電商征稅傳聞再次來襲網店納稅將進入倒計時

■ 丁朝泉

電商征稅傳聞再次來襲
網店納稅將進入倒計時

■ 丁朝泉

事件背景

據有關消息稱國家稅務總局正密集調研，研究對電子商務進行有效稅收征管的政策方案，已經爭論很久的網店納稅或將進入倒計時。

我國多家電商企業也早早做好了準備，逐步在華北、華東、西南、華南等區域推行電子發票，并有望于明年在全國推廣。

據中國電子商務研究中心（100EC.CN）監測，目前國內已有包括京東、蘇寧易購、亞馬遜中國、聚美優品、當當網、1號店、國美在線、唯品會、銀泰網、凡客V+、走秀網等十余家第三方平臺型B2C電商，其賣家均已工商注冊，并正常納稅。而淘寶網、拍拍網等C2C平臺上的中小賣家，個人招商對象只針對年滿18周歲的中國大陸公民，絕大部分為個人網店，沒有納入征稅范疇。

電商征稅的話題一時間又被引爆。此前，中國電子商務研究中心（100EC.CN）針對2013年6月份的電商征稅傳聞發布相關分析師快評《中國電子商務研究中心分析師會診“電商征稅”》基于電商征稅傳聞由來已久，中國電子商務研究中心盤點了近年來的電商征稅傳聞。

2009年2月，國家稅務總局在批復全國“兩會”有關電子商務征稅的提案時表示，正會同有關部門共同調研電子商務稅收征管問題，并將從中總結出規律性的、共性的問題，進而歸納、統一到《稅收征管法》中。

2010年7月1日，《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》正式施行，國內網店開始步入“實名制”時代。在該《辦法》推行之初，各界普遍猜測，這將是對網店征稅的“前奏”。

2011年6月，武漢市國稅局開出了國內第一張網店征稅單，向淘寶網上一家名叫“我的百分之一”的店鋪征稅430多萬元。據稱，在武漢的淘寶皇冠級以上網店都將被納入該市稅收征管范圍。

2012年3月，國家發改委、財政部、商務部等八大部委聯合下發《關于促進電子商務健康快速發展有關工作的通知》，其中提到，在北京市、上海市、廣州市、杭州市等22個省市，將開展網絡電子發票應用試點，稅務總局、財政部負責組織相關部門及各示范城市，研究完善電子商務稅收征管制度，被認為網店征稅時代將到來。

2013年3月，國家稅務總局昨天公布《網絡發票管理辦法》，自4月1日起施行。被認為征稅將在網店中普及。

2013年兩會，張近東、王填等代表提交關于網店征稅的提案。

2013年6月，國家稅務總局、商務部等相關部委正在研究調研電商征稅的具體措施，年內有可能對網店開征5%的稅收。之后官方辟謠稱征稅不會很快出來，更沒有具體時間，一年內征稅的說法并不屬實。

2014年7月，國家稅務總局正密集調研，研究對電子商務進行有效稅收征管的政策方案，已經爭論很久的網店不納稅或將進入倒計時。

相關數據

據中國電子商務研究中心(100EC.CN)監測數據顯示，截止2013年12月中國網絡零售市場交易規模達18851億元，較2012年的13205億的同比增長42.8%。中國網絡零售市場交易

規模占到社會消費品零售總額的8.04%，而該值在2012年僅為6.3%。

另據粗略測算，整個C2C網店，僅淘寶就有上千萬家網店，C2C商家全年未繳稅金額或達百億元。

國外網店征稅情況一覽：

美國：各州基本都要交消費稅，例如加州征收8.25%消費稅，網購時商家會直接把稅計入消費者應交款總金額。

英國：在線銷售需繳增值稅，稅率與實體店一致分三等：標準稅率（17.5%）、優惠稅率（5%）和零稅率（0%）

日本：有統計稱，年收入低于100萬日元的網店，大多沒報稅，而年收益高于100萬日元的店主大都自覺報稅。

分析師觀點

為了更全面剖析電商征稅可能給行業帶來的影響，中國電子商務研究中心特約研究員、全國知名電商律師發表本點評(更多分析師點評請關注，中心微信公眾賬號：i100EC)，供廣大消費者與電商人士參考。

對此中國電子商務研究中心特約研究員、北京中銀（南京）律師事務所李本虎律師認為：

——電商征稅是必然趨勢，因結合實際制定相關法規政策

電子商務的本質仍然是商品交易，只是與傳統的交易方式有所不同，所以針對電商征稅是一個必然的趨勢。然而我國電子商務目前尚處于發展階段，與電子商務相關的配套法律法規還未建立健全，電子商務稅收還在理論研究階段。

對此，我國應結合國內電子商務實際發展情況，借鑒國外實踐經驗，根據電子商務的特征和本質，研究、制定稅收征管政策和措施等相關法規政策，對現行稅收法規政策進行適當的修訂、完善，針對電子商務領域補充設置有關條款。尤其針對納稅主體、征管對象、稅收管轄等問題需要深入研究。同時，還應建立高素質的稅務隊伍，加強電子商務環境下的稅收管理。

對此中國電子商務研究中心特約研究員、湖北領匯律師事務所萬玨律師認為：

——電商征稅最遲在2015年底前會付諸實施

依法經營，依法納稅，是每個經營主體的法定義務，但由于電子商務本身的虛擬經營場所，從注冊監管到征稅監管，都有現實的難度。但國家意志所需要做的事情，肯定會執行下去。

每年數以十萬億的交易額，僅僅按照5%的營業稅率，或是按照（營改增）3%的增值稅率來計算，對于處于弱化的宏觀經濟環境和受困于土地財政不興的地方政府來說，都是充滿誘惑的巨大財源，孰能不心動？因此，電商征稅是鐵定會盡快推出并展開的。最遲在2015年底前會付諸實施。

鑒于目前電子商務本身的特點，實現網上電子營業執照的可操作性和現實性，預估電商征稅會由平臺方（淘寶、天貓、京東等）在結算環節代扣代繳。

對此，中國電子商務研究中心特約研究員、天冊律師事務所姚小娟律師認為：

——電商是否征稅根源：在于公平競爭和快速發展之間的平衡

是否向電商征稅，根源還是在于公平競爭和快速發展之間的平衡。

一方面，網店優勢在于沒有租金和稅款，由此形成的價格優勢嚴重影響了傳統實體店的經營。電商發展至今，免繳稅有賴于國家對于電商的扶持。這樣扶持的結果，就是電商的盛宴成為傳統實體店的苦果。所以，從公平競爭的角度講，應該征取稅收。

另一方面，網店的規模與電商納稅之間存在內在聯系，電商層次不同如在天貓、京東上的企業電商，但絕大部分還是在淘寶上的個人電商。對于淘寶上幾百萬職業賣家來說，電商的無稅收和無店面成本是他們賴以生存的基礎。一旦征稅，價格抬高，利潤減少，部分賣家另謀出路。這可能是電商的一次大洗牌，也可能會對剛剛繁榮起來的電商形成致命打擊。

電商征稅是未來發展的必然趨勢。對于已經注冊的企業電商如天貓、京東上的電商，經過工商登記并交納稅款，征稅對其無影響。而對于個人電商的征稅，則要選擇適當的時機、制定合理的稅收政策，既能規范市場又能促進行業發展，才能同時兼顧行業發展和公平競爭。