企業應收賬款管理問題淺析

安徽安納達鈦業股份有限公司 楊靜

企業應收賬款管理問題淺析

安徽安納達鈦業股份有限公司 楊靜

近年來，我國鈦白粉行業得到了高速發展，隨著產能的擴張，其市場競爭也隨之加劇，導致鈦白粉行業已逐漸形成買方市場。為了擴大銷售、提高市場占有率，企業不得不利用商業信用進行賒銷，因此加強賒銷過程中的應收賬款管理顯得尤為重要。本文分析了企業應收賬款管理中存在的問題，并就如何通過嚴格的內部控制加強應收賬款管理、降低信用風險提出了相關建議。

應收賬款 內部控制 管理

一、應收賬款管理現狀

(一)片面追求短期業績，盲目賒銷，忽視資金風險

部分企業把利潤最大化視為企業財務管理目標，將利潤作為評價經營者業績的重要指標。因此為了追求高收入、高利潤，其往往會盲目采用寬松的信用政策，進行大量賒銷，導致應收賬款大幅度上升，嚴重影響了企業的現金流量。

(二)內部控制機制缺失，應收賬款管理意識薄弱

建立系統、完善、行之有效的內部控制是加強應收賬款管理的重要手段。部分企業在經營過程中沒有制定完善的信用政策和應收賬款管理制度，導致賒銷活動的隨意性較大，控制環境的松散程度較高;有些企業雖然建立了完善的內控制度，但由于執行不到位，導致制度和流程形同虛設，出現“有法不依”的現象，給企業帶來了較大的經營風險。

二、應收賬款管理對策

2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會頒布了《企業內部控制基本規范》，2010年4月26日，五部委又聯合發布了《企業內部控制配套指引》，這標志著我國企業內部控制規范體系已基本建立。下面結合《企業內部控制應用指引第9號-銷售業務》的規定，從內部控制的建立、執行、監督等幾個方面來論述企業應如何進行應收賬款管理。

(一)全員參與內部控制的建設和培訓

內部控制執行效果的優劣取決于企業員工的控制意識和行為。企業應注重對職工素質及道德行為規范的培養，加強內部控制理念宣傳和培訓，樹立全員風險防范意識，為有效執行內部控制奠定基礎。企業應根據內部控制基本規范和配套指引的規定，結合企業實際及現行管理中存在的問題，對信用評價、合同簽訂、貨款回收、財務結算、倉儲發貨等各流程進行規范，制訂銷售及收款整個流程的內控制度。在制度定稿前，企業應召集各相關部門人員參加制度的討論，對業務流程進行梳理和優化，增強可操作性，提高流程和控制活動執行的效率和效果,充分調動員工參與內控體系建設工作的積極性。

(二)開展信用調查，分類制定銷售政策

企業應深入開展資信調查，建立銷售客戶檔案。資信調查包括客戶的經營狀況、財務狀況、發展前景等，老客戶還應增加前期采購情況及到期貨款的償還情況。根據這些資料對客戶進行信用分析，評估客戶的信用狀況，制定具體的銷售政策。對信用等級較高的客戶，可以采用賒銷的方式銷售，信用額度根據客戶的信用等級區別確定；對信用等級較低的客戶則實行預付訂金或款到發貨方式銷售。企業對信用額度應進行總額控制，信用等級評定后還需定期進行復評，根據具體情況及時加以調整。

(三)跟蹤合同的執行情況，加強資金管控

企業發生的銷售行為，除即時結清方式外，均應簽定銷售合同。銷售合同的內容必須明確雙方的權利義務和違約責任，并按規定的審批權限和程序進行簽署，重要合同還須經過法律顧問的審核。銷售合同一經簽署，需持續跟蹤其執行情況，如合同部分執行或未執行，應及時按照合同的約定中止合同、收回信用資金、取消銷售折扣等。對在信用期內的應收賬款，應按期收回；對逾期的應收賬款，應采取電話、函電、上門等方式進行催收，如催收不成，要分析客戶拖欠貨款的原因。對惡意拖欠貨款的客戶，要及時收集證據，在訴訟期限內通過法律程序解決，爭取早日收回欠款，避免壞賬的形成；對短期內資金周轉出現問題的客戶，經過調查審批后可以適當延長其信用期限。除零星交易的客戶可采取少量的現金方式收款，其他的貨款必須采用支票、匯兌、銀行匯票、商業匯票、信用證等方式進行結算，避免銷售人員接觸大量現金。

(四)強化內部考核，嚴控應收賬款

企業應建立完善的銷售部門考核制度，將應收賬款指標納入到考核體系中。為了杜絕銷售人員盲目追求銷量，忽視貨款的回收，考核指標的制定應科學合理。月度考核指標應包括產品銷量、貨款回籠、貨款回籠中商業匯票比率，年末還應增加應收賬款考核指標。企業應根據發展戰略和年度生產經營計劃，制訂年度銷售計劃，并結合客戶訂單情況，將年度銷售計劃按月分解，以此為標準考核上述各項指標的實際完成情況，與全體銷售人員的薪酬掛鉤。應收賬款實行銷售人員負責制，離職前要保證其負責的客戶往來賬目清晰、正確，對逾期應收賬款追討無效形成壞賬的，應根據責任認定進行處罰，最大限度地保證應收賬款安全。

(五)加強賒銷行為的過程控制，發揮監督職能

企業應明確各相關部門在賒銷過程中的職責。信用管理部門應負責制定企業信用政策，監督信用政策的執行情況；銷售部門按照企業的信用政策和銷售政策組織銷售，并負責貨款的催收；財務部門按照企業的財務制度和發票管理制度開具銷售發票、進行銷售收入和款項的核算和記錄，并監督貨款回收。倉儲部門根據審批后的銷售發運單上所列的產品名稱、規格型號組織發貨，確保賬物相符。運輸部門根據發貨通知安排貨物的運送，并負責與客戶辦理實物交接。審計部門應定期和不定期對賒銷過程中的內部控制進行評估，發放應收賬款詢證函，及時發現內控管理中的薄弱環節，制定措施加以改善，防范和降低壞賬的發生。

(六)加強信息傳遞與溝通，促進貨款回收

企業應確保信息的有效傳遞與溝通。財務部門應定期編制應收賬款明細表，將客戶欠款金額及賬齡情況反饋給企業領導、信用管理部門、銷售部門，便于及時準確地控制和了解賒銷的規模和結構，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供依據。銷售部門應建立客戶臺賬，定期與財務部門核對銷售發貨及收款情況，并與客戶溝通欠款情況，取得書面的對賬憑證，交財務部門審核后存檔。當出現客戶與企業賬目不符時，銷售部門應及時將不符信息反饋給財務部門，財務部門負責與客戶核對賬目，查明原因。運輸部門負責收貨憑證的收集工作，貨物送達后應及時取得客戶出具的有效收貨憑證，交銷售部門存檔備查。

(七)建立應收賬款管理系統，借助計算機信息化手段推動應收賬款的規范化管理

為了提高應收賬款管理的效率，必須對應收賬款進行科學化現代化的管理。有條件的企業可通過開發軟件，建立適用于本企業特點的應收賬款管理系統，加強應收賬款的日常管理和控制。在管理系統的設計過程中，要重點關注賒銷過程中各個主要風險控制點，包括客戶的資信管理，應收賬款、應收票據管理等，并采用相應的控制措施，如授權審批、不相容職務分離等進行有效的管控，以便銷售人員和財務人員動態地掌握應收賬款的發生和回收情況，并通過銷售、應收賬款等信息的歸集分析，為企業的決策和管理提供依據。

三、結束語

隨著市場經濟的深入發展，賒銷作為擴大銷量的有效手段會廣泛存在于銷售過程中。企業只有不斷完善和加強內部控制，明確各相關部門人員責任，利用現代化的管理手段，建立科學合理的考核體系，才能有效降低應收賬款壞賬比率，增強企業抵抗風險的能力，在當今激烈的市場競爭中保持健康可持續的發展。

[1]財政部會計司.企業內部控制規范講解[M].北京：經濟科學出版社，2010:237-247

[2]德勤華永會計師事務所有限公司企業風險管理服務組.構建風險導向的內部控制[M].北京:中信出版社,2009:7-12

[3]劉曉婕,周小梅.應收賬款管理措施探討：以A公司為例[J].財會月刊，2011,(10):40-42

[4]王芳.中小企業應收賬款管理探討[J].經濟研究導刊，2009，（23）：141-142