化稅務(wù)管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)順利有序發(fā)展具有重要意義，企業(yè)在管理經(jīng)營中尤其要重視。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的建議

強(qiáng)化稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提升稅收籌劃水平對(duì)于有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)整體競爭能力具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的作用，有效保證企業(yè)健康有序發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點(diǎn)，完善稅務(wù)管理制度，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。對(duì)于企業(yè)本身來說，要做到科學(xué)合理地實(shí)施稅收籌劃，及時(shí)準(zhǔn)確地分析自身的稅務(wù)情況。

企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，有必要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級(jí)逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅過程中合理科學(xué)地進(jìn)行避稅。

企業(yè)要制定相關(guān)稅務(wù)管理制度，嚴(yán)格強(qiáng)化制度的落實(shí)，提升制度的效力，重視制度的執(zhí)行，明確責(zé)任，層層負(fù)責(zé)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)要認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理的重要性，根據(jù)管理的要求設(shè)立相應(yīng)的管理崗位，以此進(jìn)行稅務(wù)管理和控制。科學(xué)制定稅務(wù)管理目標(biāo)，完善強(qiáng)化稅務(wù)管理制度。稅務(wù)管理工作要注重公平和效率。

總之，強(qiáng)化稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)合理避稅，提升稅收籌劃水平對(duì)于有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)整體競爭能力具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中的作用，增強(qiáng)盈利能力和科學(xué)化管理水平，促進(jìn)自身發(fā)展。

[1]楊默芬.《中國增值稅擴(kuò)大征收范圍改革研究》[M].第2版.北京：中國稅務(wù)出版社，2010.

[2]肖捷.繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革一完善有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收制度[N].經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2012.

[3]劉海慶，米月嬌.“擴(kuò)圍”后的增值稅稅收分成比例設(shè)計(jì)[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011,(03)