信息化時代會計內(nèi)部控制措施探討

王君

摘 要：使用現(xiàn)代信息措施創(chuàng)建會計資料管制體系，是社會發(fā)展之必然，會計也開始進入了一個嶄新的時代。文章主要講述了會計在進入新時代之后其內(nèi)部掌控所要進行的改變。

關(guān)鍵詞：會計信息化；會計內(nèi)部控制；挑戰(zhàn)

1 會計信息化的含義

所謂的會計信息化就是講：使用現(xiàn)代化信息措施，對以往的會計方式展開重組，同時在重組現(xiàn)代會計的根本上，創(chuàng)建現(xiàn)代化措施與會計相結(jié)合的、開放的現(xiàn)代化會計信息體系。這種新實現(xiàn)的以電腦為基礎(chǔ)使用現(xiàn)代信息措施，經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，對經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)的處理使用計算機自動化，會計資料能夠共同分享，能夠及時以及主動的對會計資料進行匯報。會計信息化不單單是在會計中使用信息措施進行變革，更代表著為迎合現(xiàn)代化信息體制會計所作出的改革。

2 會計信息化使會計內(nèi)部控制從形式到內(nèi)容都將發(fā)生深刻的變化

會計開始信息化之后，會計以往的手工處理數(shù)據(jù)方式已經(jīng)遠遠不能夠滿足現(xiàn)代電子數(shù)據(jù)庫的工作方式，不僅能夠減少電腦會計信息體系中固有的危險，并且會計的內(nèi)部掌控從外部樣式到內(nèi)部實質(zhì)都有著巨大的改變。

2.1 內(nèi)部控制形式的變化

以往在手工記賬基礎(chǔ)上有的內(nèi)部掌控手段在使用計算機會計信息體系中不實用。例如編寫科目、憑證的匯總報表，查看是否平衡，賬賬相對是否相符。以往的手工記賬基礎(chǔ)上有的內(nèi)部掌控手段在運用電腦進行記賬后能夠使用電腦進行，例如檢驗平整借貸雙方是不是相符，銀行與日記賬余額是否相符。能夠認(rèn)識到，會計工作運用電腦進行除了需要人進行操作之外，很多實質(zhì)性的東西可以經(jīng)過會計程序進行，所以，電腦體系的內(nèi)部掌控也是從以往的手工環(huán)境下的單一機制掌控凈化到軟件掌控以及機制掌控。

2.2 內(nèi)部控制制度內(nèi)容的變化

電腦和互聯(lián)網(wǎng)措施的運用，對以往的會計工作內(nèi)容進行了改革，并且也添加了很多掌控手段，例如電腦硬件以及程序解析、編制以及維護工作者和電腦操縱者內(nèi)部掌控，還有對電腦中會計內(nèi)容內(nèi)部以及外部環(huán)境的保護、電腦病毒的預(yù)防以及清理、電腦操縱管制、體系管制工作者以及系統(tǒng)維護工作者的工作職責(zé)機制等。

3 會計內(nèi)部控制面臨的新挑戰(zhàn)

伴隨著信息科技和產(chǎn)業(yè)尤其是以互聯(lián)網(wǎng)為象征的網(wǎng)絡(luò)措施的前進以及運用，會計信息化將朝著更深入的方向前進，這些革新勢必會給使用會計信息化的機構(gòu)帶來更廣闊的利潤，不過也給內(nèi)部掌控機制帶來更多的問題以及競爭。

3.1 計算機會計信息系統(tǒng)交易授權(quán)、執(zhí)行與手工會計系統(tǒng)存在差異

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章。但在計算機會計信息系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，由此引起失控而造成損失的案例數(shù)不勝數(shù)。

3.2 資料輸入操縱不恰當(dāng)

在計算機會計信息體系內(nèi)，全部數(shù)據(jù)都是根據(jù)憑證匯總來的，只要輸入了最基本的憑證，軟件會主動進行多方面的工作。假如輸入的不正確，那么會計軟件中相關(guān)的一系列內(nèi)容全部都會亂了。所以，資料輸入操縱不恰當(dāng)是計算機會計信息體系中最重要的內(nèi)部掌控部分。

3.3 電算化條件下數(shù)據(jù)與責(zé)任的高度集中

手工條件下，會計的多項業(yè)務(wù)資料，如憑證、日記賬、明細賬、總賬等均由不同的責(zé)任人分別記錄并保管。未經(jīng)授權(quán)，任何人都難以瀏覽到全部的會計資料。而在會計電算化系統(tǒng)中，所有的會計信息均全部集中于計算機中，且由同一套計算機會計信息系統(tǒng)軟件執(zhí)行多項業(yè)務(wù)處理。這種特點使系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息處理資料面臨被不留痕跡非法瀏覽、修改、拷貝乃至毀損的巨大系統(tǒng)問題風(fēng)險。因而數(shù)據(jù)與責(zé)任高度集中的內(nèi)部控制是電算化后會計系統(tǒng)面臨的一系列重要的內(nèi)部控制問題。

3.4 計算機會計信息體系中會計資料的儲存電磁化

在最開始實行計算機會計信息系統(tǒng)時，對會計原始資料的審計依舊使用以往的方式。不過伴隨著計算機的運用，針對無紙的會計資料，會計工作者尤其注重的是如何審查以及儲存于電腦體系中的資料以及經(jīng)濟活動產(chǎn)生時的原始模式是一樣的。使用磁盤以及光盤對會計信息進行保存，但是如果想要修改根本不會留下什么被動過的印跡，所以，使用以往的方式把電子資料儲存下來是十分重要的。

4 計算機會計信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

4.1 組織與管理控制

①工作站點設(shè)置控制。合理設(shè)置工作站點，并通過操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)實現(xiàn)對各工作站的職責(zé)分工控制；②內(nèi)審制度。設(shè)立內(nèi)審部門，監(jiān)督和控制各工作站的日常運行；③風(fēng)險管理制度。設(shè)立風(fēng)險評估小組（可由系統(tǒng)分析員、內(nèi)審人員、主要用戶組成），定期對系統(tǒng)進行風(fēng)險評估、弱點分析，以不斷完善會計控制體系；④人事管理控制。實行業(yè)務(wù)考核制度，對特殊單位的重要崗位可實行輪崗制度等。

4.2 平時對體系的操縱管制掌控

體系操縱掌控關(guān)鍵體現(xiàn)在操縱權(quán)限掌控以及操縱標(biāo)準(zhǔn)掌控兩部分。操縱權(quán)利限制是將會計工作者都有自己的賬號，每一個賬號都會根據(jù)職位的不同設(shè)置不同的權(quán)限，對于不屬于自己職位的沒有操縱權(quán)利。體系要擬定適宜的權(quán)利限制規(guī)范，工作權(quán)限不能超出自己的職責(zé)，進而確保體系的穩(wěn)定。操縱權(quán)限掌控經(jīng)常運用裝置密碼來操作，操縱程序掌控是體系操縱要按照一定的規(guī)范程序開展。操縱程序要清楚任務(wù)、工作程序以及關(guān)鍵思想，同時構(gòu)成一系列電算化體系資料，例如要進入機房的工作者要進行審查；對于機房監(jiān)管要有相應(yīng)的程序以及登記表格；明確資料備份與電腦的運用標(biāo)準(zhǔn)；裝設(shè)軟盤以便殺毒預(yù)防病毒；不能夠使用會計專用電腦做與會計工作無關(guān)的事件。規(guī)范操縱程序包含：軟件以及硬件操縱程序，工作進行程序，使用電腦登記程序等。

4.3 對會計系統(tǒng)的保護掌控

系統(tǒng)的保護包含程序的更改、代碼構(gòu)造的更改、電腦程序以及通信設(shè)施的修理等，牽扯到體系性能的調(diào)節(jié)、擴展以及改善。對互聯(lián)網(wǎng)會計體系開展保護一定要制定具體的策劃進行嚴(yán)格的登記，保護程序的每一個步驟都要裝置相關(guān)的掌控，進行維修保護的緣由以及本質(zhì)都要出具書面報告，經(jīng)過核準(zhǔn)之后才可以進行維修。軟件的維護特別關(guān)鍵，計算機會計體系操縱工作者不能對軟件進行維護，全部的和軟件維護相關(guān)的事項都要有書面報告并且要進行保存檔案。

4.4 會計數(shù)據(jù)資源控制

（1）合理定義應(yīng)用子模式。子模式是指全部數(shù)據(jù)資源中面向某一特定用戶或應(yīng)用項目的一個數(shù)據(jù)子集。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，為了限制合法用戶或非法訪問者輕易獲取全部會計數(shù)據(jù)資源，應(yīng)根據(jù)不同的應(yīng)用項目（功能）分別定義面向用戶操作的數(shù)據(jù)界面，做到需要什么數(shù)據(jù)，用到什么數(shù)據(jù)，就開放什么數(shù)據(jù)。（2）會計數(shù)據(jù)資源授權(quán)表制度。明確定義每一用戶對數(shù)據(jù)資源訪問的范圍和內(nèi)容，并分別規(guī)定對數(shù)據(jù)庫的查閱、修改、刪除、插入等操作權(quán)限。（3）數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)制度。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)遠比成批集中式處理環(huán)境下要復(fù)雜，為保證系統(tǒng)恢復(fù)的有效性和一致性，建立業(yè)務(wù)日志文件（記錄系統(tǒng)處理過程的文件）和檢查點文件（作業(yè)內(nèi)容信息能被記錄下來，并可重新啟動該作業(yè)的一個點）是必要的。

參考文獻

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