如何完善醫院部門預算管理

□文/石玉峰

（石家莊市第五醫院 河北·石家莊）

醫院部門預算是指醫院按照有關規定，根據事業發展計劃以及預算年度收支的增減因素對醫院的財務收支規模、結構和資金來源渠道所做的設計，是醫院事業發展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務活動的基本依據。

一、醫院部門預算管理存在的問題

（一）對部門預算認識不夠，思想把握不準確。有些醫院的部分部門科室認為醫院預算就是財務人員根據上年度實際經營結果，結合下一年相關因素，編制收入支出預算表。認為預算是財務部門的業務，編制預算純屬財務行為，與其他科室無關。由于認識的不足，思想把握的不到位，導致業務科室及其他職能科室對于預算根本漠不關心。

（二）重點把握不準確。有的醫院對政府安排的工作把握不準確，甚至有意識地保留一些項目，首先滿足本單位的其他支出，然后再要求追加，影響了預算的嚴肅性，給部門預算平衡帶來一定的影響。

（三）預算編制方法陳舊，不能滿足醫院發展需要。目前，多數醫院預算程序簡單，缺乏效率，無論是業務部門還是職能部門的預算，普遍采用固定預算法和增（減）量調整預算法等傳統的預算編制方法。

（四）工作缺乏計劃性，彈性大。如果預算編制不能真正符合實際開支的需要，不能避免“跑、冒、滴、漏”現象，就不可避免地出現執行中的各種問題，計劃的隨意性大，預算漫天要價，擠占挪用，鋪張浪費，事業任務不能順利完成，失去了醫院部門預算管理的嚴肅性和權威性。

（五）預算細化不到位。在部門經費的申報上，預算編制比較粗，許多項目都還沿襲了過去切塊打捆的編報辦法，沒有按要求細化到具體單位和具體項目。在具體執行上存在很大的不確定性，不僅很難和集中支付、政府采購等管理制度銜接，不能起到預算管理監督的作用，而且容易滋生以權謀私、貪污腐敗等違法犯罪行為。

（六）基礎工作不扎實。某些醫院的財務部門在核定預算時，缺乏客觀依據，該安排的項目沒有安排，不該安排的項目安排了，或者對所報項目的預算金額統統削減一部分，這些做法都對預算的科學性、合理性造成一定的損害。甚至有些醫院填報數據不認真、不負責，造成預算編制基礎數據不實，數據之間甚至存在邏輯錯誤等問題。

（七）不重視預算執行和預算考核。大多數醫院將著眼點放在預算編制上，預算編制和執行考核不成體系，沒有建立預算管理所必需的責任核算體系，沒有將預算執行考核與醫院科室核算有機結合，預算反饋信息質量不高。

（八）預算管理不夠完善。醫院對于業務部門的預算基本上是收入指標的制定，而行政職能部門也是簡單的管理費用的預算，且各部門預算需求與實際脫節，有些支出定額標準偏低，人員經費核定不準，只注重財務性指標預算，忽視非財務性指標預算；只注重量化指標預算，而忽視非量化指標預算。

二、完善醫院部門預算管理的思考

（一）切實提高部門預算編制工作的思想認識。實行部門預算，是深化財政管理體制改革的重要內容，也是財政管理體制改革的核心，具有十分重要的意義。需要明確以下幾點：

1、依法行使理財的需要。國務院《全面推進依法行政實施綱要》明確要求完善依法行政的財政保障機制，完善集中統一的公共財政體制。同時，編制部門預算也是實施《預算法》的基本要求，預算通過部門編制、財政審核、人大批準后，即具有法律效力，必須嚴格執行。

2、優化財政管理體制的需要。實行醫院部門預算，有利于優化財政資源配置，提高資金使用效益。通過預算管理，科學制定定員定額標準，合理確定開支順序，可以將有限的資金用到急需的項目上，更好地確保重點支出的需要。

3、從源頭上預防腐敗的需要。通過編制部門預算，各級收入納入綜合預算，支出安排落實到具體用款項目，資金分配更加公開、公正、透明，避免了暗箱操作，減少甚至杜絕了資金的體外循環，有利于從源頭上、機制上預防腐敗，推進黨風廉政建設。

（二）堅持預算編制的基本原則

1、堅持收支平衡的原則。醫院預算，要做到收支平衡，根據預算收入，安排相應支出，保證國家下達的衛生事業計劃能夠順利完成。

2、堅持量入為出的原則。要按照上年度的執行情況，考慮預算年度的可變因素，將收入打足，在安排支出預算時，應分別輕重緩急，將有限的資金安排到最需要的地方。

3、堅持勤儉辦事的原則。要廣開財源，增收節支，力爭用較少的錢辦較多的事。

4、堅持依法理財的原則。財務預算是醫院財務工作的重要基礎，預算的編制過程也是貫徹國家有關方針政策、法規制度，規范財務管理的過程。醫院編制預算必須認真貫徹落實和準確體現國家有關財經和醫療衛生方面的政策法規制度，特別是財政、財務、會計方面的規章制度。

（三）扎實做好部門預算編制具體工作

1、預算要全面。部門預算的重要特征是“大收入、大支出、全口徑”，醫院所有的收入和支出都要全部反映在一本預算上。一方面預算的內容要全面。醫院在編制部門預算時，無論是收入預算，還是支出預算，都必須全面編制。各種收入都要納入預算，決不允許在預算外留有其他收入項目。在支出預算上，各單位要認真研究上級政策精神和重點工作，科學謀劃。

2、編制要精準。為適應改革需要，將所有預算項目細化落實到具體項目。收入方面要排細，據實反映，不打埋伏。支出方面要排實，不得擅自擴大范圍，提高標準。要摸清情況，搞準數字，認真填寫和錄入每一項數據，做到不漏報、不瞞報、不虛報，要全部納入到單位預算中，切實杜絕“小金庫”等違紀現象的發生。

3、重點要突出。要切實保障各種工資、離退休人員經費、弱勢群體、優撫社保對象基本生活費等各種剛性支出；要本著公平、合理的原則，制定好公用支出的標準定額。同時，根據上級政策要求，事關醫院發展全局的重大項目，需要優先安排。

（四）精心組織，強化管理，充分發揮部門預算編制工作的職能作用

1、強化組織領導。預算編制以科室為主，突出各科室在預算編制中的主體作用。醫院預算編制工作“一把手”要親自抓，重點抓好工作計劃的研究制定，絕不能隨意增加預算。確保預案編制工作目標明確、程序規范、要求清楚、便于操作。

2、加強預算執行。預算執行是預算管理的重要組成部分，預算執行得好壞，直接關系到政策的貫徹落實和資金的有效使用。各科室是預算執行的主體，要切實按照科學化、精細化管理的要求，進一步強化預算執行管理。

3、推進績效管理。推進預算績效管理，有利于增強支出責任、提高服務質量、優化公共資源配置、節約支出成本。要把績效管理的理念納入預算管理全過程，不僅要做好事后評價，還要做好事前評價，積極構建預算績效管理體系，努力將目前資金由“過程”管理逐步轉向“以結果為導向”的管理，切實做到“花少量的錢、辦更多的事”。

4、信息公開。建立健全各項信息數據庫，完善預算編制和審核程序，確保預算編制質量。推進預算信息公開，自覺接受監督。

總之，只有扎實做好醫院部門預算的管理，才能做到“財盡其用，人盡其力”，促進醫院完善內部管理系統，強化流程管理，促進醫院健康發展，提高醫院經濟效益和社會效益。■