新形勢下如何加強公立醫院內部控制

武慧卿

隨著國家醫療衛生體制改革的不斷深入，公立醫院經濟活動日益復雜，管理難度亦不斷加大，傳統的醫院財務管理模式和內部控制制度已不能滿足現代醫院的管理需要。近年來，隨著《企業內部控制基本規范》及配套指引的頒布和實施，企業管理制度日益健全，管理水平顯著提升。公立醫院具有國有性質，作為一種特殊的單位類型，更需要有效的內控機制幫助其提高戰略目標。那么在新形勢下公立醫院應如何加強內部控制建設，從而不斷提高醫院的社會效益和經濟效益，促進其可持續發展和醫護質量、醫療技術水平的提高，更好地解決人民群眾看病難、看病貴的問題?

一、增強內控意識，健全內控制度

醫院內部控制制度是新醫改形勢下公立醫院管理的重要組成部分，目的是保證醫院的經營管理符合各項法律法規，財務報告真實完整，信息公開透明，確保醫院的各項資產安全完整。因此，領導重視是關鍵。

首先，通過各級衛生主管部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。其次，財政部制定的《內部會計控制規范》雖明確指出其適用范圍包括行政事業單位，但實際上是針對企業制定的。由于公立醫院自身的特點，以及公立醫院資金和經費管理體制上的特殊性，諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等，實際上對公立醫院的適用性是比較差的。鑒于行政公立醫院內部控制制度體系不健全、不完善的狀況，財政部門應當組織有關專家學者，研究制定體現行政公立醫院特點的《非盈利組織內部控制指引》，促進行政公立醫院建立健全內部控制制度體系，并不定期地進行監督檢查。

二、加強外部、內部審計監督和考核

外部監督對單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。另外監管的乏力,是醫院內控機制有效性大打折扣的主要原因。公立醫院要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。內部審計師應當以內部控制的五項要素為主要對象，對醫院內部控制系統設計和運行的合理性、有效性進行評價，重點要關注門診住院收費、現金收支、固定資產管理、設備和物資采購供應等環節的內控體系。同時利用計算機強大的數據處理系統實現醫院日常業務及管理的信息治理，對其發現問題及時糾正，加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高醫院各項管理水平。

三、做好醫院全面預算管理工作

醫院預算管理應當融合到財務一體化系統中，建立統一的信息平臺，實現物資、人事、藥品、核算、預算等各個部門的資源共享。建立以預算為起點和主線，貫穿于醫院所有經濟活動中的預算管理流程。并嚴格預算的調整和追加程度，區別不同的內容、采取不同的控制模式，將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。對于需嚴格控制的支出，如“三公”經費、辦公經費等必須實行嚴格控制，做到支出申報必須有預算，無預算不得列支、預算調整必須有明確的理由，一般不得進行調整的控制方式。

四、加強醫院的風險評估，提高風險意識

由于社會經濟環境的變化,醫療市場競爭越來越激烈,醫院的經營管理同樣會面臨來自各方面的風險,如市場風險、營運風險、技術風險等。針對風險的增加，應采取一系列的管控措施。有效的內部控制系統必須建立風險評估系統,以識別醫院外部因素和內部因素對經營管理構成的風險程度,建立財務風險預警控制機制，通過對醫院運營、償債和發展能力等指標進行動態跟蹤，力爭做到事前、事中、事后的時時監控。同時醫院要降低應收醫療款，及時組織催收醫藥費欠費、避免壞賬損失。降低醫院風險舉措還在于要規范會計行為，重點規范對藥品、固定資產、印章、資金、授權審批、定期輪崗等方面的管理。醫院必須結合自身實際情況,及時防范和化解其中的風險。如在進行醫療新設備投資時,要綜合醫院的市場環境、地域、就醫消費等因素進行綜合評估,做出投資分析,以降低投資風險。

總之，醫院管理者應提高對內部控制制度建設重要性的認識，必須結合自身的具體情況，建立一套適應本醫院的合理的組織結構體系，使醫院內部機構設置和權責分配方式達到相互牽制和協調控制的要求。并將其納入績效評價體系，明確責任和要求，重視審核和監督。通過這些基礎性工作，優化醫院內部控制環境，以保證醫院內部控制制度的順利實施，以有效發揮內部控制的作用。

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