中煤礦山建設集團財務系統的優化與創新

陳忠兵

（中煤礦山建設集團有限責任公司，安徽 合肥230022）

中煤礦山建設集團主要從事礦山工程施工和隧道、鐵路、城市地鐵、房屋建筑、市政公用、公路工程等施工，是跨行業、多元經營的國有大型施工企業集團的典型代表。近年來，為適應集團的快速發展，該企業不斷對財務系統進行優化和創新，為提升集團整體財務管理水平和支撐集團發展戰略發揮了重要作用。

1 集團財務組織結構的優化

1.1 優化前中煤礦山建設集團財務組織結構的特點及其缺陷

優化前中煤礦山建設集團財務組織結構的特點是：財務與會計機構合設，管理和核算都分為集團——分、子公司——項目部三級，集團總部單獨設置資金管理中心與財務部并行，二、三級單位資金管理納入各自財務機構。財務與會計合設同時削弱了財務與會計的職能，也不利于企業經濟活動的安全性和效益性，是計劃經濟理論及其實踐的產物。

1.2 優化后的集團財務組織結構

為了適應集團總部實行財務集中管理和實施資本經營戰略的需要，結合中煤礦山建設集團財務管理的實際，該企業對集團的財務組織結構設置進行了優化。其現行結構如圖1所示。

會計核算中心、財務管理中心、資金管理中心皆隸屬于財務會計部，并適當分設，主要是便于三塊業務之間有更好的協調與合作。由于集團實行會計核算集中管理，取消項目部的三級單獨核算，將其作為報帳單位處理，由集團會計核算中心統一進行兩級核算。成員單位不再設置委派財務總監，將原財務總監充實到財務管理工作或審計工作中去，緩解集團高級財務、審計人員不足的狀況。

優化財務組織結構后，經過一段時間的實踐，一部分會計人員從繁雜的核算業務中解脫出來，專門從事內部財務管理，從而提升了財務管理能力，規范了核算程序和大大了提高會計信息質量。

2 會計核算集中管理的優化

2.1 企業集團會計核算集中管理的涵義

現代企業集團會計核算集中管理是以網絡技術為手段，以提高時空效率為特征，在互聯網環境下對整個集團會計系統進行集中管理，協同業務，使集團成員單位之間資源共享、信息共享、合作共贏、共同發展的新理念、新模式。

2.2 實施會計核算集中管理的意義

中煤礦山建設集團實施會計核算集中管理是其適應集團戰略、適應市場競爭的必然選擇，有著積極的意義。

一是會計核算集中管理有利于財務信息快速高效的集成，有效解決集團面臨的財務信息滯后，成員單位財務信息失真，對決策支持力度不大的弊端。

二是會計核算集中管理有利于實現集團財務信息共享。會計信息的作用是為管理者提供決策服務，信息只有實現共享，才會發揮會計信息本身作用。

三是會計核算集中管理有利于實現集團財務實時動態監控。在分散核算模式下，財務監控主要通過匯總報表、一年一至兩次的集中檢查以及委派財務總監等方式，實時監控根本無法實現。會計核算集中管理后，通過網絡技術將各成員單位財務信息實時傳遞到集團總部，由于數據集中、信息集中、管理集中，實現了各級管理者在權限允許的范圍內對經濟業務進行實時監控。

四是會計集中核算將極大提升集團財務管理水平。在現行會計核算體制下，由于會計核算的分散，使得財務人員整天忙碌于事后的記賬、匯總、報賬上，沒有精力再做分析和事前的管理。會計核算集中后，會計人員和財務人員相對分離，部分財務人員從原來繁重的核算工作中解脫出來，專門從事內部財務管理，從而提升集團財務管理水平。

五是會計集中核算是對集團管理流程的再造。會計集中核算不僅是財務信息系統的一次升級，而是對財務管理體制的一場改革，是對傳統財務管理模式、管理方法和核算流程的再造，集團財務管理工作的重心逐步轉向管理分析和決策支持。

2.3 實施會計核算集中管理的可行性

會計核算集中管理是把企業集團所屬成員單位的財務情況全部列入集團總部的核算和管理，目前，財務集中管理已成為國際上一種流行的趨勢。中煤礦山建設集團實施會計核算集中管理的可行性，首先是互聯網的普及和通信技術的發展為企業集團的會計核算集中管理提供了技術保障和便利條件。其次所有權與經營權的分離是會計核算集中管理得以實施的產權基礎。

2.4 會計核算集中管理的解決方案

2.4.1 組建中煤礦山建設集團會計核算集中管理項目小組

會計核算集中管理是財務集中管理的源頭基礎，是一項全新的會計管理核算理念，其工作方式和工作理念都與傳統的財務核算存在較大的差異，工作難度較大，須將現有的流程和方法加以綜合、優化，須成立項目的領導推動機構來進行各項準備和實施工作，包括前期調研、內外部環境分析、制定方案、測試、網絡及硬件方案、培訓、實施推動等等。會計核算集中管理項目小組成員應該包括總會計師、財務部主管會計核算的負責人、會計主管、電算化系統管理員、數據庫管理員，還有成員單位的財務負責人、其他管理部門的業務主管人員，以及財務軟件開發商的專業主管人員等。

2.4.2 制定解決方案

第一，明確會計核算集中管理解決方案總體目標和原則。該解決方案的目標必須適應建筑施工行業的特點和發展趨勢，為中煤礦山建設集團提供以集成、優化、計劃、控制為基礎的，面向網絡化的統一財務核算平臺，幫助中煤礦山建設集團將會計的核算與監控功能融為一體，通過建立集團帳套體系，執行統一的會計政策，將核算與管理控制結合起來，實現集中監控。方案設計的原則，應做到先進性、實用性、安全性和集成性原則。

第二，針對目標制定具體集中管理核算模式。會計核算集中管理有很多種具體模式。如賬套集中管理模式、報賬模式、以法人單位為基礎的一套賬模式和具有實質控制權的成員單位建立一套賬的模式等等。根據中煤礦山建設集團會計核算集中管理的總體目標，結合該集團組織結構等實際情況，采用以中煤礦山建設集團擁有實質控制權并具有產權關系的全資子公司、控股子公司、分公司為一個整體，建立一個系統平臺、一個數據庫、一套賬的核算集中管理模式。其應用模式如圖2所示。

上述模式將為集團資金調度、資金監控、成本控制、物資管理、固定資產管理、納稅籌劃、客戶管理等方面實現高效運作提供最佳手段。

圖2 集中管理核算模式

第三，制定核算組織結構。集團統一實施會計核算集中管理后，需對全集團會計核算系統進行整合，采用三級管理二級核算的方式，取消項目部層次的核算，改項目部為其上級單位，即集團成員單位的報賬單位。

第四，制定會計核算軟件的架構。會計核算軟件應包括總賬管理、固定資產管理、工資薪金管理、存貨管理、應收應付系統管理、報表與合并報表管理系統等內容組成。

第五，制定網絡及硬件方案。根據集團確定的會計核算集中管理的模式——具有實質控制權的成員單位建立一套帳的模式，集中管理的計算機系統采用完全集中應用模式—服務器，應用軟件均配置在集團總部，所有成員單位、項目部除必要的網絡連接設備外，均無需再另行配備數據庫服務器、應用服務器、WEB服務器以及應用軟件系統。

第六，制定集團統一的會計政策。集團總部應根據國家會計相關法律法規、準則、制度，結合自身的經營特點，制定統一的、操作性強的會計政策，包括會計核算辦法、財務報告體系、財務編碼體系和統一設置基礎會計科目，以保證各成員單位財務信息的高度可比性。

第七，制定會計核算中心崗位職責和做好會計人員培訓。會計核算中心應制定各崗位工作職責和會計業務流程及操作規程，明確會計核算中心的工作職責，確定核算中心內部組織系統。為使廣大會計人員盡快熟悉會計業務和計算機軟件操作，必須對會計核算中心人員進行會計業務、財務軟件和職業道德的培訓，對基層項目部的報賬人員進行錄入憑證業務和財務軟件基本業務的培訓。

總之，會計核算集中管理的解決方案是企業集團財務集中管理的基礎，其目的是依托網絡環境，合理地規劃中煤礦山建設集團會計核算集中管理的框架、內容、策略、流程，做到集團的財務信息實時傳遞、共享和集中管理，保障信息真實、準確、完整、有效，實現對各成員單位財務核算的集中監控的目的。

3 財務戰略的優化

為了滿足集團戰略上的需要，集團建立了實施生產經營與資本經營并重的財務戰略，走資本經營與生產經營相互促進的道路。

3.1 內部資產、業務整合重組

中煤礦山建設集團是由原中煤第三建設集團有限責任公司和中煤特殊鑿井集團有限責任公司合并重組來的，兩家重組后應打破歷史形成和條塊分割的局限，在企業集團內部進行存量資產和相同業務的整合重組，對不同分公司和子公司現有的同類項目通過歸并、調整、集中資源塑造突出主業。

3.2 收購兼并，整合行業資源

目前，中煤礦山建設集團已基本具備領軍國內礦山建設行業的優勢，為了實現其精心打造全球最具競爭力的礦山建設大型建設集團的戰略目標，集團必須實施低成本擴張的資本經營戰略，優先考慮對構建主業產業鏈具有積極意義的重組。如上游的煤炭、冶金勘察設計研究單位，下游的大型煤炭、冶金資源型企業等等。二是兼并收購產煤大省的省級礦山建設企業或大型煤炭企業的自身礦建隊伍。總之，中煤礦山建設集團將通過資本經營，逐步實現整合礦建行業的目標。

3.3 加強集團總部的結算功能，資金調控職能和資本紐帶作用

集團總部應當通過法定程序，加強對分、子公司資金的監督和控制，充分發揮集團內部結算中心的功能，對內部成員單位實行統一結算，嚴格按照銀行賬戶管理辦法開展和使用銀行賬戶，結算賬戶統一歸口管理，取消內部違規開立的銀行賬戶。統一資金政策，統一對外籌資、融資，統一向成員單位提供貸款及其他金融服務。集團總部要在中煤礦山建設集團現行資金集中管理基礎上，借助會計核算集中管理模式，最終實現真正意義上的現金管理控制，即通過現金的管理控制實現對整個集團的財務控制。

3.4 突破傳統業務，開辟資本運營項目

針對國內施工企業普遍集中在單純施工層面競爭，行業利潤率長期在地位運行的狀況，集團提前布局，抓住國家不斷加大基礎設施投入、深化西部大開發和皖江承接產業轉移的機遇，突破施工承包單一的傳統業務，向工程總承包、BT、BOT項目和相關戰略新興產業方向發展，占領高端市場，不斷開辟新的增長點，實現企業效益穩定增長和做大做強企業。

3.5 實施發行債券、中票及上市等直接融資，降低成本，優化結構

目前，中煤礦山建設集團正處在經營發展勢頭強勁，集團規模不斷擴張，圍繞礦山建設主業開展同心多元施工專業結構調整的關鍵時期。隨著國內外市場的開拓，內部資金周轉，特別是用于礦山建設先進設備、城市地鐵大型盾構設備以及公路、鐵路、隧道專業設備投資的長期資金出現嚴重短缺，資金瓶頸日益凸顯。由于歷史原因，中煤礦山建設集團國家投入少，負債率高，資本結構不合理，銀行債務融資已達極限。近年來，中煤礦山建設集團的核心子公司中煤第三建設集團有限責任公司和中煤特殊鑿井集團有限責任公司經營業績都取得了較快增長，主業經營突出、資產質量優良，基本具備盡快上市的條件。中煤礦山建設集團借助中煤第三建設集團有限責任公司連續業績計算的優勢，吸收整合中煤特殊鑿井集團有限責任公司與中煤第三建設集團有限責任公司具有同業競爭的礦山建設業務和資產，然后剝離中煤第三建設集團有限責任公司非礦山建設主業、輔業和社會管理職能，通過引進戰略合作者、管理層持股等方式，將中煤第三建設集團有限責任公司整體改造為股份有限公司。在國內主板市場公開發行股票，從外部募集股權資金。同時利用凈資產規模較大，業績較好等優勢，積極實施發行債券、中期票據，從而達到優化資本結構、降低成本和完善現代企業制度要求的目的，并有效解決整個集團發展中資金瓶頸問題。

4 結論

中煤礦山建設集團對其財務組織結構、會計核算集中管理和財務戰略進行了一系列的優化和創新工作。對財務組織進行優化，精干了會計核算人員，規范了核算程序和大大了提高會計信息質量；對會計核算集中管理使得集團的財務信息實時傳遞和共享，保障了信息真實、準確、完整、有效，實現了對各成員單位財務核算的集中監控的目的；對財務戰略進行優化，通過內部資產和業務整合重組、收購兼并和整合行業資源、開辟資本運營項目、實施發行債券和中票及上市融資，達到了優化資本結構、降低成本和完善現代企業制度要求的目的，并有效解決整個集團發展中資金瓶頸問題。

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