淺談壽險公司內(nèi)部控制

□文/韓惠玲

（中國人壽保險股份有限公司河北省分公司 河北·石家莊）

保險業(yè)和其他行業(yè)極不相同，保險期限較長，具有前期投入大，先虧損后盈利的行業(yè)特點(diǎn)。壽險經(jīng)營風(fēng)險是普遍存在、不可避免的，壽險公司所面臨的風(fēng)險諸多，遍布于公司經(jīng)營的全過程。面對如此眾多的風(fēng)險，沒有一套健全完善的內(nèi)部控制體系，壽險公司難以有效防范風(fēng)險。因此，加強(qiáng)壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的研究對于壽險業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

隨著國內(nèi)外上市公司財務(wù)丑聞的不斷出現(xiàn)，內(nèi)部控制已成為當(dāng)今世界一個非常熱門的話題，三株帝國的倒塌、巨人集團(tuán)的傾覆以及美國安然、世通等會計丑聞的暴露，無不與內(nèi)部控制的殘缺與失靈密切相關(guān)，無論投資者、管理者、政府立法部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，還是審計師、學(xué)術(shù)界、大眾傳媒，都對內(nèi)部控制問題給予了高度重視。內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的單位內(nèi)部管理制度也開始被普遍采用，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)中的問題

國內(nèi)部分壽險公司的內(nèi)部控制建設(shè)仍存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、對內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠。部分壽險公司還沒有將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為頭等大事來抓，沒有站在影響公司生存發(fā)展的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。具體體現(xiàn)在：對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識不足，存在重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控的現(xiàn)象；內(nèi)部審計制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效率；對內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，往往采取避重就輕的辦法進(jìn)行象征性的處理，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行乏力；保險公司分支機(jī)構(gòu)的違法違規(guī)行為時有發(fā)生，反映出仍然存在著以保費(fèi)規(guī)模論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想。

2、內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡單化。目前，部分國內(nèi)壽險公司的內(nèi)部控制目標(biāo)往往單純從會計、審計的角度出發(fā)，或僅僅局限于查錯糾弊、會計資料的真實(shí)合法和保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行等方面，還沒有形成對內(nèi)部控制系統(tǒng)、整體的把握。主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度內(nèi)容相對陳舊，不能客觀地反映保險市場的實(shí)際情況。

3、內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。內(nèi)部控制作為由管理當(dāng)局為實(shí)施各項管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實(shí)施程序，與公司治理結(jié)構(gòu)及管理是密不可分的。盡管各壽險公司相應(yīng)地設(shè)置了獨(dú)立的股東大會、董事會和監(jiān)事會以及各專門的委員會，制定了專門的議事規(guī)則，但是在實(shí)際工作中，監(jiān)事會、董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，其內(nèi)涵和經(jīng)營機(jī)制距離有效的法人治理結(jié)構(gòu)要求還有很大的距離，個別壽險公司甚至存在著嚴(yán)重的缺陷，企業(yè)未能從根本上建立起符合企業(yè)發(fā)展需要的公司治理機(jī)制。在企業(yè)文化方面，由于許多國內(nèi)壽險公司成立時間較短，企業(yè)文化建設(shè)關(guān)注不夠，在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施中還沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

4、缺乏內(nèi)部控制評估和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。內(nèi)部控制的持續(xù)有效需要通過內(nèi)部控制的評估手段，找出內(nèi)部控制中存在的不足與薄弱環(huán)節(jié)，并及時進(jìn)行整改來實(shí)現(xiàn)。大部分壽險公司的內(nèi)控建設(shè)工作還停留在建章建制階段，沒有對公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的風(fēng)險和控制進(jìn)行梳理，并形成一套完整的內(nèi)部控制體系，沒有對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估和監(jiān)督，缺乏內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。

5、激勵約束機(jī)制不健全。我國企業(yè)內(nèi)部控制的一個薄弱環(huán)節(jié)就是激勵約束機(jī)制不夠健全、有效。制度可能是好的，但由于考核和檢查主體缺位或者沒有認(rèn)真地進(jìn)行考核，只是搞形式、走過場。因此，無論內(nèi)部控制制度多么先進(jìn)、多么完善，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。目前，大多數(shù)險公司內(nèi)部控制制度實(shí)施中缺乏有效的激勵約束機(jī)制，對違反規(guī)定的人員沒有明晰的處罰條款，執(zhí)行主體缺位，使得各項內(nèi)部控制制度運(yùn)行效果不理想。

三、壽險公司內(nèi)部控制制度發(fā)展方向

面對日益開放的市場和激烈的市場競爭，壽險公司已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)生存發(fā)展的重要性，并開始有意識地構(gòu)建本企業(yè)的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部管理控制水平不斷提高。展望未來，隨著風(fēng)險管理理論的創(chuàng)新和技術(shù)的進(jìn)步，壽險公司內(nèi)部控制的未來發(fā)展將會呈現(xiàn)出以下趨勢：

1、企業(yè)全面風(fēng)險管理將成為壽險公司內(nèi)部控制制度的發(fā)展方向。企業(yè)全面風(fēng)險管理思想是基于風(fēng)險因素之間的相關(guān)性，從宏觀上抓住了企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。企業(yè)全面風(fēng)險管理強(qiáng)調(diào)壽險公司風(fēng)險的全面性，要求對壽險公司運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的分析和調(diào)查，利用全面風(fēng)險管理模型將壽險公司許多潛在的風(fēng)險加以量化，并根據(jù)每項風(fēng)險對企業(yè)危害的大小及其相關(guān)性來制定相應(yīng)策略。從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理關(guān)系看，全面風(fēng)險管理作為一種全新的風(fēng)險管理方法，涵蓋了壽險公司內(nèi)部控制的所有內(nèi)容。因此，壽險公司內(nèi)部控制的未來發(fā)展也將隨著這種模式的不斷實(shí)施而不斷創(chuàng)新和發(fā)展。在壽險公司內(nèi)部控制的未來變革中，人們將更多地把風(fēng)險管理的職能賦予內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也將逐步成為企業(yè)風(fēng)險預(yù)測、評估和控制的重要手段和途徑。

2、風(fēng)險評估將成為未來企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要內(nèi)容。由于社會公眾和股東越來越關(guān)注風(fēng)險評估，越來越多的企業(yè)信奉企業(yè)全面風(fēng)險管理，人們期望貫穿組織的所有風(fēng)險都能得到持續(xù)的和規(guī)范化的管理，對戰(zhàn)略、財務(wù)和經(jīng)營等風(fēng)險全面考慮。在內(nèi)部控制未來的變革中，人們將更多的把風(fēng)險管理的職能賦予內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制也將逐漸成為企業(yè)風(fēng)險預(yù)測、評估、控制的主要手段和途徑，風(fēng)險評估將成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。企業(yè)在設(shè)計和評估內(nèi)部控制時，將會充分考慮風(fēng)險識別和評估問題，例如公司面臨風(fēng)險的性質(zhì)和程度、公司可承受風(fēng)險的程度和類型、風(fēng)險發(fā)生的可能性、公司減少事故的能力以及對已發(fā)生風(fēng)險的影響、實(shí)施特殊風(fēng)險控制的成本以及從相關(guān)風(fēng)險管理中獲取的利益等。

3、人力資源將成為內(nèi)部控制制度建設(shè)成功的側(cè)重點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施是由人來執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度，而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制依然會落空，因此企業(yè)員工文化素質(zhì)和道德修養(yǎng)的高低是企業(yè)內(nèi)部控制有效與否的重要因素。在知識經(jīng)濟(jì)時代，人力資源將成為企業(yè)中最核心的要素，人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切內(nèi)部控制制度都將圍繞這一點(diǎn)進(jìn)行。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)要迅速做出反應(yīng)，迫使企業(yè)減少管理層次，進(jìn)行分散決策，豐富工作內(nèi)容，留給員工更多的自主空間。壽險公司只有通過主動的建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵人們正確地履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)，將外來的壓力變成人們內(nèi)生的動力，充分發(fā)揮人力資源的主觀能動作用。■