貴州省工業化進程中稅收現狀分析

武漢理工大學經濟學院 季可

通過對當前貴州省稅收收入的總體規模和結構的分析，可以為貴州省實施工業強省戰略推動工業化進程期間如何抓住結構性減稅的機遇改進稅制結構、通過稅收政策促進產業園區發展、振興貴州特色十大產業等方面提供一定的思路。

1 當前貴州省稅收總體規模分析

通過表1可以看出，貴州省實際所得的稅收不斷增加，“十一五”期間增長了2.49倍，同期GDP的增速為2.03倍，高于GDP的增長速度。其中2010年貴州省實際所得稅收收入占GDP的比重為8.59%（同期按國地稅全部稅收總和不區分中央和地方部分為8358672萬元，則貴州名義實現總稅收占GDP的比重為18.19%），而2010全國稅收占GDP的比重為18.25%，這說明貴州省稅收規模還有一定的成長空間，還可以適當提高稅收總規模特別要提高地方實際得到稅收的規模。

表1 貴州省“十一五”期間稅收規模情況表(單位：萬元)

2 當前貴州省稅收相關稅收結構分析

2.1 當前貴州省稅收稅種結構分析

貴州省2010年稅種結構如圖1所示。

圖1 貴州省2010年稅種結構圖

從稅種結構看，營業稅、增值稅、企業所得稅對工業強省意義最大，但相關稅種對工業強省也影響不小。從稅額名義總量看，增值稅是第一大稅種，營業稅是探花，企業所得稅是榜眼。但從圖1貴州實際分得的稅收看，對貴州經濟影響最大的營業稅（占貴州實現稅收比重的35%）、其次才是增值稅（占貴州實現稅收的17%）和企業所得稅（占貴州實現稅收的12%）。上述數據說明貴州要實現工業強省，不僅要做好工業，還要通過改善、加大第三產業來服務于工業強省。并且在工業強省的過程中，不僅大稅種需要重視，一些小稅種如契稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、房產稅等都涉及產業園區發展，這些稅種雖然占總額比重不大，但實際調研過程中，卻是企業普遍認為問題較集中、稅負較重的稅種，這些地方稅種如何改進對于推動產業園區發展影響也不小。

2.2 當前貴州省稅收產業結構分析

通過表2可以看出2010年第二產業即工業的稅收最高，全部稅收總和的54.26%來自工業；第三產業的稅收也不低，占到全部稅收的45.59%；由于從2006年起農業稅全面減免，第一產業農業只對特產如煙葉征收，所以比重非常低，這符合國家對農民的休養生息政策。其中在第二產業，制造業創造的稅收最多，然后是采礦業、電力和建筑業；在第三產業，批發零售、房地產、金融業位于稅收貢獻的前三甲。

表2 2010年分行業的稅負情況表 (單位：萬元)

2.3 當前貴州省稅收十大支柱產業結構分析

在省政府出臺的《貴州省工業十大產業振興規劃》中，明確電力、煤炭、化工、裝備制造、有色、建材、煙酒、冶金、高新技術、特色食品及民族制藥十大產業是貴州省支柱產業。由于數據收集困難，本文只能根據省國稅局提供的2010年分行業數據對十大產業創造的國稅收入進行估算，且稅務統計口徑上的行業跟十大產業有出入，所以數據的歸并估算并不精確，僅作部分參考。

通過表3初略估計可以看出，振興十大產業對工業強省的重要性，十大產業2010年創造的稅收占到全部第二產業的93.3%，占全部稅收63%以上，所以必須繼續加大對十大產業的投入，通過十大產業的振興來實現工業強省。十大產業里面煙酒、煤炭、電力行業創造的稅收最多，貴州還應加大對特色食品、建材和高新技術的支持力度。

2.4 當前貴州省稅收地區結構分析

由于地稅系統的數據與地方財力的關系更為密切，所以這里的分析僅以地稅系統的相關數據為分析對象。從圖2可以看出，貴陽地區2010年創造的地稅收入最高，然后是遵義和六盤水。地區發展差異大，導致稅收收入差距巨大。在全省工業強省大發展的同時，也應注意解決地區間差異問題。

表3 十大振興產業2010年國稅收入估算表(單位：萬元)

圖2 2010年貴州地稅分地區圖

3 當前貴州省工業化進程中稅收政策的建議

為了更全面了解當前貴州工業化進程中企業面臨的實際稅收問題，筆者在全省開展了企業對工業化進程中的問卷調查，希望從企業角度更好地審視如何改進對企業服務來實現推動工業化進程的目標。通過本次的企業問卷調查，從企業視角幫助我們更好地了解當前企業的實際問題，可以為貴州工業強省提供一些參考數據和思路。

3.1 應當出臺針對產業園區的專門稅收優惠政策

本次調查可以看出企業愿意到產業園區去，認為園區可以更好地實現產業集群，而且園區土地便宜可以幫助企業擴大生產規模。由于當前園區的稅收優惠政策不突出，所以稅收優惠并不是企業進入園區首要考慮的。但也給我們一定的啟示，應該考慮為園區發展爭取更多的稅收優惠政策以吸引更多企業落戶。

3.2 應當落實各種稅收優惠政策，切實減輕企業負擔

本次調查中有43%的被調查企業認為稅負重，應該引起重視。被調查企業中只有30%的企業享受過稅收優惠，而76%左右的被調查企業對稅收優惠政策都不甚了解，可能會造成企業對政策不熟悉而錯失本該享受的稅收優惠。相關數據說明雖然企業的納稅滿意度調查效果好，但是稅務局工作還有很大的改進空間，應為更多的企業爭取、落實稅收優惠來切實減輕企業稅負，讓企業在工業強省過程中更好地發展。

3.3 應當提高稅務機關的服務水平

有60%以上的企業迫切希望得到稅務局更多的輔導培訓，納稅人最關心的并認為能促進工業強省的建議總結起來就是希望稅務局幫助企業爭取、落實更多的稅收優惠政策，加強對企業輔導培訓，減少對企業檢查頻率保證公平的治稅環境，通過網上申報提到辦稅效率等。企業期望說明稅務部門工作還有很大的改進空間，如何配合中央的結構性減稅方針幫助企業減負，提高工作績效，改善納稅服務都是稅務部門為實現工業強省必須亟待解決的問題。

3.4 應當出臺一系列配套措施

企業對貴州工業強省的相關建議說明在推動工業強省的過程中，不論是政府的服務上、還是政策的落實上，還是產業、經濟結構的規劃上都距企業的要求還有不小差距。必須通過切實改進、保證公平的投資發展環境，保證相關配套政策的落實，發展非公經濟，推動高新技術發展實現產業升級來全面實現貴州的工業強省。

有60%以上的企業迫切希望得到稅務局更多的輔導培訓，納稅人最關心的并認為能促進工業強省的建議總結起來就是希望稅務局幫助企業爭取、落實更多的稅收優惠政策，加強對企業輔導培訓，減少對企業檢查頻率保證公平的治稅環境，通過網上申報提到辦稅效率等。企業期望說明稅務部門工作還有很大的改進空間，如何配合中央的結構性減稅方針幫助企業減負，提高工作績效，改善納稅服務都是稅務部門為實現工業強省必須亟待解決的問題。

[1] 薛廷燕,鄧克鋒.貴州省物流業發展及稅收問題淺見[J].烏蒙論壇,2010(06).

[2] 王時繪,周健.時間序列數學模型在稅收分析中的應用[J].科技廣場,2011(7).