新時期醫院加強內部控制建設研究

王六生

一、引言

醫院是與人們息息相關的醫療服務業中最關鍵的一環。醫院加強內部控制可以防范非法、不合理行為，確保有關法規制度以及醫院自身經營決策的貫徹執行，可以保障自身財產物資的安全與完整，提高財務信息的真實性與完整性，可以有效的降低風險水平，提高經營管理的質量和效率。在醫療體制改革深化的新時期，醫院加強內部控制的必要性更加凸顯，有效的內部控制是醫院健康有序發展的必要保障。內部控制的基本原則要求醫院的內部控制制度的確立必須嚴格遵守法律法規，并且具有普遍的約束性，不能令特殊化有可趁之機，對于與資金流動相關的行為及崗位更好實現全過程的跟蹤控制，內部控制還需要盡量實現效益最大化，并能根據內外部環境進行靈活的變化。

二、我國醫院內部控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

醫院內部控制的環境包括組織機構的建立、醫院領導的法治和管理觀念、醫院工作人員的職業道德水平等，內部控制環境的優劣對醫院內部控制的有效與否至關重要。但是目前一些醫院的機構設置不是很合理，一些崗位之間缺乏必要的監督和制約，而且缺乏內控信息傳遞渠道，上下服從關系的存在更令內部控制的效果大打折扣。醫院領導層多是醫療領域的專家，對財務不夠重視，具體工作中會將資源更多的投入到提高醫療水平，忽視內部控制建設，甚至出現監守自盜的行為。

（二）內部監督力度不足

醫院內部審計部門可以對醫院的活動進行監督，是確保醫院財務信息真實性與完整性的壁壘，但是我國一些醫院往往在財務部下面直接設立審計部，自己審查自己的賬目，導致審計流于形式。更有的醫院不設置審計部，財務活動不能得到監督，監守自盜的行為很容易瞞天過海。而且我國醫院一般都是事后審計，不涉及事前和事中審計，例行檢查式的工作流程缺少獨立性和針對性，審計的效果不佳。即使審計中發現問題，又缺乏一定的反饋機制和懲治機制。這些都易導致內部控制失效，為各種貪污和挪用公款行為留下漏洞，不僅醫院的經濟活動不能得到有效控制與監督，更會損害醫護人員的形象，造成惡劣的社會影響。

三、醫院加強內部控制建設的對策

（一）加強預算控制

預算管理可以強化內部控制，醫院可以設立專門的預算機構，加強預算管理。醫院需要將開支層層分解，明確整體的預算目標和各個科室的預算目標，并且將預算完成情況和業績考核相掛鉤。預算要根據實際情況編制，不能只是根據上一年度的結算情況推算出來。預算執行過程中要注意反饋報告，對預算和結算之間的差異要進行分析，為日后的預算調整提供依據。為了讓預算更加科學，還要提高財務工作人員的預算業務能力和預算控制的意識，不能使預算流于形式，更不能令預算成為掩蓋不法行為的工具。醫院的預算應該覆蓋整個經濟活動的全過程，并對工作人員提高要求，令其做到按要求認真實施。預算控制對于規范醫院活動非常關鍵，通過事前、事中和事后全過程的監督和控制，不僅可以為醫院的績效考核提供一定依據，更能充分調動廣大員工的積極性，實現資源的優化配置。

（二）加強收入和支出控制

醫院需要建立嚴格的收入和支出管理流程，將不相容崗位分離，完善內部控制機制。醫院的收錢和管賬人員不應該由一人兼任，應該分離，并進行定期的崗位輪換，確保信息的可靠與真實性。醫院的相關貨幣資金要設立嚴格的審批制度，嚴禁越權和擅權，避免挪用公款。醫院需要加強和銀行機構的對賬機制，及時發現存在的問題，加強資金和票據的管理和控制。進行定期盤點也是加強內部控制的重要手段，有助于及時發現問題，解決問題。不僅收入和支出需要加強控制，與其緊密相關的資產管理也要得到重視，醫院要建立健全內部資產管理，對財產都要進行定期盤點，做好記錄，不僅可以為醫院日常管理提供依據，更重要的是可以防止舞弊行為。

（三）加強對內部控制的重視性

醫院的領導要認識內部控制的重要性，承認其在醫院發展中起的重要作用，加大相關投入，只有如此，才能為內部控制的建設提供支撐，保證其順利進行。醫院要加強文化建設，加強工作人員思想道德素養的培養，對工作人員進行業務相關的培訓，并注意提高他們的風險防范意識。只有規范員工的行為，才能使內部控制制度得到有效的執行。只有醫院上下都重視內部控制，并提高自身的思想素質和業務能力，才能形成良好的內部控制環境，為有效的內部控制機制的形成奠定基礎。

（四）完善審計制度

內部審計制度是內部控制建設的關鍵環節。有效的內部審計制度可以形成有效的監督和制約，內部審計還能對內部控制有效性進行檢驗和保障，為內部控制的運行提供改進的意見。內部控制和內部審計相輔相成，醫院應該重視內部審計制度的建設和完善，建立事前、事中和事后的全方面全流程的審計，要暢通審計反饋渠道，保證審計信息的真實性和完整性，對于審計獲得的結果要及時處理和解決。內部審計是內外部監督機制的紐帶，醫院需要完善內部審計的流程，保證內部審計人員的專業性和獨立性。醫院也可以根據需要，采用外部審計，或者內外部審計相結合的形式，加強審計的獨立性，保證審計信息的真實性和可靠性。

四、結論

當前，在新醫改的政策背景下，醫院面臨著服務廣大人民群眾基本身體健康的職能，又要應對各類不同經濟屬性醫療衛生機構的競爭與挑戰。醫院與人民群眾的身體健康息息相關，醫務工作者的行為、醫療設備等都應該進行嚴格的監督與控制，針對其中的風險環節更要加強管理。醫院的內部控制建設必須要構建良好的內部控制環境，加強內部控制的體系建設，強化內外部監督約束機制，加強審計制度建設。醫院要將內部控制建設長效化，形成科學合理的內部控制流程，形成不同部門和崗位之間的監督制約關系，培養優秀的內部控制工作人員，醫院的內部控制自然會帶來管理水平的提升，進而獲得更好的經濟效益和社會效益。

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