施工企業責任成本的控制方式

摘 要：成本控制是一個長期、持續的經營管理過程，成本管理控制的好壞直接影響著企業的發展和經濟效益的提高，文章通過對京滬、蘭新、蘭渝等多條高速鐵路施工管理的經驗，總結了鐵路施工責任成本控制所采取的方式方法，為今后的項目經營管理提供了有益的借鑒和指導作用。

關鍵詞：成本控制；效益最大化；施工企業

1 責任成本管理體系的建立

建立公司、項目部兩級控制的責任成本管理體制，同時將施工隊納入項目成本管理與控制體系。

公司為責任成本管理的控制管理層，負責制定適合本單位的管理規定和辦法，檢查指導所屬項目部責任成本管理工作，對新開工項目進行工程項目評估，責任預算編制、責任成果評價和經濟利潤兌現，對所屬項目部的責任成本管理進行控制和監督。

項目部為責任成本管理的執行管理層，負責本項目責任成本管理工作的組織實施，制定本項目部責任成本管理配套制度；落實公司編制的責任預算，指導施工隊配合項目部開展成本管理與控制工作，實施責任成本控制、進行責任成本核算。

施工隊是項目管理工作的直接體現者和工程項目的直接實施者，是項目成本管理與控制的源頭之一，對成本管理與控制有著至關重要的作用。施工隊應在項目部指導下配合項目部開展成本管理與控制工作。

2 責任成本管理體系的落實

2.1 落實責任成本管理與控制，公司成立以總經理為組長的責任成本管理領導小組。公司總經理是責任成本管理的第一責任人，對本單位責任成本管理工作負總責。

各項目部要成立以項目經理為組長，項目書記、總工和主管副經理為副組長，計劃、財務、物資、設備、工程管理、辦公室等各部室負責人為成員的領導小組。具體負責項目的成本管理與控制工作。

各施工隊應成立以隊長為組長，核算員、材料員、技術員為成員的成本控制機構，配合項目部開展成本管理與控制工作。

2.2 為充分調動所屬單位全體職工推行責任成本管理工作的積極性，遵照責權利相結合的原則，對各級實現責任指標情況進行考核、實施獎罰：

比如：在貴廣高鐵施工中對項目部責任目標及責任利潤的實現情況按以下原則進行獎罰。

（1）實現責任目標的獎罰：對項目經理、書記按以下原則進行獎罰：

a.完成責任目標值的，按責任目標值的2%進行獎勵。項目責任承包合同中的其他經濟指標每有一項未完成的，按計算獎勵金額（包括超額獎）的5%罰款。

b.完成部分責任目標值的，按完成指標部分的2%進行獎勵，按未完成指標部分的3%罰款，并在完成指標獎勵中扣除，不足扣除部分由被考核人交納罰款。項目承包責任書中的其他考核指標每有一項指標未完成，加罰本條中計算罰款的10%。

c.發生虧損的，按虧損額與責任目標之和的1%對被考核對象罰款，項目責任承包合同中的其他考核指標每有一項指標未完成，加罰本條計算罰款的10%。

d.項目部在承包經營期內未自覺維護職工權益，沒能及時足額發放職工工資及交納職工專項基金的，對項目經理、書記的獎勵實行一票否決、處罰加倍對項目經理、書記以外的領導班子進行獎罰：參照項目經理、書記獎罰規定，其獎勵金額不超過項目經理、書記的80%，罰款金額不低于項目經理、書記的60%。

（2）實現責任利潤的獎罰：公司將責任利潤的50%返還項目部發放獎金。按以下原則進行分配：項目經理、書記獎金比例為40%，項目部職工獎金比例為60%。

3 責任成本目標的測算

責任目標的測算分三個階段：第一階段為投標時成本測算、第二階段為項目責任目標測算、第三階段為責任中心的目標分解。

3.1 投標時的測算

公司計劃經營部門在投標報價前，要根據招標文件提供的工程量清單，運用集團公司編制的施工定額中的定額數量和工、料、機調整單價，進行投標工程的直接成本評估，再加上項目部間接費用后，確定投標工程的報價底線；然后按照招標文件的要求和行業標價的水平，進行正式報價。正式報價與報價底線的差額，即為該項工程的預計毛利。

3.2 項目責任目標的測算

包括實施性施工組織設計的編制、工程施工數量的核實、施工隊伍的選擇、責任目標的測算。

工程中標后，公司要組織由總經理或副總經理帶隊，由工程管理、設備物資、財務、經濟管理等部門人員組成的責任目標測算小組，到施工現場編制實施性施工組織設計、核實工程數量、參與施工隊伍的招標選擇、測算責任目標。

項目部總工、計劃、物資設備、工程管理、財務的負責人積極配合，協助測算小組完成有關工程概況、工程數量、人工單價、材料單價、機械單價等的調查，完成實施性施工組織設計的編制、工程數量的核實、勞務隊伍選擇以及責任預算的編制，責任預算的編制以鐵道部頒發的預算定額為主，并結合市場價格為依據進行編制。

3.3 責任中心的目標分解

根據各施工隊的責任范圍及物資設備供應情況，分解責任預算。

對外部勞務隊伍及成建制的施工隊伍，按招標時雙方協商的工程量清單價格及施工范圍內的暫定工程量編制責任預算。

對由內部人員組成的架子隊勞務，按施工定額單價及暫定工程量編制預算，以上兩部分構成架子隊勞務的責任預算；項目部不再為架子隊的內部職工交納各項專項基金。

公司責任目標測算小組確定的責任預算與各施工隊責任預算之和的差額即為項目經理控制中心的責任預算。

4 責任成本目標的控制

責任成本控制的內容包括：實施性施工組織設計的控制；安全質量的控制；工程數量的控制；施工隊（勞務）的控制；設備物資的控制；計價、變更索賠的控制；間接費用的控制；付款的控制。

4.1 實施性施工組織設計的控制

由項目工程管理部執行控制。通過完成以下工作內容完成控制：

工程上場后，由項目部總工組織工程管理部人員，根據建設單位提供的施工圖紙，在保證質量、安全、工期的前提下，重新計算需要施工的工程量，合理安排工程進度，合理配置人力資源和物資設備，進一步優化實施性施工組織設計。

在施工過程中，施工管理部要組織編制重點、難點工程專項施工方案，對實施性施工組織設計進行再優化，指導工程施工。

工程管理部要督促施工隊按時保質保量完成每月下達的施工計劃，并要求施工隊根據實際施工情況向工程管理部門提供反饋信息和改進意見、建議。

工程管理部要按照施工組織設計對項目實施動態管理，全面掌握工程進度，合理調配施工資源，最大限度的提高人員和機械的使用效率。

4.2 安全質量的控制

由項目安全質量監察部執行控制。通過完成以下工作內容完成控制：安全質量監察部要制定項目安全工作計劃和保證措施，掌握安全動態，監督措施的執行，及時發現和糾正違章違紀行為，消除安全隱患，杜絕不必要損失的發生。

4.3 工程數量的控制

由項目工程管理部執行控制。通過完成以下工作內容完成控制：根據施工圖紙和相關部門現場實地勘測預算對實施性施工組織設計核定的工程總量進行復核，設置項目工程總量臺賬。

工程管理部要結合施工隊伍作業范圍，分解工程總量，設立各施工隊伍負責施工的工程量臺賬。

工程管理部要建立工程數量動態控制臺賬。在施工過程中結合現場施工變化情況，提出施工變更設計方案，報監理、設計院、建設方審批；在施工過程中做好其他有關調價索賠工作的原始記錄，及時報建設方審批；根據經建設方審批的變更設計、調價索賠資料按月編制實物工程量變更調整表，送計劃經營部作為向建設方變更索賠的依據。

4.4 施工隊（勞務）的控制

由項目計劃經營部、工程管理部執行控制。通過完成以下工作內容完成控制：項目施工隊伍的選擇由計劃經營部組織。施工隊伍包括內部勞務隊伍和外部勞務隊伍；內部勞務隊包括由公司內部人員組成的架子隊和以公司施工機械為依托招募部分農民工組成的建制隊；外部勞務隊伍應具備營業執照、安全許可證、三級以上施工資質。建制隊的內部勞務與外部勞務的選擇采用招標方式確定，在保證安全、質量、價格相同的條件下優先考慮內部勞務，擇優選擇成建制的外部勞務。

項目部與架子隊應簽訂內部勞務責任成本承包合同。由項目部計劃經營部負責合同的起草與簽訂。內部勞務責任成本承包合同應明確施工范圍、責任預算總額、安全質量及工期要求、雙方權利義務等內容。

在施工過程中，工程管理部負責施工隊伍的日常管理，督促施工隊按時保質保量完成每月下達的施工計劃，并要求施工隊根據實際施工情況向工程管理部門提供反饋信息和改進意見、建議。

4.5 設備物資的控制

由物資設備部執行控制。通過完成以下工作內容完成控制：物資部門應當建立采購與付款業務的崗位責任制，明確崗位職責、權限、確保辦理采購與付款業務的分離、制約和監督。至少設立包括詢價與合同簽訂、采購與驗收、付款等不相容崗位。按照請購、審批、采購、驗收、付款等程序辦理采購與付款業務。

物資設備部要及時、準確、具體、完整的處理好日常業務，各種材料物資的使用要具體到每一道工序和具體部位，做到日清月結，賬物相符、賬賬相符。

應建立物資清查和盤點制度。物資設備部牽頭組織由物資、計劃、財務、工程管理以及主管領導參加的物資每月清查、每季盤點工作，對工程物資進行全面的清理盤點，確認材料實際消耗量，根據盤點結果編制物資消耗報表、設備租賃使用報表及周轉材料攤銷報表。

4.6 計價、變更索賠的控制

由項目計劃經營部、物資設備部、工程管理部執行控制。通過完成以下工作內容完成控制：計劃經營部根據工程管理部編制的實物工程量完成情況統計表，依據工程預算定額計價原則及勞務承包合同對下計價，編制已完工程計價結算表。

物資設備部根據建材市場價格波動情況，結合工程承包合同，在物資采購前向建設方報送有關物資調價報告，經建設方審批后附送計劃經營部作為索賠依據。

4.7 間接費用的控制

主要由項目綜合辦公室及財務部執行控制。通過完成以下工作內容完成控制：綜合辦公室要嚴格按照公司有關外部勞務用工規定，對項目使用的臨時工、合同工和其他勞務用工進行管理，杜絕不必要人工費用開支。

財務部要結合項目實際情況制定項目部經費開支標準，主要包括辦公用品、電話費、差旅費開支標準，并嚴格執行財經制度和公司管理規定，加強對項目本級管理費用的動態控制，杜絕不必要非生產性開支的發生。

4.8 付款的控制

由計劃經營部、物資設備部、財務部執行。工程款由計劃經營部簽訂合同以外的計劃人員憑計價結算表、結算票據經財務部門、項目經理審核批準后辦理付款手續執行付款。

5 責任成本目標的監督

公司責任成本管理小組要不定期檢查項目部責任成本核算管理的開展情況。檢查內容主要包括：（1）是否編制實施性施工組織設計。（2）是否建立工程數量動態管理制度。（3）是否與施工隊簽訂內部承包合同。（4）是否建立勞務隊伍招標選擇制度。（5）是否建立物資設備管理配套制度，包括物資采購詢價制度、物資招標采購制度、物資收發管理制度、每季盤點制度等。（6）項目部是否按季對責任預算的執行情況進行分析，對經營成果的實現進行評價。

6 結束語

成本控制是一項貫穿于施工全過程的復雜工作，涉及各部門、各環節及人、材、物各要素，稍有不甚，就可能失控，通過考核與分析，確認項目成本完成情況，并認真實現獎罰，使成本始終處于可控狀態，為企業的發展奠定基礎，也為以后類似工程施工提供了有益的借鑒和參考。