工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)方法與研究

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和工程建設(shè)投資力度的加大，工程招投標(biāo)在市場經(jīng)濟(jì)中得到廣泛的應(yīng)用，它有利于凈化社會環(huán)境，建立有序競爭、公平高效的市場經(jīng)濟(jì)秩序。為了真正體現(xiàn)招投標(biāo)“公開、公平、公正和擇優(yōu)”的原則，從源頭上遏制不正之風(fēng)和腐敗行為，文章從工程招投標(biāo)不同階段審計(jì)監(jiān)督工作展開分析，探討招投標(biāo)審計(jì)的方法和要點(diǎn)，整頓建筑市場秩序，保證招投標(biāo)工作沿著健康軌道發(fā)展。

關(guān)鍵詞：招投標(biāo)；招標(biāo)；投標(biāo)；審計(jì)

招標(biāo)投是在市場經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行工程建設(shè)、貨物買賣、財(cái)產(chǎn)出租、中介服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動的一種競爭形式和交易方式，是引入競爭機(jī)制訂立合同（契約）的一種法律形式。工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)活動是建筑市場最為基本、最為廣泛的活動。隨著招投標(biāo)機(jī)制的發(fā)展和完善，運(yùn)用招投標(biāo)所帶來的結(jié)果不僅僅是形成了由市場定價的價格機(jī)制，還在一定程度上降低社會平均勞動消耗水平，工程造價更加符合價值基礎(chǔ)。為了更有效地完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，需要工程招投標(biāo)審計(jì)機(jī)構(gòu)對招投標(biāo)活動全過程真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行的審查、監(jiān)督、評價。

1 對招標(biāo)的審計(jì)

1.1 審核招標(biāo)人的合法性

招投標(biāo)前，審計(jì)人員應(yīng)對招標(biāo)人的前期工作進(jìn)行核查。招標(biāo)項(xiàng)目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批手續(xù)的，要審查是否取得批準(zhǔn)；施工圖紙是否經(jīng)過審圖中心的審核并獲得審查意見書；土地征用、拆遷補(bǔ)償工作是否已經(jīng)完成；審查招標(biāo)人進(jìn)行招標(biāo)項(xiàng)目的資金或資金來源是否落實(shí)，是否在招標(biāo)文件中如實(shí)載明；審查招標(biāo)人是否具有與招標(biāo)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的工程技術(shù)、概預(yù)算、財(cái)務(wù)和工程管理方面的專業(yè)技術(shù)力量；招標(biāo)人自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的，需要向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案，并對招標(biāo)代理的資質(zhì)及委托合同加以審核。

1.2 對招標(biāo)程序和方式的審計(jì)

招標(biāo)投標(biāo)的程序?yàn)檎袠?biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)和訂立合同。要審計(jì)是否存在有意違反招投標(biāo)程序的時間而導(dǎo)致串標(biāo)風(fēng)險。每一環(huán)節(jié)的時間節(jié)點(diǎn)要符合法律規(guī)定。招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。符合招標(biāo)范圍及限額規(guī)定的工程項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)，不允許出現(xiàn)將項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。對公開招標(biāo)的招標(biāo)公告的審計(jì)要看信息是否全面、準(zhǔn)確。比如，招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項(xiàng)目的工程概況，資格審查是預(yù)審還是后審，獲得招標(biāo)文件的時間、地點(diǎn)、方式，投標(biāo)申請人資格合格條件的設(shè)置及需要提供的資質(zhì)證明、業(yè)績和證書等。確定潛在投標(biāo)人的辦法，投標(biāo)文件遞交的截止時間明確而且要符合招投標(biāo)法的規(guī)定，不能隨意縮減。這些信息的公布便于在更大范圍內(nèi)選擇符合資質(zhì)要求、實(shí)力雄厚的投標(biāo)人參與競爭，實(shí)現(xiàn)工程造價和質(zhì)量最優(yōu)化。采用邀請招標(biāo)方式時，要審核是否有三個以上投標(biāo)人參加投標(biāo)。若招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜，應(yīng)審查其是否具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)的能力等。

1.3 對招標(biāo)文件及標(biāo)底的審計(jì)

招標(biāo)文件是建設(shè)工程招投標(biāo)活動中最重要的法律文件，從一定意義上講招標(biāo)文件的編制質(zhì)量優(yōu)劣是決定招標(biāo)工作成敗的關(guān)鍵。審計(jì)招標(biāo)文件時要核查文件編寫是否規(guī)范，其中的各項(xiàng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和交易條件是否表述了招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求，評標(biāo)辦法和評分標(biāo)準(zhǔn)是否公正，有無違背招投標(biāo)法的規(guī)定，合同的主要的條款有無把投資風(fēng)險轉(zhuǎn)加給施工單位，檢查采取工程量清單報價方式招標(biāo)時，其項(xiàng)目描述是否按《建設(shè)工程量清單計(jì)價規(guī)范》的規(guī)定填制。

標(biāo)底是招標(biāo)人在建設(shè)工程投資、確定工程合同價格的參考依據(jù)，是衡量、評審?fù)稑?biāo)人投標(biāo)報價是否合理的尺度和依據(jù)，是建設(shè)單位預(yù)先明確招標(biāo)工程的投標(biāo)額度，并據(jù)此籌措和安排建設(shè)資金的依據(jù)。是評價的重要指標(biāo)。在審計(jì)時要核查工程量的編制有無依據(jù)國家或地方公布的統(tǒng)一工程項(xiàng)目劃分、統(tǒng)一計(jì)量單位、統(tǒng)一計(jì)算規(guī)則及招標(biāo)文件、施工圖紙，并參照國家或地方規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)定額及規(guī)范。要審計(jì)編制標(biāo)底的人是否具有相應(yīng)資質(zhì)，所編項(xiàng)目與本職專業(yè)是否相符，取費(fèi)是否合理，有無錯算、漏算、重算。

2 對投標(biāo)的審計(jì)

2.1 投標(biāo)人的資格

對投標(biāo)單位資格的審計(jì)重點(diǎn)在于審查投標(biāo)人是否具備投標(biāo)資格，是否滿足招標(biāo)文件要求，包括資質(zhì)、業(yè)績、人員素質(zhì)、管理水平、技術(shù)力量、技術(shù)裝備、社會信譽(yù)等方面，并對所提供資料的真實(shí)性進(jìn)行審核。對弄虛作假、不符合要求和不具備應(yīng)有能力的單位應(yīng)取消其投標(biāo)資格，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.2 投標(biāo)書的內(nèi)容

對投標(biāo)書內(nèi)容的審計(jì)重在審查投標(biāo)人是否按照招標(biāo)文件的要求編制投標(biāo)文件，是否對招標(biāo)文件提出的實(shí)質(zhì)性要求和條件作出響應(yīng)，內(nèi)容是否齊全、規(guī)范，裝訂、密封和標(biāo)記是否符合要求，有無延遲提交。

3 對開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)

開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是招投標(biāo)活動中最引人注目的環(huán)節(jié)，要加大力度對這個過程審計(jì)，側(cè)重對法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，防止隨意確定中標(biāo)單位、弄虛作假，人為操縱招標(biāo)等行為的發(fā)生。維護(hù)招標(biāo)工作的公平、公正、公開。開標(biāo)時要檢查建設(shè)單位招標(biāo)組織工作是否得力，有關(guān)方面代表是否到場，投標(biāo)文件中的投標(biāo)函是否加蓋投標(biāo)人的公章及企業(yè)法定代表人印章，是否密封完好的，有無按招標(biāo)文件要求提供投標(biāo)保證金；是否提供刻有工程量清單報價表的專用光盤和技術(shù)標(biāo)光盤。評標(biāo)時，要檢查評委的組成是否符合規(guī)定要求，是否由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，評委是否有與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員，各評委是否按評標(biāo)辦法進(jìn)行公平公正打分，不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件是否出現(xiàn)了不應(yīng)當(dāng)雷同的情況，投標(biāo)人之間有無串標(biāo)，資質(zhì)掛靠等嚴(yán)重不良行為，招標(biāo)人和投標(biāo)人之間是否有里應(yīng)外合，這些都嚴(yán)重?cái)_亂了投標(biāo)秩序，擾亂了建筑市場。逐步推行施工商務(wù)標(biāo)、技術(shù)標(biāo)、信用標(biāo)“三合一”評標(biāo)。定標(biāo)審計(jì)主要審查定標(biāo)的程序、方法是否合乎規(guī)范，招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金或者其他形式履約擔(dān)保的，中標(biāo)人是否提交；審查評標(biāo)組織人員的評標(biāo)報告是否符合實(shí)際情況。

4 對合同內(nèi)容的審計(jì)

建設(shè)工程合同是發(fā)包人和承包人依法訂立的、明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，是進(jìn)行工程建設(shè)質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、費(fèi)用管理的主要依據(jù)之一。審計(jì)合同的簽訂的時間是否在規(guī)定時間（自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同），并注意審核中標(biāo)金額與合同的統(tǒng)一，避免“陰陽合同”，中標(biāo)人在質(zhì)量、工期、人員、機(jī)械和材料保證在合同中是否有充分的體現(xiàn)等。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和獎懲約定是否合法且具備可操作性。合同價款與支付方法是否明確、合理，還要審計(jì)中標(biāo)單位是否有違法轉(zhuǎn)包或?qū)訉臃职膯栴}。在施工過程中，還要強(qiáng)化合同動態(tài)監(jiān)管，確保項(xiàng)目建設(shè)順利實(shí)施。

5 加大審計(jì)力度，規(guī)范建筑市場

要完善招投標(biāo)制度，嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)是必要的手段。建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)，要事前介入、事中監(jiān)督、全程控制、事后評審的方法，對招投標(biāo)的每一個程序，進(jìn)一步貫徹落實(shí)招標(biāo)法和建筑法的有關(guān)規(guī)定，加大審計(jì)力度，達(dá)到公正、科學(xué)和合理，所以審計(jì)人員要提高認(rèn)識，大膽參與招投標(biāo)審計(jì)監(jiān)督工作，對招投標(biāo)全過程實(shí)施同步監(jiān)督，對招標(biāo)人、投標(biāo)人提交的招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件、工程量清單、投標(biāo)保函、中標(biāo)通知書等資料要認(rèn)真審核，通過現(xiàn)場審查確定其是否符合國家規(guī)定，并形成完備的監(jiān)督體制和機(jī)制，嚴(yán)肅查處招標(biāo)投標(biāo)的舞弊行為，建立有序的招標(biāo)投標(biāo)市場。

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