試論水利工程審計風險及其防范措施

摘 要：水利項目建設是關系國民經(jīng)濟發(fā)展和廣大老百姓生活質(zhì)量的基礎建設，是國民經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展、構(gòu)建和諧社會的基礎，是經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的主題內(nèi)容。而水利工程審計則是一項政策性、專業(yè)性、綜合性的工作。水利工程一般具有建設規(guī)模大、施工周期長、資金投入多等特點。如何監(jiān)督這些資金的合理合法使用，這是政府和社會關注的重點。此外，在審計過程中要結(jié)合水利工程的特點，規(guī)范水利工程建設市場，做好監(jiān)督工作。本文主要針對水利工程審計體系不健全，審計方法陳舊單一，重點不突出，審計人員素質(zhì)偏低等水利審計中存在的問題進行原因分析并提出預防風險的若干措施。

關鍵詞：水利工程；審計風險；防范

水利工程審計既是強化審計和經(jīng)濟監(jiān)督的體現(xiàn)，也是重點搞好水利工程投資效益審計的一種具體方法，同時也是監(jiān)督資金正確使用的重要手段。隨著國家對水利基礎設施建設的投入增加，審計工作任重而道遠。由于水利工程具有各異性、地質(zhì)地貌復雜、建設周期長等特殊性導致水利工程審計的復雜性。針對目前水利工程審計存在的一些風險，應以法律法規(guī)為準繩，實事求是，獨立、客觀、公正地開展工作，才能維護參建各方的經(jīng)濟利益，降低水利工程造價，充分發(fā)揮審計組織的監(jiān)督作用，切實提出采取防范審計風險的對策。

1 水利工程審計風險存在的原因

1.1 審計方法較陳舊，審計體系不完善

目前，水利工程審計部門常用的審計方法是根據(jù)各級各單位頒發(fā)的建安工程預算定額的編制順序逐一的全部進行審查，沒有任何創(chuàng)新，反而是施工圖預算編制的重復勞動。因此，這種方法顯得太過于陳舊，手段單一，耗時多，并且效率低。水利工程審計工作的性質(zhì)一般是在工程初步驗收以后，竣工驗收以前進行。而目前審計工作基本都是事后監(jiān)督，缺乏中間工程的監(jiān)督，所以缺乏一套比較健全完善的審計體系。

1.2 審計重點不突出，審計機構(gòu)不健全

在水利工程審計中有關部門的人員針對審計這一工作的性質(zhì)沒有完全理解，在工作中沒有主次之分，重點不明了。有些對整個項目影響較大的內(nèi)容并沒有突出進行審計，給單位部門帶來不利、負面影響。隨著水利工程審計部門系統(tǒng)的機構(gòu)改革，逐漸出現(xiàn)了有的單位將原來的審計機構(gòu)并入其它部門。例如，附屬于本單位的財務部門，專職人員改由相關人員兼職，個別單位甚至撤銷審計部門，并且有些單位至今仍然未配置審計人員。這些做法既不符合水利工程審計的獨立性原則，又使審計工作受到了其他部門的制約，影響了審計作用的發(fā)揮。

2 切實采取預防水利工程審計風險的幾點對策

2.1 建立健全水利工程審計體系，實施質(zhì)量全程監(jiān)控

水利建設范圍相對較廣，在水利專項資金的使用管理過程中，存在著個別擅自挪用，擠占建設成本甚至財務管理不善，單位內(nèi)部控制不健全等問題。因此，水利工程審計部門要建立與之相適應的審計體系，確立怎樣審、什么時間審、審什么等具體問題。要想保證投資計劃按期完成，各個項目的建設能順利進展，需要著重做好以下幾個方面的工作。首先要引起思想上的高度重視，應該對水利管理工程實施更加有效和直接的監(jiān)督體系，進行全過程監(jiān)督。如何才能做到全過程監(jiān)督？許多專業(yè)人員提出了“跟蹤審計”理念，即水利工程審計隨著施工進度而同步開展，審計的內(nèi)容包括投資、進度、質(zhì)量三方面。因為水利工程從開始立項到竣工驗收支付使用都是動態(tài)的。加之這一工程的建設周期較長，有些可能跨度若干年。如果緊靠工程完成以后再進行審計，那么水利單位審計人員在其工作過程中發(fā)現(xiàn)的某些問題也無法彌補，勢必給單位造成無法挽回的損失。所以應該建立健全水利工程審計體系，從工程立項、招投標、項目實施以及最后竣工驗收的整個建設周期內(nèi)實施跟蹤審計，擴大審題范圍，加強工程項目的中間監(jiān)督，變事后監(jiān)督為自始至終的監(jiān)督，才能圓滿完成水利工程的審計工作。

2.2 提高審計人員素質(zhì)，把好工程審計質(zhì)量關

要保證水利工程的審計質(zhì)量，審計人員的綜合素質(zhì)是最為關鍵的因素。首先是政治素質(zhì)。水利審計人員要有較高的政治思想素質(zhì)，在審計工作中，堅持原則，不徇私情，實事求是，客觀公正，自覺抵制社會上的不正之風，對違法犯罪行為敢于揭發(fā)，敢于斗爭。其次是業(yè)務素質(zhì)。水利審計人員要刻苦鉆研業(yè)務知識，及時學習和掌握國家、地方有關部門頒布的工程造價管理的新規(guī)定、新政策；積極深入市場調(diào)查研究，及時搜集和掌握市場價格動態(tài)信息；熟悉工程量計算的規(guī)則，熟悉招投標文件內(nèi)容，熟悉有關工程建設的經(jīng)濟法律、法規(guī)政策，熟悉計算機知識。另外，還要形成一種制度即組織在職的水利審計人員定期參加一下有關的講座或宣講，使他們接受繼續(xù)教育，讓每個人員都有機會吸取新的審計知識，不斷的提高自己業(yè)務水平，進而提高整個部門和單位的影響力。不斷提高和豐富自己的業(yè)務知識水平。除此之外，從人員的聘用上水利審計部門還應該進行嚴格選撥，要定時的組織相關部門的審計人員認真的學習法律法規(guī)，學習水利工程審計專業(yè)知識，不斷的提高水利工程審計人員的綜合素質(zhì)。

2.3 增強審計人員法制意識，促進依法審計工作

國家以及相關水利工程審計部門對工程審計工作制定了比較完善的法律法規(guī)和規(guī)章制度。對水利審計部門和審計人員作了十分具體而明確的規(guī)定即水利工程審計人員必須明確自身所承擔的法律責任，要依法開展各項水利工程審計工作，嚴格依照法定程序開展審計工作，嚴格把好工程審前調(diào)查關、審計取證關，嚴格執(zhí)行三級復核制度，強化對審計全過程的程序和質(zhì)量控制，確保審計結(jié)果經(jīng)得起檢驗?？傊?，工程審計人員必須提高對審計法制建設的認識，通過加強工程審計法制宣傳教育、創(chuàng)新工程審計法制理念、規(guī)范工程審計執(zhí)法行為，充分發(fā)揮審計部門法制建設的作用來促進依法審計工作。

3 結(jié)束語

由于水利工程項目從立項到實施的全過程的咨詢、決策、勘測設計工作都是基于特定自然和社會經(jīng)濟條件等諸多問題因素進行的預測，都是依據(jù)現(xiàn)有的技術水平才可完成。因此，水利工程在審計過程中承擔的風險較大，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，很多水利工程審計的主體呈現(xiàn)多元化，導致融資方式多元化，從而在客觀上形成了較大的風險。為化解風險，水利審計部門必須增強風險意識，強化制度建設，完善項目責任制度，引進工程風險擔保等市場風險轉(zhuǎn)移機制，完善竣工控制能力，合理轉(zhuǎn)移和消化水利工程建設審計過程中的風險。

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作者簡介：王春梅（1975-），女，四川鹽亭人，都江堰人民渠第一管理處工程師，大專學歷，研究方向：水利工程。