財務報表分析的作用及局限性

諸暨菲達越陽環境科技有限公司 趙力

財務報表分析的作用及局限性

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作為反映財務情況的財務報表，不僅記載著企業全局的資金流動情況，還能體現出企業的經濟效益成果。財務報表分析能夠為經營者、債權人和投資人提供決策的依據，讓他們對企業進行更好的管理和經營。本文主要提出財務報表分析的內容、作用、局限性以及解決對策等，以促進企業更好地使用財務報表，發揮其應有效用。

財務報表分析 作用 局限性 對策

財務報表分析就是以財務報表為主體，用科學的方法對其進行評價和分析，通過分析企業的財務狀況，對接下來的經營情況和業績做出評估和預測的一項經濟活動。財務報表的發展歷史已經有100年左右，但是目前還沒有非常完善的專業體制；隨著經濟的不斷發展，一些企業在制作報表時，受到外界因素的干擾，使得財務報表分析的結果與實際情況相差很大。因此，有必要對這些局限性作出相應的分析并提出有效的解決對策。

一、財務報表分析的主要內容

(一)資產負債表

資產負載表主要反映的是企業特定時期的財務狀況，在會計學中存在著“資產=負債+所有者權益”的等式。資產負債表的結構比較全面，對資產負債表進行分析是財務報表分析的主要內容，主要包括了企業資產和負債的規模以及具體數值。對資產負債表進行單獨分析，主要是為了了解企業的提現能力和償還能力。

(二)利潤表

利潤表是用來反映企業在一段時期內經營的成果。利潤表的主要內容比較簡單，一般為收入、成本和支出費用，最終體現的的數據是凈利潤。具體包括營業收入、成本、稅款以及全過程的費用。對利潤表分析的主要內容是根據報表的指標來操作的。至于單獨的分析利潤表，主要是為了了解企業的盈利能力。這些指標包括資金周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率以及總資產周轉率等。另外結合凈利率、毛利率、成本利潤率等各項指標來分析企業盈利情況。

(三)現金流量表

現金流量表是企業在一個固定時期內，現金的流入和流出的詳細情況。該表的主要內容體現為資產負載表各項目的現金流動對企業的影響。現金流量表按照作用可以分為經營活動、籌資活動和投資活動。對現金流量表的分析方式有兩種，一種是直接分析，即對現金流量表單獨的分析，分析其組成部分和各部分的具體數值，以便于了解企業內部現金流動情況和流動能力等；還一種是通過對資產負載表和利潤表的分析，了解資產負債表中提現能力較強的項目，將盈余的現金用于償還應收賬款，合理的利用企業資金。

(四)財務報表綜合分析

對財務報表的分析比較系統，因為財務報表是通過對前面很多報表分析統計之后編制出來的報表，不能只對財務報表的單項內容分析，否則分析出來的結果并沒有具體意義，無法獲取實用性信息。對財務報表的分析，需要從整體結構為出發點，實現綜合性分析，才能獲得隱藏的重要信息，其中主要指標是凈資產收益率。分析財務報表，主要是要了解企業的償債能力、盈利能力和運營能力。是對整個企業的全面分析，因此具有重要意義。

二、財務報表分析的作用

(一)財務報表分析對企業自身管理的作用

強化財務報表的分析，對企業自身的管理有以下兩個作用：其一，提高企業效益，強化內部管理。對財務報表的分析，能夠進一步了解企業運營的情況，強化內部管理，從而提高效益。分析過程中，掌握企業全局，對不足之處進行合理更正，全面提升企業效益；其二，加強監管力度，完善企業制度。企業財務報表分析能夠準確的反映出內部監管行為的合理性和有效性，還能夠預知風險存在的大小，并根據了解到的信息加強監管力度，完善企業內部控制。

(二)財務報表分析對政府實施監管的作用

一方面，為政府的監管工作提供依據，促進市場經濟發展。政府在對市場經濟進行管理過程中，需要通過財務報表提供有力的數據資料，政府通過了解該企業的基本情況之后，和同行業的情況進行相互比較，以便更加了解市場的發展趨勢，從而更好的實施監管工作，保證市場的穩定。另一方面，監督證券市場，穩定金融秩序。證監會部門根據公司財務報表分析結果，將公司情況跟往年相互比較，或者跟競爭對手比較，對公司經營的真實性和核算的準確性進行控制，并且根據了解到的情況實施合理有效的監管，穩定金融秩序，促進經濟發展。

(三)財務報表分析對市場獲利人員的作用

首先，財務報表分析可以反映企業財務情況，促進合作關系。企業財務報表反映了企業的償還能力，銀行在對企業償還能力充分了解的情況下，能夠更好的發展與企業的合作關系；其次，財務報表分析可以為投資活動提供重要參考依據。作為投資者，最關注的是預投資對象企業的盈利能力，企業的盈利能力主要通過總資產收益率、凈利率、凈資產利潤率等指標來表現，這些因素都需要通過財務報表分析而獲得。因此，財務報表的分析能夠讓投資者準確無誤的了解企業情況，為投資者提供投資依據。

三、財務報表的局限性

(一)財務報表自身的局限性

其一，不可比性。企業會計對經濟業務采用不同的處理方法，需要對多個項目進行評估，具有多樣性。因此，人為編制財務報表數據有了更大的可能性，造就了財務信息的不可比性；其二，短期性。財務報表反映的內容都是在過去的一段時間內的經濟活動情況。而需要財務報表分析結果的投資者主要為將來的投資做準備，由于存在時間差的關系，導致了一些不穩定因素的產生；其三，不完全性。財務報表并不能反映出企業全部的信息，對于一些不能以貨幣計量的項目，無法通過財務報表分析而獲得準確內容，這就導致了財務報表分析的不完全性，使得財務報表的一些數據不可靠。

(二)財務報表分析指標上的局限性

財務報表分析的標準沒有統一性，指標也各不相同，因此財務報表的分析結果都存在差異，企業在財務報表中使用的指標有長期償債能力、短期償債能力、資金運營能力、盈利能力等，這些指標都可以通過會計的操作而修改，這樣就導致了財務報表的信息不真實。

(三)財務報表分析方法的局限性

一方面，方法、理論、指標的局限性。目前，多數企業對財務報表的制定和財務報表的分析都是由同一個人來操作的，這樣的分工操作極不規范。因此，就很難避免因追求局部利益導致的財務報表結果不真實現象，可信度不高，進一步影響企業對將來的風險預測準確性；另一方面，分析過程的局限性。我國的財務報表分析通常采用定量分析的原則，而定性分析則相對比較少。定量分析自有其合理性，但是不同報表使用者的側重點不同，使其實用性無法得到保證。同時，比率分析法也具有一定滯后性，財務報表分析的是以前年度的財務信息，而在現實中，經濟業務從發生到會計報表的編制及其分析都是實時的，這就造成了滯后性。

(四)財務報表分析人員的局限性

不同的人對財務報表進行分析時，都會有不同的分析結果。因為人的主觀因素、分析目的和分析方法都不一樣，因此，分析結果也存在差異。首先，財務報表分析人員的專業性帶來的局限性。由于財務報表分析人員的專業水平各有高低，因而對分析方法和分析目的就會有所不同，造成財務報表分析結果也會不同；其次，財務報表分析人員在經驗上的局限性。作為一個財務報表的分析人員，必須要具備豐富的經驗，能夠就分析結果做出準確的預判，但是每個人的經驗水平都不一樣，這就使得他們看待問題也不會一樣，使得財務報表的分析結果存在差異。

四、對完善財務報表分析的建議

(一)完善財務報表

對于財務報表的完善，應該在設計財務報表時將企業不能用貨幣計量的經濟項目也要考慮進去，增強企業財務報表的可靠性和全面性。運用綜合的分析方法，嚴守行業道德規范，對財務報表進行真實的分析。

(二)完善財務指標

對于投資者需要的相關信息，企業應該給出可信的真實數據，這樣有利于投資者作出準確的決策。完善財務指標，提高實用性和真實性。

(三)提高財務報表分析人員的專業水平

分析人員的水平對財務報表結果的準確性有著直接關系，財務報表的準確性又影響著企業對將來的決策。因此，提高分析人員的水平，對企業的長遠發展有重要意義。

五、結束語

財務報表的分析不是靜態的，而是一個動態的系統性工程，財務報表對經濟情況的反映和經濟決策的制定有著重要的意義。財務報表方法體系要緊跟著經濟發展的腳步，不斷發展完善；分析人員要不斷提高自身的綜合素質，從而不斷提高財務報表分析的質量和水平。

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