工程項目招投標審計方法與研究

摘 要：隨著經濟的高速發展和工程建設投資力度的加大，工程招投標在市場經濟中得到廣泛的應用，它有利于凈化社會環境，建立有序競爭、公平高效的市場經濟秩序。為了真正體現招投標“公開、公平、公正和擇優”的原則，從源頭上遏制不正之風和腐敗行為，文章從工程招投標不同階段審計監督工作展開分析，探討招投標審計的方法和要點，整頓建筑市場秩序，保證招投標工作沿著健康軌道發展。

關鍵詞：招投標；招標；投標；審計

招標投是在市場經濟條件下進行工程建設、貨物買賣、財產出租、中介服務等經濟活動的一種競爭形式和交易方式，是引入競爭機制訂立合同（契約）的一種法律形式。工程建設項目招投標活動是建筑市場最為基本、最為廣泛的活動。隨著招投標機制的發展和完善，運用招投標所帶來的結果不僅僅是形成了由市場定價的價格機制，還在一定程度上降低社會平均勞動消耗水平，工程造價更加符合價值基礎。為了更有效地完善企業治理結構、建立健全現代企業制度，需要工程招投標審計機構對招投標活動全過程真實性、合規性和有效性進行的審查、監督、評價。

1 對招標的審計

1.1 審核招標人的合法性

招投標前，審計人員應對招標人的前期工作進行核查。招標項目按照國家有關規定需要履行項目審批手續的，要審查是否取得批準；施工圖紙是否經過審圖中心的審核并獲得審查意見書；土地征用、拆遷補償工作是否已經完成；審查招標人進行招標項目的資金或資金來源是否落實，是否在招標文件中如實載明；審查招標人是否具有與招標項目規模和復雜程度相適應的工程技術、概預算、財務和工程管理方面的專業技術力量；招標人自行選擇招標代理機構的，需要向有關行政監督部門備案，并對招標代理的資質及委托合同加以審核。

1.2 對招標程序和方式的審計

招標投標的程序為招標、投標、開標、評標、定標和訂立合同。要審計是否存在有意違反招投標程序的時間而導致串標風險。每一環節的時間節點要符合法律規定。招標分為公開招標和邀請招標。符合招標范圍及限額規定的工程項目必須進行招標，不允許出現將項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。對公開招標的招標公告的審計要看信息是否全面、準確。比如，招標人的名稱、地址、招標項目的工程概況，資格審查是預審還是后審，獲得招標文件的時間、地點、方式，投標申請人資格合格條件的設置及需要提供的資質證明、業績和證書等。確定潛在投標人的辦法，投標文件遞交的截止時間明確而且要符合招投標法的規定，不能隨意縮減。這些信息的公布便于在更大范圍內選擇符合資質要求、實力雄厚的投標人參與競爭，實現工程造價和質量最優化。采用邀請招標方式時，要審核是否有三個以上投標人參加投標。若招標人自行辦理招標事宜，應審查其是否具有編制招標文件和組織評標的能力等。

1.3 對招標文件及標底的審計

招標文件是建設工程招投標活動中最重要的法律文件，從一定意義上講招標文件的編制質量優劣是決定招標工作成敗的關鍵。審計招標文件時要核查文件編寫是否規范，其中的各項技術標準和交易條件是否表述了招標人的實質性要求，評標辦法和評分標準是否公正，有無違背招投標法的規定，合同的主要的條款有無把投資風險轉加給施工單位，檢查采取工程量清單報價方式招標時，其項目描述是否按《建設工程量清單計價規范》的規定填制。

標底是招標人在建設工程投資、確定工程合同價格的參考依據，是衡量、評審投標人投標報價是否合理的尺度和依據，是建設單位預先明確招標工程的投標額度，并據此籌措和安排建設資金的依據。是評價的重要指標。在審計時要核查工程量的編制有無依據國家或地方公布的統一工程項目劃分、統一計量單位、統一計算規則及招標文件、施工圖紙，并參照國家或地方規定的技術、經濟標準定額及規范。要審計編制標底的人是否具有相應資質，所編項目與本職專業是否相符，取費是否合理，有無錯算、漏算、重算。

2 對投標的審計

2.1 投標人的資格

對投標單位資格的審計重點在于審查投標人是否具備投標資格，是否滿足招標文件要求，包括資質、業績、人員素質、管理水平、技術力量、技術裝備、社會信譽等方面，并對所提供資料的真實性進行審核。對弄虛作假、不符合要求和不具備應有能力的單位應取消其投標資格，并承擔相應的法律責任。

2.2 投標書的內容

對投標書內容的審計重在審查投標人是否按照招標文件的要求編制投標文件，是否對招標文件提出的實質性要求和條件作出響應，內容是否齊全、規范，裝訂、密封和標記是否符合要求，有無延遲提交。

3 對開標、評標、定標的審計

開標、評標、定標是招投標活動中最引人注目的環節，要加大力度對這個過程審計，側重對法律法規執行情況的監督，防止隨意確定中標單位、弄虛作假，人為操縱招標等行為的發生。維護招標工作的公平、公正、公開。開標時要檢查建設單位招標組織工作是否得力，有關方面代表是否到場，投標文件中的投標函是否加蓋投標人的公章及企業法定代表人印章，是否密封完好的，有無按招標文件要求提供投標保證金；是否提供刻有工程量清單報價表的專用光盤和技術標光盤。評標時，要檢查評委的組成是否符合規定要求，是否由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家組成，成員人數為五人以上單數，評委是否有與投標人有利害關系的成員，各評委是否按評標辦法進行公平公正打分，不同投標人的投標文件是否出現了不應當雷同的情況，投標人之間有無串標，資質掛靠等嚴重不良行為，招標人和投標人之間是否有里應外合，這些都嚴重擾亂了投標秩序，擾亂了建筑市場。逐步推行施工商務標、技術標、信用標“三合一”評標。定標審計主要審查定標的程序、方法是否合乎規范，招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交；審查評標組織人員的評標報告是否符合實際情況。

4 對合同內容的審計

建設工程合同是發包人和承包人依法訂立的、明確雙方權利義務關系的協議，是進行工程建設質量管理、進度管理、費用管理的主要依據之一。審計合同的簽訂的時間是否在規定時間（自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同），并注意審核中標金額與合同的統一，避免“陰陽合同”，中標人在質量、工期、人員、機械和材料保證在合同中是否有充分的體現等。質量標準和獎懲約定是否合法且具備可操作性。合同價款與支付方法是否明確、合理，還要審計中標單位是否有違法轉包或層層分包的問題。在施工過程中，還要強化合同動態監管，確保項目建設順利實施。

5 加大審計力度，規范建筑市場

要完善招投標制度，嚴格執行法律法規是必要的手段。建設項目招投標審計，要事前介入、事中監督、全程控制、事后評審的方法，對招投標的每一個程序，進一步貫徹落實招標法和建筑法的有關規定，加大審計力度，達到公正、科學和合理，所以審計人員要提高認識，大膽參與招投標審計監督工作，對招投標全過程實施同步監督，對招標人、投標人提交的招標文件、招標答疑文件、工程量清單、投標保函、中標通知書等資料要認真審核，通過現場審查確定其是否符合國家規定，并形成完備的監督體制和機制，嚴肅查處招標投標的舞弊行為，建立有序的招標投標市場。

參考文獻

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