信息熵對水電上市公司的納稅評估

龔 雯

（河海大學商學院,211000）

0 概述

為適應信息化發展要求，根據稅收征管改革的發展進程，充分利用現代計算機網絡技術和現代支付手段，逐步實現稅款（費、基金，下同）申報繳庫電子網絡化，為納稅人申報納稅提供方便快捷的服務，提高申報征收和核算工作效率，加強稅收征管。

本文以錢江水利上市公司為對象，分析了從2008年到2012年的一系列財務報表數據，以及提煉出一些有代表性的財務指標，根據這些財務指標運用信息熵的計算方法對錢江水利公司進行納稅評估的分析。

1 信息熵及其性質

熵的概念首先是由德國物理學家克勞修斯（R.Clausius）提出的，克勞修斯指出：熵是系統內部無序程度的度量，系統越無序，熵就越大；系統越有序，熵就越小。隨后申農（C.E.Shannon）提出了信息熵的概念。他將信息定義為不確定性的減少，而不確定性的減少可以通過熵來度量，由此就得出信息熵是結構的宏觀描述和整體有序的一種度量。信息熵遞減，表示結構中各組成部分之間的協同性越來越好，結構的有序度提高；反之，信息熵遞增，則表示結構中各組成部分之間的協同性越來越差，結構趨于無序狀態。

申農定義信息源的信息熵為：

其中e為信息源的熵，Pi為i出現的概率，在信息論中信息源是發送信息的一方，信息源的不確定性是指信宿對信息源某時發送哪個消息不能確定。而信息源的不確定程度與信息源所包括的消息數以及每種消息發生的概率相關。從上式我們可以看出，當Pi=1/m（i=1,2,…m）時，即各種狀態出現的概率相同時，熵取得的值最大，為

2 信息熵在納稅服務評價體系中的應用探討

2.1 可行性分析

信息熵在實際運用中的關鍵是信息源的確定，因為只有在信息源確定以后，我們才能對信息源的信息熵進行衡量。因而信息熵在納稅評估體系中運用的關鍵也是納稅評估體系中信息源的確定。對于納稅評估而言，存在許多影響因素，在借用信息熵理論對納稅評估的分析中，我們將各個納稅評估的各項內容視為一個子系統，而將各項納稅評估的指標的年份作為一個研究系統，同時視各項納稅評估的指標作為信息源。根據指標建立原則，結合錢江水利上市公司的特點，這些指標主要包括“償債能力、營運能力、盈利能力、以及稅收負擔率”四大一級指標，如圖所示：

?

我們將納稅人對各項服務內容的滿意程度作為子系統可能出現的結果，根據信息熵的公式，若該取值出現的概率可以確定，則該因素的熵就可以計算出來。我們可以根據熵的定義得出：某個因素的熵越小，其熵權就越大,代表著該影響因素的有序度越高，對納稅服務評價的重要性越大，反之則越小。

在決策或評估問題中,熵權并不意味著它是某指標在實際意義上的重要系數,而是在給定被評估對象后,各種評估指標值確定的情況下,表示在競爭意義上個指標的相對重要程度的系數，因此，我們可以利用熵值來確定納稅服務評估中的各個影響因素取值的權重，然后得出納稅評估中每個指標在2008年到2012年的重要程度。

2.2 信息熵評估模型的建立

2.2.1 根據影響因素建立評價矩陣

假定對錢江水利的m年進行納稅評估r1，r2，…，rm，而且有n個衡量納稅評估的指標，將各因素對納稅評估指標的可能值的支持程度定量化，則可形成評價系統的初始數據矩陣R

其中，rij表示第i個樣本第j項評價指標的數值，即:對應的每一行的各項取值為納稅者對衡量納稅評估的指標。

由于各指標的量綱、數量級均有差異，所以為消除因量綱不同對評價結果的影響，需要對各指標進項標準化處理。

2.2.2 計算第j項指標下第i年份指標的比重Pij

在各個不同納稅評估指標的不同年份內容下，計算不同年份納稅評估值得比重，即j某列中的某個取值占該列所有可能取值的比例：

2.2.3 計算某服務內容滿意程度的熵值

其中e（j）為第j項服務內容滿意程度的熵值，

某項指標的信息效用價值取決于該指標的信息熵ej與1之間的差值，它的值直接影響權重的大小，信息效用值越大，對評價的重要性就越大，權重也就越大。

2.2.4 將各各年度納稅評估指標的熵值轉化為權重

利用熵值法估算各指標的權重，其本質是利用該指標信息的價值系數來計算，其價值系數越高，對評價的重要性就越大（或稱權重越大，對評價結果的貢獻越大）。

2.2.5 求出各年度納稅評估指標可能值的綜合值并排序

按加權平均模型，公式如下：

式子中U為綜合評價值，n為指標個數，wj為第j個指標的權重。顯然，U越大，樣本效果越好。最終可比較所有的U值，即可得出評價結論。

3 納稅評估指標數據的確定

本文以錢江水利上市公司為例，選擇從2008年到2012年的資產負債表和利潤表中的主要數據來進行評估。為簡化起見，在每一個一級定量指標中選擇一個有代表性的二級指標，如圖所示：

錢江水利近五年來的主要財務數據如下（單位：萬元）

計算的實際指標比率

根據上面得到的數據，可得出評估矩陣R

根據公式（2）計算出各年度的評估指標的熵值分別是：

e1=4.8683;e2=4.989956;e3=5.0010;e4=5.0335;e5=4.9956

根據公式（3）計算出各年度的評估指標的權重分別為：

W1=0.1945;W2=0.20062;W3=0.2012;W4=0.2028;W5=0.2009

根據公式（4）計算可得出各年度評估指標的加權平均的排序為

U1=20.202;U2=19.179;U3=20.669;U4=20.072;U5=19.876

根據計算結果，可以得到納稅評估指標在2008年到2012年的排序為U3 〉U1 〉U4 〉U5 〉U2，可以得出盈利能力當中的總資產報酬率分數最高，其次是償債能力當中的現金比率。

5 結束語

本文通過信息熵建立了錢江水利上市公司的納稅評估體系，從實例來看，評價的過程當中，原始數據的取得是根據發布在上海證劵交易所的財務報表當中的數據，在一定程度上增加了可靠性。但納稅評估是一個動態的復雜過程，本文只是對納稅評估指標中一級指標中的個別二級指標進行評估，存在一定的局限性，沒有進行一個更全面評估。